Wie stellt man einen Gider Pusulası (Ausgabenbeleg) aus und wie berechnet man die Quellensteuer?

Der Gider Pusulası ist das Dokument, das Sie anstelle einer Rechnung selbst ausstellen und vom Verkäufer unterschreiben lassen, wenn Sie von einer Person Waren kaufen oder bei ihr Arbeiten in Auftrag geben, die nicht zur Rechnungsstellung verpflichtet ist. Das Dokument erstellt nicht der Verkäufer, sondern der Käufer; deshalb liegt auch die Richtigkeit jeder Angabe im Inhalt in der Verantwortung des Käufers. Ist der Verkäufer ein von der Steuer befreiter Kleingewerbetreibender (Esnaf), wird von der Zahlung Einkommensteuer einbehalten, und dieser Betrag wird mit Ihrer Muhtasar-Erklärung an das Finanzamt abgeführt.

In diesem Beitrag erläutern wir, welche Angaben das Dokument enthalten muss, die siebentägige Ausstellungsfrist, die Einbehaltungssätze bei Zahlungen an Personen mit Esnaf-Befreiung und fünf Beispielrechnungen. Ohne auf die allgemeine Logik der Einbehaltung einzugehen, konzentrieren wir uns direkt auf die Vorgänge mit diesem Dokument.

Was ist ein Gider Pusulası und worin unterscheidet er sich von der Rechnung?

Kurz zur Frage, was ein Gider Pusulası ist: Er ist der den Aufwand belegende Beleg, den der Käufer im Namen eines Verkäufers ausstellt, der nicht zur Ausstellung von Belegen verpflichtet ist. Bei der Rechnung stellt der Verkäufer den Beleg aus, hier führt der Käufer die Posten. Der für einen steuerbefreiten Esnaf ausgestellte Beleg gilt nach dem Gesetz als Rechnung dieses Esnaf.

Um den Unterschied zwischen beiden Dokumenten konkret zu sehen, genügt ein Blick auf diese drei Punkte:

• Ausstellende Partei: bei der Rechnung der Verkäufer, bei diesem Dokument der Käufer.
• KDV: wird bei der Rechnung berechnet, bei diesem Dokument weder berechnet noch ausgewiesen.
• Unterschrift: Das Dokument unterschreibt auch die Person, die die Arbeit ausführt oder die Ware verkauft.

Dieses Dokument betrifft nicht nur die Bücher des Käufers. Ist der Verkäufer ein befreiter Esnaf, muss er die ihm ausgehändigte Ausfertigung fünf Jahre aufbewahren; auch die Steuerverwaltung (GİB) schreibt diese Aufbewahrungspflicht in ihrem Leitfaden zur Esnaf-Befreiung ausdrücklich fest.

Wer stellt aus, für wen wird ausgestellt?

Das Steuerverfahrensgesetz überträgt die Ausstellungspflicht vier Gruppen: Kaufleuten der ersten und zweiten Klasse, Personen, deren Gewinn nach dem vereinfachten Verfahren ermittelt wird, buchführungspflichtigen Freiberuflern und Landwirten. Da nach Artikel 177 des Gesetzes jede Art von Handelsgesellschaft als Kaufmann erster Klasse gilt, fallen auch Ltd. Şti. und A.Ş. unter diese Pflicht.

Das Dokument wird für Arbeiten ausgestellt, die bei Personen in Auftrag gegeben werden, die nicht zur Ausstellung der im Gesetz genannten Belege verpflichtet sind, und für von ihnen gekaufte Waren. Die Änderung durch das Gesetz Nr. 7338 im Jahr 2021 hat den Anwendungsbereich nicht mehr auf steuerbefreite Esnaf beschränkt. Die einzige Ausnahme sind Einkäufe von Landwirten, die nicht nach dem Regelverfahren besteuert werden; für sie wird der Müstahsil Makbuzu (Erzeugerquittung) verwendet.

Welche Angaben muss das Dokument enthalten?

Das Gesetz zählt die im Dokument erforderlichen Angaben einzeln auf. Ein Dokument mit fehlenden Angaben kann steuerrechtlich als nicht ausgestellt gelten; wir empfehlen daher, beim Ausfüllen des Formulars die folgende Liste wie eine Checkliste zu verwenden:

• Datum, Serie und laufende Nummer des Dokuments
• Art der Arbeit und Arbeitsentgelt bzw. Gattung, Sorte, Menge und Preis der Ware
• Vor- und Nachname oder Firma und Adresse des Auftraggebers bzw. Käufers
• Vor- und Nachname und Adresse desjenigen, der die Arbeit ausführt oder die Ware verkauft
• Gegebenenfalls der Betrag der Einkommensteuereinbehaltung und der an den Verkäufer gezahlte Nettobetrag
• Unterschrift des Verkäufers

Bei einem Papierdokument müssen Serie und laufende Nummer lückenlos fortlaufen. Das Gesetz verlangt diese Folge ausdrücklich; ein Formular mit ausgelassener Nummer oder zweimal verwendeter Nummer gehört bei einer Prüfung zu den ersten Punkten, die hinterfragt werden.

