Einzelunternehmen oder GmbH (Limited Şirket)? Unterschiede bei Steuern und Haftung

Die kurze Antwort auf die Frage „Einzelunternehmen oder Limited-Gesellschaft?“ hängt von der Höhe Ihres Gewinns und dem Risiko ab, das Sie zu übernehmen bereit sind. Ein Einzelunternehmen (rechtlich: şahıs işletmesi) ist ein Ein-Personen-Handelsbetrieb ohne eine vom Inhaber getrennte juristische Person, dessen Gewinn mit der progressiven Einkommensteuer besteuert wird. Eine Limited-Gesellschaft (Limited Şirket, entspricht etwa der GmbH) ist dagegen eine Kapitalgesellschaft mit eigener Rechtspersönlichkeit, deren Gewinn der Körperschaftsteuer von 25 % unterliegt. Bei niedrigen und mittleren Gewinnen kann das Einzelunternehmen steuerlich leichter bleiben; mit wachsendem Gewinn, dem Bedarf an Gesellschaftern und steigendem persönlichem Risiko liegt die Limited-Gesellschaft vorn.

In diesem Beitrag vergleichen wir die beiden Strukturen unter sechs Gesichtspunkten: Steuerbelastung, Haftung, Gründungs- und Betriebskosten, Verwendung des Gewinns, Bürokratie und Wachstumsmöglichkeiten. Mit den Einkommensteuerstufen 2026 haben wir außerdem eine fiktive Berechnungstabelle erstellt. Im letzten Abschnitt erklären wir, wann der Wechsel vom Einzelunternehmen zur Limited-Gesellschaft ein Thema wird.

Was bedeutet „şahıs şirketi“ rechtlich?

Im Alltag ist mit „şahıs şirketi“ ein Handelsbetrieb gemeint, den eine einzelne Person in eigenem Namen eröffnet. Die Entsprechung im Recht ist das Einzelunternehmen (şahıs işletmesi oder ferdi işletme); es gibt weder einen Gesellschaftsvertrag noch eine getrennte juristische Person. Steuernummer, Schulden und Gewinn des Betriebs gehören unmittelbar dem Inhaber.

Hier gibt es einen kleinen, aber wichtigen Begriffsunterschied. Im Leitfaden der Steuerverwaltung (GİB) zum Handelsgewinn wird der Ausdruck „şahıs şirketleri“ (Personengesellschaften) für offene Handelsgesellschaften und einfache Kommanditgesellschaften verwendet. Die Gesellschafter dieser Gesellschaften erklären ihre Gewinnanteile jeweils in ihren eigenen Einkommensteuererklärungen. Wenn wir in diesem Beitrag von „şahıs şirketi“ sprechen, meinen wir das Ein-Personen-Einzelunternehmen, an das die meisten unserer Leser denken.

Die Rechtsstruktur einer Limited-Gesellschaft, die Zahl der Gesellschafter und die Regeln zur Anteilsübertragung haben wir in unserem Beitrag Was ist eine Limited Şirket ausführlich behandelt. Im Folgenden konzentrieren wir uns nur auf die Punkte, die die beiden Strukturen voneinander unterscheiden.

Einzelunternehmen oder Limited-Gesellschaft: 6 wesentliche Unterschiede

Bei der Entscheidung schauen die meisten Gründer nur auf die Gründungskosten. Der eigentliche Unterschied zwischen den beiden Strukturen zeigt sich jedoch in der gezahlten Steuer und dem getragenen Risiko in den Jahren nach der Gründung. Die folgenden sechs Gesichtspunkte decken die Themen ab, die unsere Mandanten bei dieser Entscheidung am häufigsten abwägen.

1. Steuer: progressive Einkommensteuer oder fester Satz von 25 %?

Der Gewinn eines Einzelunternehmens wird zusammen mit den übrigen Einkünften des Inhabers nach dem Tarif in Artikel 103 des Einkommensteuergesetzes besteuert. Im Tarif 2026, der mit der Allgemeinen Einkommensteuer-Mitteilung Serie Nr. 332 festgelegt wurde, gelten für Einkünfte außerhalb von Löhnen folgende Stufen: 15 % bis 190.000 TL, 20 % bis 400.000 TL, 27 % bis 1.000.000 TL, 35 % bis 5.300.000 TL, darüber 40 %. Mit wachsendem Gewinn wird jede weitere Lira mit einem höheren Satz besteuert.

