Что такое расчёт заработной платы (bordro) и как рассчитывается зарплата «брутто–нетто»?

Краткий ответ на вопрос, что такое bordro (расчётная ведомость по заработной плате): это официальный учёт, который показывает по каждому работнику выплаченную работодателем за месяц зарплату, надбавки к ней, а также удержанные с зарплаты взносы и налоги. Согласно Закону о налоговой процедуре (Vergi Usul Kanunu), каждый работодатель, выплачивающий зарплату, обязан вести этот учёт ежемесячно. Bordro одновременно отвечает на два вопроса: сколько получит на руки работник и сколько в сумме заплатит работодатель за этот месяц.

В этой статье мы смотрим на тему со стороны работодателя. Мы показываем правовую основу bordro, семь основных статей расчётной ведомости и шаги расчёта «брутто–нетто» по ставкам 2026 года на условном примере. В последнем разделе мы рассматриваем расходы работодателя сверх брутто-зарплаты и частые ошибки расчёта.

Что такое bordro и по каким правилам его готовит работодатель?

Bordro — это документ о выплате заработной платы с точки зрения налогов, социального обеспечения и трудового права одновременно. Одна таблица отвечает на вопросы трёх разных законодательных актов. Поэтому воспринимать bordro только как «список зарплат» значит открывать дверь ошибкам, которые трудно исправить впоследствии.

Статья 238 Закона о налоговой процедуре требует, чтобы в ведомости по заработной плате были как минимум следующие сведения: фамилия и имя работника, единица оплаты (месячная, дневная, почасовая или сдельная), продолжительность работы и налоги, исчисленные с зарплаты. Ведомость за месяц составляется и датируется не позднее двадцатого числа следующего месяца и подписывается владельцем или руководителем предприятия и лицом, составившим ведомость. Закон допускает свободу формы; работодатель может составить ведомость в любом удобном виде при условии, что в ней есть эти минимальные сведения.

Срок хранения также определён законом. Согласно статье 253 Закона о налоговой процедуре, предприятия, ведущие книги, хранят свои документы пять лет, начиная с календарного года, следующего за годом, к которому они относятся. Bordro — один из таких документов, и при налоговой проверке или проверке SGK он входит в число первых запрашиваемых записей.

Одно ли и то же bordro и расчётный листок (ücret hesap pusulası)?

Bordro — это сводный учёт, который ведёт работодатель, а расчётный листок (ücret hesap pusulası) — персональная расшифровка, выдаваемая работнику. Статья 37 Трудового кодекса № 4857 обязывает работодателя при выплате зарплаты выдавать работнику листок, подписанный или несущий особый знак рабочего места. В листке отдельно показываются день выплаты, соответствующий период, надбавки, такие как оплата сверхурочной работы и работы в праздничные дни, а также налоги, страховые взносы, авансы, алименты и удержания по исполнительным документам.

Закон освобождает этот листок от гербового сбора и любых пошлин. На практике большинство компаний использует в качестве листка персональную распечатку, формируемую программой для расчёта зарплаты. Ответ на вопрос работника «почему моя зарплата в этом месяце отличается?» обычно тоже находится в этом документе.

Статья 32 Трудового кодекса требует выплачивать зарплату не реже одного раза в месяц. Поэтому и календарь bordro месячный: месяц закрывается, табель уточняется, bordro рассчитывается, выплата производится, а удержания декларируются в следующем месяце.

Статьи bordro: 7 основных статей расчётной ведомости

Расчётная ведомость, сколько бы в ней ни было строк, строится вокруг семи основных статей. Приведённый ниже порядок — это и порядок самого расчёта; каждая статья определяет базу для следующей.

• Брутто-зарплата и дополнительные выплаты: к месячной зарплате по договору добавляются оплата сверхурочной работы, премии, бонусы и аналогичные выплаты.
• Взнос застрахованного лица в SGK: 14 % от заработка, облагаемого взносами (9 % — страхование по инвалидности, старости и на случай смерти, 5 % — общее медицинское страхование).
• Доля застрахованного лица в страховании от безработицы: 1 % от заработка, облагаемого взносами.
• Подоходный налог: исчисляется по прогрессивной шкале с базы, остающейся после вычета из брутто-зарплаты взносов застрахованного лица.
• Гербовый сбор: 7,59 на тысячу от брутто-зарплаты.
• Освобождение для минимальной зарплаты: подоходный налог и гербовый сбор, приходящиеся на минимальную зарплату, вычитаются из исчисленного налога.
• Прочие удержания: незаконодательные или индивидуальные статьи, такие как зачёт аванса, удержания по исполнительным документам и алиментам или удержание по системе автоматического включения в частное пенсионное страхование.

