MwSt.-Erklärung: Frist, Anlagen und häufige Fehler

Die KDV-Erklärung ist die Erklärung, mit der ein Unternehmen dem Finanzamt die auf seine Verkäufe in einem Besteuerungszeitraum berechnete KDV (Umsatzsteuer), die auf seine Einkäufe entrichtete KDV sowie die aus der Differenz entstehende Zahllast oder den Vortrag meldet. Unternehmen mit monatlicher Erklärung reichen die KDV-Erklärung Nr. 1 bis zum 28. Tag des auf den Zeitraum folgenden Monats um 23:59 Uhr ein und zahlen die Steuer innerhalb derselben Frist. Die Frist für die als Haftender abgegebene Erklärung Nr. 2 ist der 25.

Was KDV ist und wie sie berechnet wird, haben wir bereits erläutert. Dieser Beitrag konzentriert sich auf die Formularseite: aus welchen Abschnitten die Erklärung besteht, welche Anlagen wann auszufüllen sind, wie eine Berichtigung erfolgt und was der 2026 in Kraft getretene Wechsel zu e-Beyan für Sie bedeutet.

Wer gibt eine KDV-Erklärung ab, und welche Arten gibt es?

Jedes für die KDV registrierte Unternehmen gibt für jeden Besteuerungszeitraum eine Erklärung ab, auch wenn es in diesem Zeitraum keine Verkäufe getätigt hat. Artikel 40 des Mehrwertsteuergesetzes Nr. 3065 verpflichtet auch Steuerpflichtige ohne steuerpflichtige Vorgänge zur Abgabe einer Erklärung. Bei einem neu gegründeten Unternehmen beginnt die Pflicht mit dem Zeitraum, in den das Datum des Tätigkeitsbeginns fällt.

In der Praxis begegnen Unternehmen folgenden Erklärungen:

• KDV-Erklärung Nr. 1 (KDV1): Die Haupterklärung, die ein Unternehmen für seine eigenen Lieferungen und Leistungen abgibt. Berechnete KDV, Abzüge, Befreiungen und das Ergebnis erscheinen hier.
• KDV-Erklärung Nr. 2 (KDV2): Wird als Haftender abgegeben, wenn der Käufer statt des Verkäufers die Steuer zahlt, also bei Einkäufen mit Steuerabzug (tevkifat) und bei aus dem Ausland bezogenen Dienstleistungen.
• KDV-Erklärung Nr. 4 (KDV4): Die Erklärung der Steuerpflichtigen, die nach dem Umsatzprinzip besteuert werden; die meisten Unternehmen verwenden sie nicht.

In den Mitteilungen der Steuerverwaltung (GİB) kommen die Formulare mit den Codes KDV2B und KDV9015 hinzu. Welches Formular Sie verwenden, hängt von Ihrer Tätigkeit ab; für eine typische Limited- oder Aktiengesellschaft sind die monatlich abzugebende KDV1 und die bei Bedarf abzugebende KDV2 relevant.

Frist der KDV-Erklärung: der 28. und der 25.

Der Gesetzestext nennt für die Erklärung den 24. und für die Zahlung den 26. des Monats. Die Steuerverwaltung (GİB) hat diese Fristen aufgrund der gesetzlichen Ermächtigung per Rundschreiben verlängert. Die heute geltenden Fristen stehen in der Tabelle der Erklärungs- und Zahlungsfristen der Steuerverwaltung wie folgt:

Eine Ausnahme von der Fristenregel der KDV-Erklärung ist der Kalender. Nach Artikel 18 des Abgabenordnungsgesetzes verschiebt sich die Frist, wenn ihr letzter Tag auf einen gesetzlichen Feiertag fällt, auf das Ende der Arbeitszeit des ersten folgenden Werktags. Für den Zeitraum Oktober 2026 fällt der 28. November 2026 beispielsweise auf einen Samstag, sodass die Frist auf Montag, den 30. November, übergeht. Da die GİB in Feiertagszeiten per Rundschreiben zusätzliche Verlängerungen gewähren kann, sollte der Kalender jeden Monat neu geprüft werden; die ausführliche Datenliste haben wir in unserem Beitrag zum Steuerkalender zusammengestellt.

