Декларация по НДС: последний день, приложения и частые ошибки

Декларация по НДС (KDV beyannamesi) — это декларация, в которой компания сообщает налоговой инспекции НДС, исчисленный с продаж за налоговый период, НДС, понесённый при закупках, и вытекающий из разницы налог к уплате или к переносу. Компании, отчитывающиеся помесячно, подают декларацию по НДС № 1 до 23:59 28-го числа месяца, следующего за периодом, и уплачивают налог в тот же срок. Последний день подачи декларации № 2, подаваемой в качестве ответственного лица, — 25-е число.

Что такое НДС и как он рассчитывается, мы рассказывали ранее. Эта статья сосредоточена на стороне формы: из каких разделов состоит декларация, когда заполняются какие приложения, как делается исправление и что вам дал переход на e-Beyan, вступивший в силу в 2026 году.

Кто подаёт декларацию по НДС и какие бывают виды?

Каждая компания, являющаяся плательщиком НДС, подаёт декларацию за каждый налоговый период, даже если в этом периоде не было продаж. Статья 40 Закона № 3065 о налоге на добавленную стоимость обязывает подавать декларацию и налогоплательщика, у которого нет облагаемых налогом операций. В новой компании обязанность начинается с периода, в который приходится дата начала деятельности.

На практике компании сталкиваются со следующими декларациями:

• Декларация по НДС № 1 (KDV1): Основная декларация, которую компания подаёт по собственным поставкам и услугам. Здесь отражаются исчисленный НДС, вычеты, освобождения и итог.
• Декларация по НДС № 2 (KDV2): Подаётся в качестве ответственного лица в случаях, когда налог платит покупатель вместо продавца, то есть при закупках с удержанием (tevkifat) и при услугах, полученных из-за рубежа.
• Декларация по НДС № 4 (KDV4): Декларация налогоплательщиков, облагаемых по методу выручки; большинство компаний её не используют.

В объявлениях Управления доходов (GİB) к ним добавляются также формы с кодами KDV2B и KDV9015. Какую форму использовать, зависит от вашей деятельности; для типичного ООО (limited) или акционерного общества актуальны KDV1, подаваемая каждый месяц, и при необходимости KDV2.

Последний день подачи декларации по НДС: 28-е и 25-е число

Текст закона называет для подачи 24-е число месяца, а для уплаты — 26-е. Управление доходов (GİB) продлило эти сроки циркулярами в рамках полномочий, предоставленных законом. Действующие сегодня сроки приведены в таблице сроков подачи деклараций и уплаты Управления доходов следующим образом:

Исключением из правила последнего дня подачи декларации по НДС является календарь. Согласно статье 18 Закона о налоговой процедуре, если последний день срока приходится на официальный выходной, срок переносится на конец рабочего времени первого следующего рабочего дня. Например, для периода октября 2026 года 28 ноября 2026 года приходится на субботу, поэтому срок переходит на понедельник, 30 ноября. Поскольку в праздничные периоды GİB может дополнительно продлевать срок циркуляром, календарь необходимо проверять заново каждый месяц; подробный перечень дат мы собрали в статье о налоговом календаре.

Как подаётся декларация по НДС? Процесс в 6 шагов

Заполнение декларации — по сути, расположение записей, которые велись в течение месяца, в определённом порядке. Шесть шагов ниже следуют структуре вкладок (kulakçık) декларации по НДС № 1 и показывают, какая информация куда вносится на каждом шаге.

1. До закрытия месяца завершите документы и записи

Декларация формируется из записей в юридических книгах; счёт-фактура, которой нет в книге, в декларацию попасть не может. Счета-фактуры по продажам и закупкам, таможенные декларации и возвратные счета-фактуры должны к концу месяца дойти до бухгалтерии. Статья 29/3 закона позволяет использовать право на вычет в период, когда документ внесён в книгу, и не позднее конца календарного года, следующего за годом возникновения события, порождающего налог.

2. Заполните вкладку налоговой базы

В разделе налоговой базы Вы указываете облагаемые НДС поставки и услуги в разбивке по ставкам. Продажи, по которым применяется частичное удержание (tevkifat), показываются в отдельной таблице с кодом вида операции и ставкой удержания. Таблица «Прочие операции» содержит корректировки, такие как ранее вычтенный НДС по утраченным товарам или НДС по расходам, не принимаемым законом.