Bei der Limited-Gesellschaft sieht das Bild anders aus. Nach dem Leitfaden der Steuerverwaltung (GİB) zur Anwendung der Körperschaftsteuersätze wird die Körperschaftsteuer grundsätzlich mit 25 % auf den Gewinn der Körperschaft erhoben. Dieser Satz ändert sich nicht, ob der Gewinn 300.000 TL oder 30 Millionen TL beträgt. Für Banken und bestimmte Finanzinstitute beträgt der Satz 30 %; die inländische Mindestkörperschaftsteuer wird ebenfalls berücksichtigt.

Die zweite Hälfte der Geschichte ist die Gewinnausschüttung. Schüttet die Limited-Gesellschaft ihren Gewinn an den Gesellschafter aus, behält sie nach dem im Amtsblatt vom 22. Dezember 2024 veröffentlichten Präsidialbeschluss Nr. 9286 15 % Dividendenquellensteuer ein. Nach Artikel 22 des Einkommensteuergesetzes ist die Hälfte der von unbeschränkt steuerpflichtigen Körperschaften bezogenen Dividenden von der Einkommensteuer befreit; muss der Gesellschafter eine Erklärung abgeben, wird die einbehaltene Quellensteuer auf die berechnete Steuer angerechnet.

2. Haftung: Wie gut ist Ihr Privatvermögen geschützt?

Beim Einzelunternehmen sind Betrieb und Inhaber dieselbe Person. Kann ein Lieferant, eine Bank oder ein Vermieter seine Forderung nicht aus dem Betrieb einziehen, kann er auf Haus, Auto und Bankkonto des Inhabers zugreifen. Mit wachsendem Geschäftsrisiko wird dieser Punkt für die Entscheidung sogar wichtiger als die Steuer.

In der Limited-Gesellschaft haftet der Gesellschafter für Geschäftsschulden grundsätzlich nur mit dem Kapitalanteil, zu dem er sich verpflichtet hat. Bei öffentlichen Schulden ist der Schutz enger: Nach dem Gesetz Nr. 6183 kann der Gesellschafter für Steuern und ähnliche Forderungen, die von der Gesellschaft nicht eingezogen werden können, im Verhältnis zu seinem Kapitalanteil in Anspruch genommen werden; auch der die Gesellschaft vertretende Geschäftsführer kann als gesetzlicher Vertreter haften. Eine Limited-Gesellschaft beseitigt das Risiko also nicht, sondern begrenzt es und macht es kalkulierbar.

3. Verwendung des Gewinns: Geld aus dem Betrieb entnehmen

Der Inhaber eines Einzelunternehmens kann seinen Gewinn im Laufe des Jahres jederzeit aus dem Betrieb entnehmen; die Steuer wird ohnehin auf den gesamten Gewinn berechnet. Dagegen dürfen nach Artikel 41 des Einkommensteuergesetzes die Löhne, die der Unternehmer sich selbst zahlt, und die von ihm entnommenen Beträge nicht als Aufwand verbucht werden. Die Gegenleistung für Ihre eigene Arbeit wird nicht als gesonderter Aufwandsposten vom Gewinn abgezogen.

Ist der Gesellschafter einer Limited-Gesellschaft zugleich Geschäftsführer, kann ihm über das Bordro (Lohnliste) ein Gehalt gezahlt werden, das für die Gesellschaft Aufwand ist; beim Gesellschafter wird das Gehalt nach dem Lohnsteuertarif besteuert. Entnimmt der Gesellschafter dagegen ohne Belege Geld aus der Gesellschaft, wächst das Konto Forderungen gegen Gesellschafter, was zur Berechnung von Zinsen und sogar zu einer Diskussion über verdeckte Gewinnausschüttung führen kann. Für alle, die den Gewinn in der Gesellschaft belassen und investieren wollen, ist der feste Satz von 25 % der Limited-Gesellschaft ein deutlicher Vorteil.

4. Kosten der Gründung eines Einzelunternehmens im Vergleich zur Limited-Gesellschaft

Die Gründungskosten eines Einzelunternehmens sind in der Regel niedriger, da Posten wie Gesellschaftsvertrag, Kapital und die Eintragung der Gesellschaft im Handelsregister entfallen. Die wichtigsten Kosten sind die Anzeige des Tätigkeitsbeginns beim Finanzamt, je nach Art der Tätigkeit die Eintragung ins Handels- oder Handwerkerregister und in die Kammer, Bücher, ein Finanzsiegel oder eine E-Signatur sowie die Honorare des Buchhalters. Ein gesetzliches Mindestkapital gibt es ebenfalls nicht.