Wie wird die KDV-Erklärung abgegeben? Der Ablauf in 6 Schritten

Das Ausfüllen der Erklärung bedeutet im Kern, die über den Monat geführten Aufzeichnungen in eine feste Reihenfolge zu bringen. Die folgenden sechs Schritte folgen der Registerkartenstruktur der KDV-Erklärung Nr. 1 und zeigen bei jedem Schritt, welche Information wohin gehört.

1. Belege und Aufzeichnungen vor Monatsabschluss vervollständigen

Die Erklärung wird aus den Eintragungen in den gesetzlichen Büchern erstellt; eine Rechnung, die nicht in den Büchern steht, kann nicht in die Erklärung eingehen. Verkaufs- und Einkaufsrechnungen, Zollanmeldungen und Erstattungsrechnungen müssen bis zum Monatsende in der Buchhaltung angekommen sein. Artikel 29/3 des Gesetzes erlaubt es, das Abzugsrecht in dem Zeitraum auszuüben, in dem der Beleg in den Büchern erfasst wird, sofern das auf das Jahr des steuerauslösenden Ereignisses folgende Kalenderjahr nicht überschritten ist.

2. Die Registerkarte Bemessungsgrundlage ausfüllen

Im Abschnitt Bemessungsgrundlage tragen Sie Ihre der KDV unterliegenden Lieferungen und Leistungen nach Steuersätzen getrennt ein. Verkäufe mit teilweisem Steuerabzug werden in einer gesonderten Tabelle mit dem Vorgangsartcode und dem Abzugssatz ausgewiesen. Die Tabelle „Sonstige Vorgänge“ enthält dagegen Berichtigungen wie die bereits abgezogene KDV auf verlorene Waren oder die KDV auf gesetzlich nicht abzugsfähige Aufwendungen.

3. Die Registerkarte Abzüge ausfüllen

Die bei inländischen Einkäufen gezahlte KDV wird in die Zeile mit dem Code 108, die bei der Einfuhr gezahlte KDV in die Zeile 110 und die als Haftender angemeldete und gezahlte KDV in die Zeile 109 eingetragen. Ab dem Zeitraum Januar 2024 vergleicht die GİB den in Zeile 110 eingetragenen Betrag mit den Zahlungsdaten, die sie von der Generaldirektion Rechnungswesen erhält. Ein überhöhter Betrag in dieser Zeile kann dazu führen, dass die Erklärung bereits bei der Bestätigung hängen bleibt.

4. Befreiungen und Vorgänge mit Erstattungsrecht erfassen

Vorgänge unter voller Befreiung wie Ausfuhren sowie Verkäufe zu ermäßigten Sätzen werden auf der Registerkarte „Befreiungen – Sonstige Vorgänge mit Erstattungsrecht“ zusammen mit dem Vorgangscode ausgewiesen. Diese Tabellen sind die Grundlage des Erstattungsantrags; ein Unternehmen, das eine Erstattung beantragt, übermittelt zusätzlich über das Internet-Finanzamt seine Listen. Zur Erstellung dieser Listen siehe Liste der abziehbaren KDV erläutert.

5. Die Ergebniskonten prüfen

Der Abschnitt Ergebniskonten zeigt die zu zahlende KDV oder die in den Folgezeitraum vorzutragende KDV. Hier wird auch der KDV-inklusive Betrag der mit Kreditkarte vereinnahmten Verkäufe abgefragt. Die GİB gleicht dieses Feld mit den POS-Daten der Banken und den Daten des Türkischen Verbands der Zahlungs- und E-Geld-Institute ab; der angegebene Betrag sollte nicht unter dieser Summe liegen.

6. Anlagen ausfüllen, bestätigen und die Zahlung planen

Im letzten Schritt füllen Sie die jeweiligen Anlagentabellen aus, bestätigen die Erklärung und erhalten den Veranlagungsbeleg. Neben der zu zahlenden KDV fällt für die Erklärung auch Stempelsteuer an. Da die Zahlungsfrist mit der Abgabefrist übereinstimmt, sollten beide Beträge gemeinsam in den Liquiditätsplan eingetragen werden.

Anlagen zur KDV-Erklärung: Welche Tabelle wird wann ausgefüllt?