Оставшаяся после этих семи статей сумма — это нетто-зарплата. Первые пять зависят от ставок и шкалы, шестая рассчитывается по минимальной зарплате года, а седьмая меняется в зависимости от личной ситуации работника.

Откуда берутся ставки взносов?

Взносы застрахованных лиц определены в статье 81 Закона № 5510. Взнос по страхованию на случай инвалидности, старости и смерти составляет 21 % заработка, облагаемого взносами; из них 9 % платит застрахованный, 12 % — работодатель. Взнос общего медицинского страхования составляет 12,5 %, из них 5 % приходится на застрахованного, 7,5 % — на работодателя. Взнос по страхованию от безработицы согласно Закону № 4447 взимается как 1 % застрахованного, 2 % работодателя и 1 % доля государства.

У суммы, с которой исчисляется взнос, есть нижний и верхний пределы. По данным SGK, в 2026 году в частном секторе нижний предел месячного заработка, облагаемого взносами, составляет 33 030 TL, верхний — 297 270 TL. Статья 82 Закона № 5510 определяет верхний предел как 9-кратный дневной нижний предел; у работников, брутто-зарплата которых превышает эту сумму, взносы исчисляются с верхнего предела.

Выплаты, не входящие в заработок, облагаемый взносами

Не каждая выплата входит в базу взносов. Статья 80 Закона № 5510 относит к выплатам вне заработка, облагаемого взносами, натуральную помощь, пособия в связи со смертью, рождением и браком, командировочные расходы, выходное пособие и компенсацию за неуведомление. Согласно актуальному тексту закона, в случаях, когда на рабочем месте питание не предоставляется, часть дневной стоимости питания за отработанные дни до 300 TL также не облагается взносами.

Та же статья оставляет вне базы взносов и ту часть уплачиваемых работодателем за работника взносов по частной медицинской страховке и отчислений в частное пенсионное страхование, которая не превышает 30 % минимальной заработной платы в месяц в сумме. Соответствующие положения со стороны подоходного налога могут быть иными; то, что выплата освобождена от взносов, не означает, что она освобождена и от налога. В bordro по каждой дополнительной выплате требуются две отдельные проверки.

Как выполняется расчёт зарплаты от брутто к нетто?

Расчёт зарплаты от брутто к нетто — это получение нетто-зарплаты путём последовательного вычета из брутто-зарплаты взносов застрахованного лица, подоходного налога и гербового сбора. При зарплате выше минимальной освобождение для минимальной зарплаты вычитается из исчисленных налогов. Порядок важен: база подоходного налога определяется после вычета взносов.

Расчёт bordro выполняется в следующем порядке:

• Сложите брутто-зарплату и дополнительные выплаты за этот месяц; выделите суммы, не входящие в базу взносов.
• Рассчитайте 14 % заработка, облагаемого взносами, как взнос застрахованного лица в SGK, а 1 % — как взнос на страхование от безработицы.
• Вычтите из брутто-зарплаты эти два взноса и найдите базу подоходного налога.
• Обложите базу налогом по шкале с учётом нарастающей базы работника с начала года по данный месяц.
• Рассчитайте гербовый сбор по ставке 7,59 на тысячу от брутто-зарплаты.
• Вычтите из исчисленных налогов суммы подоходного налога и гербового сбора, приходящиеся на минимальную зарплату.
• Вычтите из брутто-зарплаты все удержания; аванс, удержания по исполнительным документам или в частное пенсионное страхование, если они есть, оставьте на самый конец.

Шкала подоходного налога с заработной платы согласно статье 103 Закона о подоходном налоге в 2026 году такова: 15 % до 190 000 TL, 20 % до 400 000 TL, 27 % до 1 500 000 TL, 35 % до 5 300 000 TL и 40 % сверх этого. Суммы ступеней определены Общим сообщением о подоходном налоге № 332. Порядок применения этой шкалы при подаче декларации рассмотрен в Что такое декларация muhtasar .

Пример расчёта bordro: брутто-зарплата 60 000 TL (январь 2026 года)

Приведённый ниже пример условный. Предположим работника, начавшего работу в январе 2026 года, с месячной брутто-зарплатой 60 000 TL, без дополнительных выплат и льгот. Цифры рассчитаны по ставкам 2026 года и только с учётом обязательных удержаний.

28 075,50 TL в строке освобождения — это база, остающаяся после вычета из брутто-минимальной зарплаты взноса застрахованного лица и взноса на страхование от безработицы. Пункт 18 статьи 23 Закона о подоходном налоге освобождает от налога оплату, приходящуюся на эту сумму. Эта же сумма равна нетто-минимальной зарплате 2026 года, потому что с работника с минимальной зарплатой подоходный налог и гербовый сбор не удерживаются.