Wie wird ein Gider Pusulası ausgestellt: Schritt für Schritt

Die Ausstellung dauert wenige Minuten, aber die Reihenfolge ist wichtig. Der Fehler, den wir in der Praxis am häufigsten sehen, ist, dass zuerst gezahlt und das Dokument erst Tage später in Erinnerung gerufen wird. Der von uns empfohlene Ablauf:

• Klären Sie, ob der Verkäufer die Esnaf-Befreiung in Anspruch nimmt; liegt eine Esnaf-Steuerbefreiungsbescheinigung vor, lassen Sie sich eine Kopie geben.
• Bestimmen Sie, ob es sich um einen Waren- oder Leistungseinkauf handelt; der Einbehaltungssatz richtet sich danach.
• Berechnen Sie den Bruttobetrag, den Einbehaltungsbetrag und den an den Verkäufer zu zahlenden Nettobetrag.
• Füllen Sie das Formular in zwei Ausfertigungen aus, lassen Sie es vom Verkäufer unterschreiben und händigen Sie ihm eine Ausfertigung aus.
• Zahlen Sie möglichst über Bank oder PTT und tragen Sie die Dokumentnummer in den Verwendungszweck ein.
• Nehmen Sie die Einbehaltung in die Muhtasar- und Prim-Hizmet-Erklärung (Quellensteuer- und Beitragsdienstleistungserklärung) des Monats auf.

Ein Dokument, bei dem Sie die Unterschrift des Verkäufers nicht erhalten haben, bleibt Ihre einseitige Erklärung. Deshalb empfehlen wir, die Unterschrift gleichzeitig mit der Entgegennahme der Leistung einzuholen.

Warum ist die Frist von sieben Tagen wichtig?

Das Dokument wird spätestens innerhalb von sieben Tagen ab dem Tag der Lieferung der Ware oder der Erbringung der Leistung ausgestellt. Ein nach dieser Frist ausgestelltes Dokument gilt nach dem Gesetz als nicht ausgestellt. Die Folge ist zweifach: Der Aufwand bleibt ohne Beleg, und die Strafe für die Nichtausstellung eines Belegs kommt in Betracht.

Welche Belege ersetzen den Gider Pusulası?

Haben Sie das Entgelt innerhalb der Frist von sieben Tagen über eine Bank, ein zugelassenes Zahlungsinstitut oder die PTT an den Verkäufer gezahlt, ersetzt der von diesen Stellen ausgestellte Kontoauszug oder Beleg dieses Dokument. Voraussetzung ist, dass der Beleg die im Dokument erforderlichen Angaben enthält. Auch Belege, die öffentliche Stellen ohne Pflicht zur Belegausstellung nach ihren eigenen Vorschriften ausstellen, erfüllen dieselbe Funktion.

In der Praxis bleibt der Verwendungszweck auf dem Beleg oft kurz. Fehlen im Beleg Angaben wie Art der Arbeit, Menge und Adresse des Verkäufers, ist es sicherer, ein gesondertes Dokument auszustellen.

Wie hoch ist der Quellensteuersatz beim Gider Pusulası?

Der Quellensteuersatz beim Gider Pusulası liegt je nach der unter die Esnaf-Befreiung fallenden Tätigkeit des Verkäufers und der Art des Einkaufs zwischen 0 % und 10 %. Die Einbehaltung beruht auf Ziffer 13 von Artikel 94 des Einkommensteuergesetzes; die Esnaf-Befreiung erfasst diese Einbehaltung nicht. Die allgemeine Funktionsweise der Einbehaltung finden Sie in unserem Beitrag zur Quellensteuer (Stopaj) Leitfaden behandelt.

Nach Angaben der Steuerverwaltung (GİB) werden bei Zahlungen an Personen mit Esnaf-Befreiung beim Schrotteinkauf 2 %, bei sonstigen Wareneinkäufen 5 % und bei sonstigen Leistungseinkäufen 10 % einbehalten. Die Sätze beruhen auf dem Ministerratsbeschluss Nr. 2009/14592. Zur Einbehaltung sind Gesellschaften, Genossenschaften, Vereine sowie Kaufleute und Freiberufler verpflichtet, die ihre Erklärung nach dem Regelverfahren abgeben.