Die Anlagen zur KDV-Erklärung sind nicht jeden Monat Pflicht; sie kommen je nach Ihren Vorgängen ins Spiel. Auf der Registerkarte „Anlagen“ begegnen Unternehmen am häufigsten folgenden Tabellen:

• Mitteilung zu Vorgängen mit Steuerabzug (tevkifat): Wird ausgefüllt, wenn Sie Vorgänge mit teilweisem oder optionalem vollständigem Steuerabzug haben.
• Mitteilung zur als Haftender gezahlten KDV (109): Zeigt, wenn Sie über die Zeile mit dem Code 109 abziehen, wie die Steuer aus der Erklärung Nr. 2 gezahlt wurde.
• Mitteilungen zu den Abzugsarten mit den Codes 107 und 111: Wird mit diesen Codes ein Abzug vorgenommen, werden Zeitraum und Betrag der zugehörigen KDV-Forderung in diese Tabelle eingetragen.

In ihrer Mitteilung vom Januar 2024 hat die GİB die Zeile 109 in „Als Haftender angemeldete und gezahlte KDV“ umbenannt. Grundlage der Änderung ist die durch das Gesetz Nr. 7491 in Artikel 29 des KDV-Gesetzes eingefügte Bestimmung: Einbehaltene KDV wird nun nicht mehr in dem Zeitraum abgezogen, in dem sie angemeldet wird, sondern in dem Zeitraum, in dem sie gezahlt wird. Dass die mit der Erklärung Nr. 2 angemeldete Steuer durch Verrechnung mit einer Erstattungsforderung gezahlt wurde, wird ebenfalls in dieser Tabelle vermerkt.

Ein Hinweis: Die Meldungen Form Ba und Form Bs wurden durch die VUK-Allgemeine Mitteilung Serie Nr. 565 ab dem Zeitraum September 2024 abgeschafft. Diese Meldungen sind nicht mehr Teil der Vorbereitung der KDV-Erklärung.

Wechsel zu e-Beyan: Wo wird die Erklärung jetzt abgegeben?

Die Steuerverwaltung (GİB) hat 2025 das Projekt „e-Beyan“ gestartet, um die alte Anwendung e-Beyanname (BDP) durch ein neues Open-Source-System zu ersetzen. Die Erklärungen KDV1, KDV2, KDV2B, KDV4 und KDV9015 werden ab dem Zeitraum August 2025 zunächst in Eskişehir und Kırşehir und danach, Provinz für Provinz ausgeweitet, über das neue System entgegengenommen. Die Steuerpflichtigen erstellen die Erklärung, indem sie im Digitalen Finanzamt die Anwendung e-Beyan aufrufen und die Schaltfläche „+ Neue Erklärung“ verwenden; Angehörige der Steuerberufe können sie auch über Webservice mit integrierter Buchhaltungssoftware übermitteln.

Aktualisierung (Oktober 2026): Nach der Mitteilung der Steuerverwaltung (GİB) vom 14. Oktober 2026 werden KDV-Erklärungen in allen Provinzen außer Istanbul, also auch in Ankara, über das neue e-Beyan-System entgegengenommen. In Istanbul beginnt der Wechsel am 1. November 2026 mit dem Zeitraum Oktober 2026. Erstmals abzugebende Erklärungen für frühere Zeiträume sowie die berichtigten Erklärungen für diese Zeiträume werden weiterhin über das alte System e-Beyanname (BDP) abgegeben.

Wann wird eine berichtigte KDV-Erklärung abgegeben?

Eine berichtigte KDV-Erklärung ist eine für einen Zeitraum erneut abgegebene Erklärung, wenn in der zuvor abgegebenen Erklärung dieses Zeitraums fehlende oder fehlerhafte Angaben festgestellt werden. Erhöht die Berichtigung die zu zahlende Steuer, wird sie in der Regel im Rahmen der Selbstanzeige-Bestimmungen (pişmanlık) in Artikel 371 des Abgabenordnungsgesetzes abgegeben. Verringert die Berichtigung die Steuer oder ändert sie den Vortragsbetrag, sollte auch ihre Auswirkung auf die Erklärungen der Folgezeiträume verfolgt werden.

Die Voraussetzungen der Berichtigung bei Selbstanzeige sind im Gesetz aufgeführt. Der Steuerpflichtige muss den Sachverhalt aus eigenem Antrieb per Antrag anzeigen, die Anzeige muss vor einer Prüfung oder Denunziation erfolgen, und die berichtigte Erklärung muss innerhalb von 15 Tagen abgegeben werden. Auch die Steuer wird innerhalb von 15 Tagen gezahlt, zusammen mit einem Selbstanzeigezuschlag, der für jeden Monat und angefangenen Monat der Verspätung mit dem Verzugszuschlagssatz berechnet wird. Nach dem im Amtsblatt veröffentlichten Präsidialbeschluss Nr. 10556 beträgt der Verzugszuschlagssatz monatlich 3,7 %.