3. Заполните вкладку вычетов

НДС, уплаченный при внутренних закупках, записывается в строку с кодом 108, НДС, уплаченный при импорте, — в строку 110, а НДС, заявленный и уплаченный в качестве ответственного лица, — в строку 109. GİB с периода января 2024 года сопоставляет сумму, записанную в строке 110, с данными об уплате, получаемыми из Генерального управления бухгалтерского учёта (Muhasebat). Излишняя сумма в этой строке может привести к тому, что декларация застрянет уже на этапе утверждения.

4. Внесите операции, освобождённые от налога и дающие право на возврат

Операции в рамках полного освобождения, такие как экспорт, и продажи по сниженной ставке показываются на вкладке «Освобождения — прочие операции, дающие право на возврат» вместе с кодом операции. Эти таблицы — основа запроса на возврат; компания, запрашивающая возврат, дополнительно отправляет их перечни через Интернет-налоговую инспекцию (İnternet Vergi Dairesi). Подготовку этих перечней мы рассмотрели в списке НДС к вычету руководстве.

5. Проверьте итоговые расчёты

Раздел итоговых расчётов показывает НДС к уплате или НДС, переносимый на следующий период. Здесь же запрашивается сумма продаж, оплаченных кредитной картой, с учётом НДС. GİB сопоставляет это поле с данными POS-терминалов, поступающими от банков, и данными Союза платёжных и электронных денежных организаций Турции; заявленная сумма не должна быть меньше этого итога.

6. Заполните приложения, утвердите и спланируйте платёж

На последнем шаге Вы заполняете соответствующие таблицы приложений, утверждаете декларацию и получаете квитанцию начисления. Помимо НДС к уплате, за декларацию начисляется и гербовый сбор. Поскольку последний день платежа совпадает с последним днём подачи, в план денежных средств необходимо вписать обе суммы вместе.

Приложения к декларации по НДС: какая таблица когда заполняется?

Приложения к декларации по НДС обязательны не каждый месяц; они подключаются в зависимости от того, какую операцию Вы совершили. Таблицы, с которыми компании сталкиваются чаще всего во вкладке «Приложения»:

• Уведомление об операциях, на которые распространяется удержание (tevkifat): Заполняется, когда у вас есть операции с частичным или добровольным полным удержанием.
• Уведомление о НДС, уплаченном в качестве ответственного лица (строка 109): При вычете по строке с кодом 109 показывает, как был уплачен налог по декларации № 2.
• Уведомления для видов вычета с кодами 107 и 111: При вычете по этим кодам в таблицу записываются период и сумма соответствующего требования по НДС.

В объявлении от января 2024 года GİB изменило название строки 109 на «НДС, заявленный и уплаченный в качестве ответственного лица». Основание изменения — положение, добавленное Законом № 7491 в статью 29 Закона о НДС: удержанный НДС теперь вычитается не в период заявления, а в период уплаты. В этой таблице также указывается, что налог, заявленный в декларации № 2, оплачен путём зачёта из требования о возврате.

Напоминание: уведомления Form Ba и Form Bs отменены Общим сообщением по VUK № 565 с периода сентября 2024 года. Эти уведомления больше не являются частью подготовки декларации по НДС.

Переход на e-Beyan: где теперь подаётся декларация?

Управление доходов в 2025 году запустило проект «e-Beyan», чтобы заменить старое приложение e-Beyanname (BDP) новой системой с открытым исходным кодом. Декларации KDV1, KDV2, KDV2B, KDV4 и KDV9015 сначала с периода августа 2025 года начали приниматься через новую систему в Эскишехире и Киршехире, а затем по мере расширения от провинции к провинции. Налогоплательщики создают декларацию, войдя в приложение e-Beyan в Цифровой налоговой инспекции (Dijital Vergi Dairesi) и нажав кнопку «+ Yeni Beyanname»; профессиональные бухгалтеры могут отправлять и через веб-сервис из интегрированных бухгалтерских программ.