Нарастающая база: почему нетто-зарплата в течение года снижается?

Подоходный налог исчисляется не помесячно, а по годовой нарастающей базе. Поскольку месячная база работника из примера составляет 51 000 TL, к концу марта нарастающая база достигает 153 000 TL, а в апреле — 204 000 TL. В апрельском bordro часть базы, превышающая 190 000 TL, то есть 14 000 TL, облагается по ставке 20 %.

В этом случае исчисленный в апреле подоходный налог возрастает до 8 350 TL, налог к уплате — до 4 138,67 TL, а нетто-зарплата снижается до 46 656,63 TL. Хотя брутто-зарплата не изменилась, работник получает на руки примерно на 700 TL меньше. Поскольку сумма освобождения также рассчитывается по нарастающей базе минимальной зарплаты, она может измениться во второй половине года; bordro необходимо закрывать каждый месяц по актуальным нарастающим значениям.

У работников, начавших работу в середине года, нарастающая база принимается по информации от прежнего работодателя. Если эта информация внесена неполно, в первые месяцы удерживается меньший налог, а в последующие — больший. Если на первой беседе с работником обсуждается нетто-зарплата, рекомендуем сразу объяснить этот эффект.

Расчёт bordro и реальные расходы работодателя

Брутто-зарплата — не вся сумма, которую платит работодатель. Работодатель добавляет к брутто-зарплате свои доли взносов и платит их в SGK вместе со взносами застрахованных лиц. Именно эта общая стоимость — верная цифра для бюджетного планирования.

Подпункт «ı» статьи 81 Закона № 5510 предусматривает, что для частных работодателей, соблюдающих условия, 2 процентных пункта доли работодателя во взносе по страхованию на случай инвалидности, старости и смерти покрываются казной. Согласно актуальному перечню льгот SGK, эта скидка в обрабатывающей промышленности применяется в размере 5 пунктов до конца 2026 года. Для работника из примера скидка в 2 пункта составляет 1 200 TL и снижает ежемесячные расходы до 73 050 TL.

У скидки есть условия. Необходимо подавать уведомления и декларации в законные сроки, своевременно платить долю застрахованного лица и не покрываемую казной долю работодателя, а также не иметь задолженности по взносам перед SGK. В том же перечне SGK поддержка минимальной зарплаты на 2026 год указана как 42,33 TL в день и 1 270 TL в месяц; условия получения поддержки следует проверить до первого bordro.

Почему на вопрос о том, что такое bordro, на практике отвечают неверно?

На вопрос, что такое bordro, большинство работодателей отвечает: «таблица, в которой рассчитывается зарплата». Между тем bordro — это учёт, который одновременно определяет страховой стаж работника, налоговое удержание работодателя и право на льготы. Самые частые ошибки, с которыми мы сталкиваемся в досье клиентов, возникают как раз из-за упущения этой разницы:

• Договариваться о нетто-зарплате и не отражать в договоре эффект нарастающей базы
• Считать освобождения от взносов и налогов по дополнительным выплатам, таким как питание, проезд или частная медицинская страховка, единым правилом
• Неверно рассчитывать дни взносов и пропорциональную оплату у работника, начавшего работу или уволившегося в течение месяца
• Закрывать первое bordro у работника, пришедшего в середине года, не получив его прежнюю нарастающую базу
• Производить выплату до окончательного закрытия bordro и переносить разницу на следующий месяц

Часть этих ошибок снова встаёт перед вами при увольнении работника. Если зарплата за последний месяц, дни взносов и код увольнения не заявлены правильно вместе, цепочка исправлений удлиняется; правила уведомления в процессе увольнения мы собрали в статье об уведомлении об увольнении (işten çıkış bildirgesi) . По другим обязанностям по декларациям и удержаниям вы можете обратиться к разделу «Налоговое законодательство» нашей категории.

Мы в Akal CPA видим bordro не как программу расчёта, запускаемую в конце месяца, а как процесс, управляющий расходами работодателя на персонал и правовыми рисками. В рамках наших услуг по расчёту заработной платы ведём цикл каждого месяца в едином календаре: от табеля учёта рабочего времени до расчёта «брутто–нетто», от расчётных листков до уведомлений в SGK и налоговых уведомлений. В компаниях с иностранным участием мы также адаптируем данные bordro к формату отчётности, который требует материнская компания.

Источники: SGK: размеры заработка, облагаемого взносами, на 2026 год · SGK: актуальные стимулы, поддержка и скидки по страховым взносам · Закон № 193 о подоходном налоге (mevzuat.gov.tr)

Последнее обновление: 17.10.2026