Was ist ein Bordro (Lohnliste)? So berechnen Sie das Nettogehalt aus dem Bruttogehalt

Die kurze Antwort auf die Frage, was ein Bordro (Lohnliste) ist: Das Bordro ist die amtliche Aufstellung, die je Mitarbeiter die Löhne, die der Arbeitgeber innerhalb eines Monats an seine Beschäftigten zahlt, die Zuschläge zu diesen Löhnen sowie die abgezogenen Prämien und Steuern ausweist. Nach dem Abgabenordnungsgesetz (VUK) muss jeder Arbeitgeber, der Löhne zahlt, diese Aufstellung jeden Monat führen. Das Bordro beantwortet zugleich zwei Fragen: Was bleibt dem Mitarbeiter netto, und was zahlt der Arbeitgeber in diesem Monat insgesamt?

In diesem Beitrag betrachten wir das Thema vom Schreibtisch des Arbeitgebers aus. Anhand eines fiktiven Beispiels zeigen wir die gesetzliche Grundlage des Bordro, die sieben Grundposten einer Gehaltsabrechnung und die Schritte der Brutto-Netto-Berechnung mit den Sätzen für 2026. Im letzten Abschnitt behandeln wir die Arbeitgeberkosten, die zum Bruttolohn hinzukommen, und häufige Berechnungsfehler.

Was ist ein Bordro, und nach welchen Regeln erstellt der Arbeitgeber es?

Das Bordro ist der Nachweis einer Lohnzahlung zugleich für Steuer-, Sozialversicherungs- und Arbeitsrecht. Eine einzige Tabelle beantwortet die Fragen dreier verschiedener Regelwerke. Deshalb öffnet es die Tür zu Fehlern, die sich später nur schwer korrigieren lassen, wenn man das Bordro lediglich als „Gehaltsliste“ ansieht.

Artikel 238 des Abgabenordnungsgesetzes verlangt, dass das Lohnbordro mindestens folgende Angaben enthält: Vor- und Nachname des Mitarbeiters, Einheitslohn (monatlich, täglich, stündlich oder pro Stück), Arbeitszeit und die auf den Lohn berechneten Steuern. Das Bordro eines Monats wird bis zum zwanzigsten Tag des Folgemonats erstellt, datiert und vom Inhaber oder Geschäftsführer des Betriebs sowie von der Person, die das Bordro erstellt hat, unterzeichnet. Das Gesetz lässt bei der Form Freiheit; der Arbeitgeber kann das Bordro in einem beliebigen Layout erstellen, sofern es diese Mindestangaben enthält.

Auch die Aufbewahrungsfrist ist gesetzlich geregelt. Nach Artikel 253 des Abgabenordnungsgesetzes bewahren Unternehmen, die Bücher führen, ihre Belege fünf Jahre lang auf, beginnend mit dem Kalenderjahr, das auf das Jahr folgt, auf das sie sich beziehen. Das Bordro gehört zu diesen Belegen und zählt bei einer Steuerprüfung oder SGK-Kontrolle zu den ersten angeforderten Unterlagen.

Sind Bordro und Gehaltsabrechnung dasselbe?

Das Bordro ist die zusammenfassende Aufstellung des Arbeitgebers, die Gehaltsabrechnung (ücret hesap pusulası) dagegen die persönliche Aufstellung für den Mitarbeiter. Artikel 37 des Arbeitsgesetzes Nr. 4857 verpflichtet den Arbeitgeber, dem Mitarbeiter bei der Lohnzahlung eine unterschriebene oder mit dem besonderen Zeichen des Betriebs versehene Abrechnung auszuhändigen. Darin werden Zahlungstag, Abrechnungszeitraum, Zuschläge wie Überstunden- und Feiertagsvergütungen sowie Abzüge für Steuer, Sozialversicherungsprämie, Vorschuss, Unterhalt und Vollstreckung jeweils einzeln ausgewiesen.

Das Gesetz befreit diese Abrechnung von der Stempelsteuer und von jeglichen Gebühren. In der Praxis verwenden die meisten Unternehmen die personenbezogene Ausgabe der Lohnsoftware als Abrechnung. Die Antwort auf die Frage eines Mitarbeiters „warum ist mein Gehalt diesen Monat anders?“ findet sich meist ebenfalls in diesem Dokument.

Artikel 32 des Arbeitsgesetzes verlangt, dass der Lohn spätestens einmal im Monat gezahlt wird. Deshalb ist auch der Bordro-Kalender monatlich: Der Monat wird abgeschlossen, die Zeiterfassung festgeschrieben, das Bordro berechnet, die Zahlung geleistet und die Abzüge im Folgemonat erklärt.