Обновление (октябрь 2026 года): Согласно объявлению Управления доходов от 14 октября 2026 года, декларации по НДС принимаются через новую систему e-Beyan во всех провинциях, кроме Стамбула, а значит, и в Анкаре. В Стамбуле переход начинается 1 ноября 2026 года с периода октября 2026 года. Первые декларации за более ранние периоды и исправительные декларации за эти периоды по-прежнему подаются через старую систему e-Beyanname (BDP).

Когда подаётся исправительная декларация по НДС?

Исправительная декларация по НДС — это декларация, повторно подаваемая за период, когда в ранее поданной декларации выявлены неполные или ошибочные сведения. Если исправление увеличивает налог к уплате, оно, как правило, подаётся в рамках положений о раскаянии статьи 371 Закона о налоговой процедуре. Если исправление уменьшает налог или меняет переносимую сумму, необходимо отслеживать влияние и на декларации последующих периодов.

Условия исправления с раскаянием перечислены в законе. Налогоплательщик должен сообщить о ситуации заявлением по собственной инициативе, уведомление должно быть сделано до проверки или доноса, а исправительная декларация должна быть подана в течение 15 дней. Налог также уплачивается в течение 15 дней вместе с пеней за раскаяние, исчисляемой по ставке пени за каждый месяц просрочки и его часть. Согласно Постановлению Президента № 10556, опубликованному в Официальном вестнике, ставка пени составляет 3,7 % в месяц.

Чаще всего при исправлении упускают цепной эффект. Исправление, уменьшающее НДС к вычету в мартовском периоде, уменьшает и сумму, переносимую на апрель; декларации апреля и последующих периодов также может потребоваться пересмотреть соответствующим образом.

Что будет, если декларация по НДС не подана в срок?

Декларация, не поданная в срок, согласно статье 352 Закона о налоговой процедуре, является процедурным нарушением первой степени; размеры штрафов ежегодно обновляются сообщением. На налог, не уплаченный в срок, согласно Закону № 6183 начисляется пеня. Если просрочка привела к утрате налога, может встать вопрос и о штрафе за утрату налога; детали штрафов — отдельная тема, поэтому здесь мы дали лишь общую рамку.

Ошибки в декларациях по НДС, которые мы часто видим на практике

Проблемы наших клиентов в день сдачи декларации чаще всего возникают не из расчёта, а из выбора строк и последовательности. Чаще всего мы встречаем следующее:

• Вычет по строке 109 без уплаты по декларации № 2. С 2024 года вычет привязан к периоду уплаты; удержанный НДС с задержанной оплатой в этом месяце вычесть нельзя.
• Запись НДС по расходу, не принимаемому законом, в строку 108. По разъяснению GİB, этот НДС не должен попадать в строку вычета изначально; если он выявлен позднее, его следует исправить в строке с кодом 509.
• Несопоставление НДС, уплаченного при импорте, с таможенной записью. Если сумма в строке 110 превысит данные Muhasebat, декларация может быть не утверждена.
• Неполное отражение продаж через POS. Поле поступлений по кредитным картам проверяется по данным банков и платёжных организаций.
• Неперенос услуги, полученной из-за рубежа, в декларацию № 2. При консультационных или лицензионных услугах от материнской компании за рубежом НДС в качестве ответственного лица заявляет компания в Турции.

Общее у этих ошибок — подготовка декларации в последний день. Предварительная проверка в первую неделю месяца устраняет большинство сюрпризов 28-го числа.

Кто должен готовить декларацию по НДС?

Поскольку декларация по НДС — ежемесячно повторяющаяся работа, повторяться каждый месяц могут и ошибки. Поэтому основная ценность заключается не столько в заполнении формы, сколько в регулярном ведении потока документов и контроля строк в течение месяца. В Akal CPA мы видим декларацию как последнее звено системы учёта; услуги общей бухгалтерии в рамках этой услуги мы совместно ведём ежемесячное закрытие, проверку НДС и декларации № 2.

Основную логику НДС, ставки и порядок расчёта Вы найдёте в статье Что такое НДС , а другие обязанности по декларированию — на странице «База знаний: налоговое законодательство» . Для официальных сроков справочными источниками служат таблица сроков подачи деклараций и уплаты Управления доходов (GİB), для перехода на e-Beyan — объявления Цифровой налоговой инспекции (Dijital Vergi Dairesi) . Размер гербового сбора взят из перечня сумм гербового сбора на 2026 год Управления доходов (GİB) .