Das Mindeststammkapital einer Limited-Gesellschaft beträgt nach dem Präsidialbeschluss Nr. 7887 für ab dem 1. Januar 2024 gegründete Gesellschaften 50.000 TL. Das Kapital ist kein Aufwand und kann innerhalb von 24 Monaten nach der Eintragung eingezahlt werden; Gesellschaftsvertrag, Registergebühren, Veröffentlichungskosten und Gründungsberatung kommen jedoch zum Budget hinzu. Alle diese Posten haben wir in unserem Beitrag Gründungskosten einzeln untersucht.

5. Buchführung, Erklärungen und bürokratischer Aufwand

Ein Einzelunternehmen kann seine Bücher nach dem Betriebskonten-Prinzip (işletme hesabı) führen, solange sein Geschäftsvolumen unter den gesetzlichen Grenzen bleibt. Die jährliche Einkommensteuererklärung wird im März des Folgejahres abgegeben; laut Leitfaden der Steuerverwaltung (GİB) wird die Steuer in zwei gleichen Raten im März und Juli gezahlt. Da die Grenzen jedes Jahr neu festgelegt werden, sollte die Art der Buchführung jährlich geprüft werden.

Die Limited-Gesellschaft führt ihre Bücher nach Artikel 177 des Abgabenordnungsgesetzes dagegen unabhängig vom Volumen nach dem Bilanzprinzip. Die Körperschaftsteuererklärung wird im April nach dem Abrechnungszeitraum abgegeben. Hinzu kommen eine ordentliche Gesellschafterversammlung jedes Jahr, die Führung von Beschluss- und Anteilsbüchern sowie die Eintragung von Änderungen bei Geschäftsführern und Gesellschaftern im Handelsregister. Dieser zusätzliche Arbeitsaufwand ist der Grund, warum das Buchhaltungshonorar höher ist als beim Einzelunternehmen.

6. Wachstum, Aufnahme von Gesellschaftern und Übertragung

Bei einem Einzelunternehmen ist die Aufnahme eines Gesellschafters nicht möglich; wird eine Partnerschaft aktuell, wird entweder eine neue Gesellschaft gegründet oder der Betrieb auf eine Gesellschaft übertragen. Auch der Verkauf des Betriebs oder die Übergabe an die nächste Generation ist mühsam, weil dabei die einzelnen Vermögensgegenstände übertragen werden müssen.

Bei der Limited-Gesellschaft können durch Anteilsübertragung neue Gesellschafter eintreten und Gesellschafter ausscheiden; die Gesellschaft kann später in eine Aktiengesellschaft (A.Ş.) umgewandelt werden. Auch Firmenkunden, Banken und ausländische Geschäftspartner bevorzugen beim Vertragsabschluss häufig eine Kapitalgesellschaft. Ist geplant, dass ein ausländischer Gesellschafter in der Türkei tätig wird, ist die Limited-Gesellschaft in der Praxis die häufiger gewählte Struktur.

Fiktiver Steuervergleich mit dem Tarif 2026

Die folgende Tabelle vergleicht grob die Steuerbelastung der beiden Strukturen bei verschiedenen Gewinnhöhen. Die Berechnung ist fiktiv und vereinfacht: Angenommen wird eine einzelne Person ohne weitere Einkünfte; Abzüge, Bağ-Kur-Prämien, die Anrechnung von Vorauszahlungen und Förderungen sind nicht berücksichtigt. Entsteht für den Gesellschafter der Limited-Gesellschaft eine jährliche Erklärungspflicht, kann sich der Endbetrag ändern.

Aus der Tabelle ergeben sich zwei Schlüsse. Erstens: Solange der Gewinn in der Gesellschaft bleibt, beginnt der Vorteil der Limited-Gesellschaft ab einem Gewinn von etwa 1.175.000 TL; unterhalb dieses Punktes ist der Einkommensteuertarif günstiger. Zweitens: Wird der gesamte Gewinn jedes Jahr an den Gesellschafter ausgeschüttet, bleibt die Gesamtbelastung auf den Stufen der Tabelle über der eines Einzelunternehmens.

Die eigentliche Frage lautet deshalb nicht „was zahlt weniger Steuer?“, sondern „wie viel vom Gewinn lasse ich in der Gesellschaft?“ Für einen Betrieb, der den größten Teil seines Gewinns reinvestiert, kann die Limited-Gesellschaft eine spürbare Ersparnis bringen. Für einen Inhaber, der den gesamten Gewinn für private Ausgaben entnimmt, kann der Unterschied kleiner ausfallen als erwartet.

Vergleichstabelle der beiden Strukturen

Wann ist die Gründung eines Einzelunternehmens sinnvoller?

Die Gründung eines Einzelunternehmens ist bei Betrieben mit relativ niedrigem Gewinn und begrenztem Risiko, die von einer Person geführt werden, meist der praktischere Start. Ein Berater, der gerade anfängt, ein kleines E-Commerce-Vorhaben oder ein Handwerker, der seine eigene Werkstatt eröffnet, können zu diesem Profil passen. Die Gründung ist kurz, die Buchhaltung einfach und die Kosten sind gering.