Bordro-Posten: die 7 Grundposten einer Gehaltsabrechnung

Eine Gehaltsabrechnung ist, unabhängig von der Zahl der Zeilen, um sieben Grundposten herum aufgebaut. Die folgende Reihenfolge ist zugleich die Reihenfolge der Berechnung; jeder Posten bestimmt die Bemessungsgrundlage des nächsten.

• Bruttolohn und Zusatzzahlungen: Zum vertraglichen Monatslohn kommen Überstunden, Prämien, Boni und ähnliche Zahlungen hinzu.
• SGK-Prämie des Versicherten: 14 % des prämienpflichtigen Verdienstes (9 % Invaliditäts-, Alters- und Hinterbliebenenversicherung, 5 % allgemeine Krankenversicherung).
• Anteil des Versicherten an der Arbeitslosenversicherung: 1 % des prämienpflichtigen Verdienstes.
• Einkommensteuer: wird auf die Bemessungsgrundlage, die nach Abzug der Versichertenprämien vom Bruttolohn verbleibt, nach dem progressiven Tarif berechnet.
• Stempelsteuer: 7,59 Promille des Bruttolohns.
• Mindestlohnbefreiung: Die auf den Mindestlohn entfallende Einkommensteuer und Stempelsteuer werden von der berechneten Steuer abgezogen.
• Sonstige Abzüge: nicht gesetzliche oder personenbezogene Posten wie Vorschussverrechnung, Vollstreckungs- und Unterhaltsabzüge oder Abzüge für die private Altersvorsorge mit automatischer Teilnahme.

Der nach diesen sieben Posten verbleibende Betrag ist der Nettolohn. Die ersten fünf hängen von Sätzen und Tarif ab, der sechste wird anhand des Mindestlohns des Jahres berechnet, der siebte richtet sich nach der persönlichen Situation des Mitarbeiters.

Woher stammen die Prämiensätze?

Die Versichertenprämien sind in Artikel 81 des Gesetzes Nr. 5510 festgelegt. Die Prämie für die Invaliditäts-, Alters- und Hinterbliebenenversicherung beträgt 21 % des prämienpflichtigen Verdienstes; davon zahlt der Versicherte 9 % und der Arbeitgeber 12 %. Die Prämie für die allgemeine Krankenversicherung beträgt 12,5 %, davon trägt der Versicherte 5 % und der Arbeitgeber 7,5 %. Die Arbeitslosenversicherungsprämie wird nach dem Gesetz Nr. 4447 mit 1 % vom Versicherten, 2 % vom Arbeitgeber und 1 % als Staatsanteil erhoben.

Der Betrag, auf dessen Grundlage die Prämie berechnet wird, hat eine Unter- und eine Obergrenze. Nach Angaben der SGK beträgt 2026 in der Privatwirtschaft die monatliche Untergrenze des prämienpflichtigen Verdienstes 33.030 TL und die Obergrenze 297.270 TL. Artikel 82 des Gesetzes Nr. 5510 legt die Obergrenze auf das 9-Fache der täglichen Untergrenze fest; bei Mitarbeitern, deren Bruttolohn diesen Betrag übersteigt, werden die Prämien auf Grundlage der Obergrenze berechnet.

Zahlungen, die nicht zum prämienpflichtigen Verdienst gehören

Nicht jede Zahlung fließt in die Prämienbemessungsgrundlage ein. Artikel 80 des Gesetzes Nr. 5510 zählt Sachleistungen, Sterbe-, Geburts- und Heiratsbeihilfen, Dienstreisekosten sowie Abfindungen und Kündigungsentschädigungen nicht zum prämienpflichtigen Verdienst. Nach dem aktuellen Gesetzestext ist in Fällen, in denen am Arbeitsplatz keine Mahlzeiten gestellt werden, auch der Teil des täglichen Essensgeldes für gearbeitete Tage bis zu 300 TL nicht prämienpflichtig.

Derselbe Artikel nimmt außerdem den Teil der vom Arbeitgeber für den Mitarbeiter gezahlten Prämien für die private Krankenversicherung und der Beiträge zur privaten Altersvorsorge von der Prämienbemessungsgrundlage aus, der monatlich insgesamt 30 % des Mindestlohns nicht übersteigt. Die einkommensteuerliche Behandlung dieser Befreiungen kann abweichen; dass eine Zahlung prämienfrei ist, bedeutet nicht, dass sie auch steuerfrei ist. Im Bordro sind für jede Nebenleistung zwei getrennte Prüfungen erforderlich.

Wie erfolgt die Brutto-Netto-Gehaltsberechnung?