Der bei Berichtigungen am häufigsten übersehene Punkt ist die Kettenwirkung. Eine Berichtigung, die im Zeitraum März die abziehbare KDV verringert, verkleinert auch den in den April vorzutragenden Betrag; die Erklärungen für April und die folgenden Zeiträume müssen eventuell ebenfalls entsprechend überprüft werden.

Was geschieht, wenn die KDV-Erklärung nicht fristgerecht abgegeben wird?

Eine nicht fristgerecht abgegebene Erklärung ist nach Artikel 352 des Abgabenordnungsgesetzes eine Formverletzung ersten Grades; die Strafbeträge werden jedes Jahr per Mitteilung aktualisiert. Für nicht fristgerecht gezahlte Steuer laufen nach dem Gesetz Nr. 6183 Verzugszuschläge. Hat die Verspätung zu einer Steuerverkürzung geführt, kann auch eine Steuerverkürzungsstrafe in Betracht kommen; da die Einzelheiten der Strafen ein eigenes Thema sind, haben wir hier nur den Rahmen angegeben.

KDV-Erklärungsfehler, die wir in der Praxis häufig sehen

Die Probleme unserer Mandanten am Abgabetag entstehen meist nicht aus der Berechnung, sondern aus Zeilenauswahl und Reihenfolge. Am häufigsten begegnen uns folgende:

• In Zeile 109 abziehen, ohne die Erklärung Nr. 2 zu zahlen. Seit 2024 hängt der Abzug von dem Zeitraum ab, in dem die Zahlung erfolgt; die KDV aus einem Steuerabzug, deren Zahlung verspätet ist, kann in diesem Monat nicht abgezogen werden.
• Die KDV auf gesetzlich nicht abzugsfähige Aufwendungen in Zeile 108 eintragen. Nach der Erläuterung der GİB sollte diese KDV von vornherein nicht in die Abzugszeile gelangen; wird sie später festgestellt, muss sie in der Zeile mit dem Code 509 berichtigt werden.
• Die bei der Einfuhr gezahlte KDV nicht mit den Zollunterlagen abgleichen. Übersteigt der Betrag in Zeile 110 die Daten der Rechnungsbehörde (Muhasebat), wird die Erklärung möglicherweise nicht bestätigt.
• POS-Verkäufe unvollständig eintragen. Das Feld für Kreditkartenvereinnahmungen wird anhand der Daten von Banken und Zahlungsinstituten kontrolliert.
• Aus dem Ausland bezogene Dienstleistungen nicht in die Erklärung Nr. 2 übernehmen. Bei Beratungs- oder Lizenzleistungen, die von der Muttergesellschaft im Ausland bezogen werden, meldet das Unternehmen in der Türkei die KDV als Haftender an.

Gemeinsam ist diesen Fehlern, dass die Erklärung erst am letzten Tag vorbereitet wird. Eine Vorprüfung in der ersten Woche des Monats beseitigt die meisten Überraschungen, die sonst am 28. auftreten würden.

Wer sollte die KDV-Erklärung erstellen?

Da die KDV-Erklärung eine sich jeden Monat wiederholende Aufgabe ist, können sich auch Fehler jeden Monat wiederholen. Der eigentliche Wert liegt deshalb weniger im Ausfüllen des Formulars als darin, den Belegfluss und die Zeilenkontrolle über den Monat hinweg regelmäßig zu führen. Als Akal CPA sehen wir die Erklärung als das letzte Glied der Buchungskette; im Rahmen von allgemeinen Buchhaltungsleistungen behandeln wir den Monatsabschluss sowie die Kontrolle der KDV-Erklärung und der Erklärung Nr. 2 gemeinsam.

Die Grundlogik, die Sätze und die Berechnung der KDV finden Sie in unserem Beitrag Was ist KDV , Ihre weiteren Erklärungspflichten auf der Seite Wissensdatenbank Steuerrecht . Für die amtlichen Fristen der Steuerverwaltung (GİB) siehe die Tabelle der Erklärungs- und Zahlungsfristen, für den Wechsel zu e-Beyan die Mitteilungen des Digitalen Finanzamts sind die Anlaufstellen. Der Betrag der Stempelsteuer wurde der Liste der GİB Stempelsteuerbeträge 2026 entnommen.