Bei der Entscheidung für ein Einzelunternehmen sollten Sie dennoch einige Punkte abwägen:

• Birgt Ihre Tätigkeit hohe Vertrags-, Miet- oder Personalrisiken?
• Wird erwartet, dass sich der Gewinn innerhalb der ersten zwei, drei Jahre dem Bereich von 1 Million TL nähert?
• Erwägen Sie, in naher Zukunft einen Gesellschafter oder Investor aufzunehmen?
• Verlangen Ihre Kunden, dass die Struktur, die die Rechnungen ausstellt, eine Kapitalgesellschaft ist?

Wenn Sie auch nur eine dieser Fragen mit „ja“ beantworten, kann es Ihnen die Kosten eines späteren Wechsels ersparen, die Limited-Gesellschaft von Anfang an in Betracht zu ziehen. Lautet die Antwort „nein“, ist es ein vernünftiger Weg, mit dem Einzelunternehmen zu beginnen und mit wachsendem Geschäft erneut zu prüfen.

Wann wird der Wechsel vom Einzelunternehmen zur Limited-Gesellschaft ein Thema?

Der Wechsel vom Einzelunternehmen zur Limited-Gesellschaft wird meist aktuell, wenn drei Signale zusammen auftreten: Der Gewinn beginnt, in die 35-%-Stufe des Einkommensteuertarifs zu gelangen; der Betrieb hat erhebliche Schulden- oder Vertragsrisiken übernommen; oder ein Gesellschafter, Investor oder großer Firmenkunde steht vor der Tür. Auch ein Gewinnzuwachs allein kann ein ausreichender Grund sein, doch die Entscheidung sollte nicht getroffen werden, ohne zu berechnen, wie viel vom Gewinn im Betrieb verbleibt.

Für den Wechsel gibt es zwei grundlegende Wege. Der erste ist, das Einzelunternehmen zu schließen und eine neue Limited-Gesellschaft zu gründen; auf diesem Weg werden Warenbestände, Betriebsausstattung und Kundenverträge einzeln auf die neue Gesellschaft übertragen. Der zweite ist, den Betrieb mit seinen Aktiva und Passiva als Kapital in eine neu gegründete Gesellschaft einzubringen. Die steuerlichen Folgen beider Wege hängen von der Form der Übertragung und davon ab, ob die Voraussetzungen erfüllt sind.

Ein Fehler, den wir in der Praxis häufig sehen, ist der Wechsel mitten im Jahr, bevor Bücher und Bestandsaufzeichnungen geklärt sind. Dann erscheinen dieselben Waren in zwei Büchern, und die Aufzeichnungen zu KDV (Umsatzsteuer) und Abschreibung geraten durcheinander. Den Wechsel auf den Beginn einer Abrechnungsperiode zu legen und das Schlussinventar vorab vorzubereiten, ist der sicherste Teil des Vorhabens.

Die Berechnung, die Sie vor der Entscheidung anstellen sollten

Um die Frage „Einzelunternehmen oder Limited-Gesellschaft?“ mit Ihren eigenen Zahlen zu beantworten, schreiben Sie zunächst den geschätzten Gewinn der nächsten drei Jahre auf. Legen Sie dann fest, wie viel davon Sie für private Ausgaben entnehmen und wie viel Sie im Betrieb belassen. Stellen Sie schließlich für beide Strukturen Steuer, Bağ-Kur-Prämie und Buchhaltungskosten nebeneinander; die Berechnung in der Tabelle ist nur der Anfang dieser Arbeit.

Die ausführlichen Regeln zur Einkommensteuerpflicht finden Sie im Leitfaden der Steuerverwaltung (GİB): Steuerleitfaden für Steuerpflichtige mit Handelsgewinn Nach Angaben der GİB zahlen Handelsgewinn-Bezieher, die nach der tatsächlichen Methode besteuert werden, auf ihren Quartalsgewinn 15 % Vorauszahlung (geçici vergi). Zu unseren weiteren Beiträgen über Gesellschaftsformen Unternehmensgründung in der Türkei . Im Rahmen unserer Leistung

Für welche Struktur Sie sich auch entscheiden: In unserer Leistung Unternehmensgründung führen wir den Prozess von der Anzeige des Tätigkeitsbeginns über die Eintragung ins Handelsregister bis zur ersten Einrichtung der Buchhaltung von Anfang bis Ende durch.

Letzte Aktualisierung: 17.10.2026