Die Brutto-Netto-Gehaltsberechnung ist der Vorgang, bei dem man zum Nettolohn gelangt, indem man vom Bruttolohn der Reihe nach die Versichertenprämien, die Einkommensteuer und die Stempelsteuer abzieht. Bei Löhnen über dem Mindestlohn wird die Mindestlohnbefreiung von den berechneten Steuern abgezogen. Die Reihenfolge ist wichtig: Die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer wird nach Abzug der Prämien ermittelt.

Die Schritte der Bordro-Berechnung verlaufen wie folgt:

• Addieren Sie den Bruttolohn und die Zusatzzahlungen dieses Monats; trennen Sie Beträge ab, die nicht in die Prämienbemessungsgrundlage einfließen.
• Berechnen Sie 14 % des prämienpflichtigen Verdienstes als SGK-Prämie des Versicherten und 1 % als Arbeitslosenversicherungsprämie.
• Ziehen Sie diese beiden Prämien vom Bruttolohn ab, um die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer zu erhalten.
• Versteuern Sie die Bemessungsgrundlage nach dem Tarif und berücksichtigen Sie dabei die kumulierte Bemessungsgrundlage des Mitarbeiters vom Jahresbeginn bis zu diesem Monat.
• Berechnen Sie die Stempelsteuer mit 7,59 Promille des Bruttolohns.
• Ziehen Sie die auf den Mindestlohn entfallenden Beträge an Einkommensteuer und Stempelsteuer von den berechneten Steuern ab.
• Ziehen Sie alle Abzüge vom Bruttolohn ab; ein eventueller Vorschuss-, Vollstreckungs- oder Altersvorsorgeabzug kommt zuletzt.

Der Lohnsteuertarif nach Artikel 103 des Einkommensteuergesetzes beträgt im Jahr 2026 15 % bis 190.000 TL, 20 % bis 400.000 TL, 27 % bis 1.500.000 TL, 35 % bis 5.300.000 TL und 40 % darüber. Die Stufenbeträge wurden mit der Allgemeinen Einkommensteuer-Mitteilung Serie Nr. 332 festgelegt. Wie der Tarif auf der Erklärungsseite funktioniert, erläutern wir auch in unserem Beitrag Was ist die Muhtasar-Erklärung (muhtasar beyanname) .

Beispiel einer Bordro-Berechnung: 60.000 TL Bruttolohn (Januar 2026)

Das folgende Beispiel ist fiktiv. Angenommen wird ein Mitarbeiter, der im Januar 2026 seine Tätigkeit aufgenommen hat, einen monatlichen Bruttolohn von 60.000 TL bezieht und keine Zusatzzahlungen oder Förderungen hat. Die Zahlen wurden mit den Sätzen für 2026 berechnet und berücksichtigen nur gesetzliche Abzüge.

Die 28.075,50 TL in der Befreiungszeile sind die Bemessungsgrundlage, die verbleibt, nachdem von dem Brutto-Mindestlohn die Versichertenprämie und die Arbeitslosenprämie abgezogen wurden. Artikel 23 Ziffer 18 des Einkommensteuergesetzes befreit den auf diesen Betrag entfallenden Lohn von der Steuer. Derselbe Betrag entspricht dem Netto-Mindestlohn 2026, da bei einem Mitarbeiter mit Mindestlohn weder Einkommensteuer noch Stempelsteuer abgezogen wird.

Kumulierte Bemessungsgrundlage: Warum sinkt das Nettogehalt im Laufe des Jahres?

Die Einkommensteuer wird nicht monatlich, sondern nach der jährlich kumulierten Bemessungsgrundlage berechnet. Da der Mitarbeiter im Beispiel eine monatliche Bemessungsgrundlage von 51.000 TL hat, erreicht die kumulierte Bemessungsgrundlage Ende März 153.000 TL und im April 204.000 TL. Im April-Bordro wird der 190.000 TL übersteigende Teil der Bemessungsgrundlage von 14.000 TL mit 20 % besteuert.

In diesem Fall steigt die im April berechnete Einkommensteuer auf 8.350 TL, die zu zahlende Einkommensteuer auf 4.138,67 TL, und der Nettolohn sinkt auf 46.656,63 TL. Obwohl sich der Bruttolohn nicht geändert hat, bleiben dem Mitarbeiter etwa 700 TL weniger. Da der Befreiungsbetrag ebenfalls nach der kumulierten Bemessungsgrundlage des Mindestlohns berechnet wird, kann er sich in der zweiten Jahreshälfte ändern; das Bordro muss jeden Monat mit den aktuellen kumulierten Werten abgeschlossen werden.

Bei Mitarbeitern, die mitten im Jahr anfangen, wird die kumulierte Bemessungsgrundlage anhand der Angaben des früheren Arbeitgebers übernommen. Werden diese Angaben unvollständig erfasst, wird in den ersten Monaten zu wenig und in den späteren Monaten zu viel Steuer einbehalten. Wenn im ersten Gespräch mit dem Mitarbeiter über das Nettogehalt gesprochen wird, empfehlen wir, diesen Effekt von Anfang an zu erklären.