Wie findet man den Bruttobetrag, wenn der Nettobetrag vereinbart wurde?

Mit dem Verkäufer wird häufig der Nettobetrag besprochen, der ihm zufließt. In diesem Fall teilen Sie den Nettobetrag durch die Zahl, die sich ergibt, wenn man den Einbehaltungssatz von 1 abzieht. Bei einer Leistung, für die 4.500 TL netto gezahlt werden sollen, beträgt der Bruttobetrag beispielsweise 4.500 / 0,90 = 5.000 TL, die Einbehaltung 500 TL.

Schreiben Sie in das Dokument Bruttobetrag, Einbehaltungsbetrag und Nettobetrag getrennt. Ein Dokument, das nur den Nettobetrag zeigt, stimmt nicht mit der Bemessungsgrundlage der Muhtasar-Erklärung überein.

Wie wird gebucht?

Gehen wir an einem fiktiven Beispiel vor: Eine Ltd. Şti. lässt von einem mobilen Schlosser das Schloss der Bürotür reparieren, der Bruttobetrag beträgt 5.000 TL. Da es sich um einen Leistungseinkauf handelt, werden 500 TL einbehalten und dem Schlosser 4.500 TL gezahlt.

Wird die Einbehaltung im Folgemonat mit der Muhtasar-Erklärung gezahlt, wird das Konto 360 im Soll gebucht und damit ausgeglichen. Ist der gekaufte Posten Betriebsausstattung, wird anstelle des Aufwandskontos das entsprechende Anlagenkonto verwendet, und die Kosten werden über die Abschreibung auf die Jahre verteilt. Für die tägliche Handhabung der Buchführung allgemeinen Buchhaltungsleistungen ansehen.

5 Beispiele für den Gider Pusulası

Die folgenden fünf Szenarien sind fiktiv; sie wurden erstellt, um zu zeigen, wie sich die Sätze bei verschiedenen Verkäufertypen ändern. Jedes kann als ein Beispiel für einen Gider Pusulası gelesen werden.

Beispiel 1: Mobiler Schuhmacher

Ein Geschäft vereinbart mit einem mobilen Schuhmacher ohne Betriebsstätte die Pflege der Auslagenware und zahlt brutto 2.000 TL. Der Schuhmacher ist als Kleinhandwerker von der Esnaf-Steuer befreit, und die Arbeit ist ein Leistungseinkauf. Das Geschäft behält 200 TL mit dem Satz von 10 % ein und zahlt dem Schuhmacher 1.800 TL.

Beispiel 2: Zu Hause gestrickte Geschenkartikel

Ein Hotel kauft von einer Person, die in ihrer Wohnung Strick- und Spitzenprodukte herstellt, Produkte im Bruttowert von 8.000 TL als Kundengeschenke. Diese Produkte fallen unter Ziffer 9/6 GVK, und der Satz beträgt 2 %: 160 TL werden einbehalten, 7.840 TL gezahlt.

Verkauft der Verkäufer dieselben Produkte im Internet und nimmt die Zahlungen über ein Geschäftskonto nach Ziffer 9/10 entgegen, ändert sich die Lage. Die Einbehaltung von diesen Einnahmen nimmt die Bank vor, und das Gesetz bestimmt, dass auf denselben Betrag keine weitere Einbehaltung nach Artikel 94 erfolgt.

Beispiel 3: Verkäufer, der von Haus zu Haus Schrott sammelt

Ein Recyclingunternehmen kauft von einer Person, die ohne Betriebsstätte von Haus zu Haus Schrott sammelt, Metallschrott für brutto 15.000 TL. Beim Schrotteinkauf beträgt der Satz 2 %; 300 TL werden einbehalten, 14.700 TL gezahlt. Kauft der Verkäufer regelmäßig die Abfälle gewerblicher Betriebe an, kann er die Befreiung nicht in Anspruch nehmen; in diesem Fall ist eine Rechnung zu verlangen.

Beispiel 4: Wareneinkauf bei einem fahrenden Händler

Eine Baustelle kauft bei einem fahrenden Händler, der ohne Kraftfahrzeug verkauft, Arbeitshandschuhe und ähnliches Verbrauchsmaterial; der Bruttobetrag beträgt 3.000 TL. Dies ist ein Wareneinkauf, und der Satz beträgt 5 %: 150 TL werden einbehalten, 2.850 TL gezahlt.