Bordro-Berechnung und die tatsächlichen Kosten des Arbeitgebers

Der Bruttolohn ist nicht der Gesamtbetrag, den der Arbeitgeber zahlt. Der Arbeitgeber addiert zum Bruttolohn seine eigenen Prämienanteile und zahlt diese zusammen mit den Versichertenprämien an die SGK. Die richtige Zahl für die Budgetplanung sind diese Gesamtkosten.

Buchstabe (ı) von Artikel 81 des Gesetzes Nr. 5510 sieht vor, dass für Arbeitgeber der Privatwirtschaft, die die Voraussetzungen erfüllen, 2 Punkte des Arbeitgeberanteils an der Invaliditäts-, Alters- und Hinterbliebenenversicherung vom Schatzamt übernommen werden. Nach der aktuellen Förderliste der SGK wird diese Ermäßigung im verarbeitenden Gewerbe bis Ende 2026 mit 5 Punkten angewandt. Für den Mitarbeiter im Beispiel beträgt die Ermäßigung von 2 Punkten 1.200 TL und senkt die monatlichen Kosten auf 73.050 TL.

Die Ermäßigung ist an Bedingungen geknüpft. Meldungen und Erklärungen müssen fristgerecht abgegeben werden, der Versichertenanteil und der nicht vom Schatzamt getragene Arbeitgeberanteil müssen fristgerecht gezahlt werden, und es dürfen keine Prämienschulden bei der SGK bestehen. In derselben SGK-Liste ist die Mindestlohnförderung für 2026 mit 42,33 TL täglich bzw. 1.270 TL monatlich aufgeführt; die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Förderung sollten vor dem ersten Bordro geprüft werden.

Warum wird die Frage, was ein Bordro ist, in der Praxis falsch beantwortet?

Auf die Frage, was ein Bordro ist, antworten die meisten Arbeitgeber: „die Tabelle, in der die Gehälter berechnet werden.“ Dabei ist das Bordro die Aufstellung, die zugleich die Versicherungshistorie des Mitarbeiters, den Steuerabzug des Arbeitgebers und dessen Anspruch auf Förderungen bestimmt. Auch die Fehler, denen wir in den Akten unserer Mandanten am häufigsten begegnen, entstehen dadurch, dass dieser Unterschied übersehen wird:

• Ein Nettogehalt zu vereinbaren, ohne den Effekt der kumulierten Bemessungsgrundlage im Vertrag zu berücksichtigen
• Bei Nebenleistungen wie Verpflegung, Fahrtkosten oder privater Krankenversicherung die Prämien- und Steuerbefreiungen für eine einheitliche Regel zu halten
• Bei einem Mitarbeiter, der im Laufe des Monats beginnt oder ausscheidet, die Prämientage und den anteiligen Lohn falsch zu berechnen
• Das erste Bordro eines Mitarbeiters, der mitten im Jahr kommt, abzuschließen, ohne dessen bisherige kumulierte Bemessungsgrundlage einzuholen
• Die Zahlung zu leisten, bevor das Bordro feststeht, und die Differenz in den nächsten Monat zu verschieben

Ein Teil dieser Fehler begegnet Ihnen beim Ausscheiden des Mitarbeiters erneut. Werden der Lohn des letzten Monats, die Prämientage und der Austrittscode nicht gemeinsam richtig gemeldet, verlängert sich die Korrekturkette; die Meldevorschriften für das Ausscheiden haben wir in unserem Beitrag zur Austrittsmeldung zusammengestellt. Zu den weiteren Erklärungs- und Abzugspflichten können Sie in unserer Steuerrecht Kategorie stöbern.

Als Akal CPA sehen wir das Bordro nicht als ein Rechenprogramm, das am Monatsende läuft, sondern als einen Prozess, der die Personalkosten und das rechtliche Risiko des Arbeitgebers steuert. In unseren Lohnabrechnungsleistungen führen wir den Zyklus jedes Monats in einem einzigen Kalender, von der Zeiterfassung über die Brutto-Netto-Berechnung bis hin zu Gehaltsabrechnungen sowie SGK- und Steuermeldungen. Bei Unternehmen mit ausländischen Gesellschaftern passen wir die Bordro-Daten auch an das von der Muttergesellschaft geforderte Berichtsformat an.

Quellen: SGK: Beträge des prämienpflichtigen Verdienstes 2026 · SGK: Aktuelle Anreize, Förderungen und Ermäßigungen bei den Sozialversicherungsprämien · Einkommensteuergesetz Nr. 193 (mevzuat.gov.tr)

Letzte Aktualisierung: 17.10.2026