Beispiel 5: Gebrauchter Computer von einer Privatperson

Ein Beratungsunternehmen kauft von einer Person ohne gewerbliche Tätigkeit einen gebrauchten Laptop. Da der Verkäufer nicht zur Ausstellung von Belegen verpflichtet ist, stellt das Unternehmen das Dokument selbst aus. Da der Verkäufer keine Esnaf-Befreiung in Anspruch nimmt, erfolgt die Einbehaltung nach Ziffer 13 von Artikel 94 nicht; der Computer wird als Betriebsausstattung gebucht.

Ist der e-Gider Pusulası verpflichtend?

Der e-Gider Pusulası ist die elektronisch ausgestellte Form des Papierdokuments und hat dieselbe Rechtsnatur. Nach der VUK-Allgemeinen Mitteilung Nr. 509 ist die Anwendung nicht verpflichtend, außer für Steuerpflichtige, denen die Steuerverwaltung (GİB) schriftlich Mitteilung macht, weil sie sie als riskant oder von geringer Compliance einstuft. Den benachrichtigten Steuerpflichtigen wird für den Übergang eine Frist von mindestens drei Monaten eingeräumt.

Eine Gesellschaft, die freiwillig umsteigen möchte, muss zuvor an der e-Fatura-Anwendung teilnehmen. Im e-Gider-Pusulası-Dokument stehen außerdem Stunde und Minute der Ausstellung, die TCKN- oder VKN-Angaben der Parteien und der Einbehaltungsbetrag. Die Verwaltung veröffentlichte das Anwendungspaket erstmals am 22.05.2026 und aktualisierte es am 15.09.2026; technische Einzelheiten werden unter ebelge.gib.gov.tr bekanntgegeben.

Mindestens ein Papierausdruck des elektronischen Dokuments wird vom Verkäufer mit Nassunterschrift unterschrieben, und das unterschriebene Exemplar wird beim Aussteller aufbewahrt. Für von der Verwaltung bestimmte Steuerpflichtige ist anstelle der Unterschrift auch die elektronische Verifizierung der Verkäuferangaben möglich.

Was geschieht, wenn er nicht ausgestellt wird?

Nach Artikel 353 des Steuerverfahrensgesetzes wird, wenn dieses Dokument nicht ausgestellt oder abweichend vom tatsächlichen Betrag ausgestellt wird, eine besondere Ordnungswidrigkeitsstrafe in Höhe von 10 % des im Dokument anzugebenden Betrags verhängt. Nach der VUK-Allgemeinen Mitteilung Nr. 588 darf diese Strafe für das Jahr 2026 bei der ersten Feststellung in einem Kalenderjahr pro Beleg nicht weniger als 17.000 TL betragen. Auch ein nach Ablauf der Frist von sieben Tagen ausgestelltes Dokument gilt in diesem Zusammenhang als nicht ausgestellt.

Neben der Strafe bleibt der Aufwand ohne Beleg, und wurde keine Einbehaltung vorgenommen, verbleibt die Steuerhaftung beim Käufer. Das Dokument wird zusammen mit den Büchern ab dem auf das betreffende Jahr folgenden Jahr fünf Jahre aufbewahrt.

Fehler, die wir in der Praxis häufig sehen

Die meisten Probleme, die uns in Akten zu diesem Dokument begegnen, sind keine Satzfehler, sondern die Verwendung des Dokuments für den falschen Vorgang:

• Einen Pusula für einen Esnaf im vereinfachten Verfahren auszustellen, der eine Rechnung ausstellen müsste
• Allen denselben Satz anzuwenden, ohne nach dem Befreiungsstatus des Verkäufers zu fragen
• Waren und Leistungen zusammen zu kaufen und auf das nicht trennbare Entgelt den Satz von 5 % anzuwenden
• Im Dokument nur den Nettobetrag auszuweisen
• Zu versuchen, auf den Betrag im Pusula einen KDV-Abzug vorzunehmen

Wenn Sie nicht sicher sind, ob der Verkäufer Steuerpflichtiger ist, ist es viel einfacher, dies vor dem Einkauf zu klären, als später zu berichtigen. Die weiteren Leitfäden in unserer Kategorie Steuerrecht behandeln ebenfalls Einzelheiten zu Belegordnung und Steuererklärungen.

Gesetzliche Grundlage des Dokuments ist Artikel 234 des Steuerverfahrensgesetzes Nr. 213; die bei Zahlungen im Rahmen der Esnaf-Befreiung angewandten Sätze finden Sie dagegen auf der Seite der Steuerverwaltung (GİB) zur Esnaf-Befreiung .