Declaración del IVA: último día, anexos y errores frecuentes

La declaración del KDV (IVA) es la declaración mediante la cual una sociedad comunica a la oficina tributaria, para un período impositivo, el KDV calculado sobre sus ventas, el KDV soportado en sus compras y el impuesto a pagar o arrastrado que resulta de la diferencia. Las sociedades que declaran con periodicidad mensual presentan la declaración del KDV n.º 1 hasta las 23.59 h del día 28 del mes siguiente al período y pagan el impuesto en ese mismo plazo. El último día de la declaración n.º 2, que se presenta en calidad de responsable, es el 25.

Ya hemos explicado qué es el KDV y cómo se calcula. Este artículo se centra en la parte del formulario: de qué secciones consta la declaración, qué anexos se rellenan y cuándo, cómo se hace una rectificación y qué supone para usted la transición a e-Beyan que entró en vigor en 2026.

¿Quién presenta la declaración del KDV y qué tipos existen?

Toda sociedad que sea contribuyente del KDV presenta declaración por cada período impositivo, aunque en ese período no haya realizado ventas. El artículo 40 de la Ley n.º 3065 del Impuesto sobre el Valor Añadido obliga a presentar declaración también al contribuyente que no tiene operaciones sujetas al impuesto. En una sociedad recién constituida, la obligación comienza en el período en que se encuentra la fecha de inicio de actividad.

Las declaraciones que encuentran las sociedades en la práctica son estas:

• Declaración del KDV n.º 1 (KDV1): Es la declaración principal que la sociedad presenta por sus propias entregas y servicios. Aquí figuran el KDV repercutido, las deducciones, las exenciones y el resultado.
• Declaración del KDV n.º 2 (KDV2): Se presenta en calidad de responsable en los casos en que el impuesto lo paga el comprador en lugar del vendedor, es decir, en las compras sujetas a retención y en los servicios recibidos del extranjero.
• Declaración del KDV n.º 4 (KDV4): Es la declaración de los contribuyentes gravados sobre la base de ingresos; la mayoría de las sociedades no la utiliza.

En los comunicados de la Administración de Ingresos (GİB) se añaden a estas los formularios con los códigos KDV2B y KDV9015. El formulario que deba utilizar varía según su actividad; para una sociedad limitada o anónima típica, lo que está en la agenda son el KDV1, que se presenta cada mes, y el KDV2, cuando proceda.

Último día de la declaración del KDV: el 28 y el 25

El texto de la Ley fija el día 24 del mes para la declaración y el 26 para el pago. La Administración de Ingresos (GİB), en cambio, ha ampliado estos plazos mediante circulares, en virtud de la facultad que le confiere la Ley. Los plazos vigentes hoy figuran así en la tabla de plazos de presentación y pago de declaraciones de la Administración de Ingresos:

Una excepción a la regla del último día de la declaración del KDV es el calendario. Según el artículo 18 de la Ley de Procedimiento Tributario, si el último día del plazo coincide con un día festivo oficial, el plazo se traslada al final del horario laboral del primer día hábil siguiente. Por ejemplo, para el período de octubre de 2026, como el 28 de noviembre de 2026 cae en sábado, el plazo pasa al lunes 30 de noviembre. Como la GİB puede conceder prórrogas adicionales mediante circular en los períodos de festividades, hay que comprobar el calendario de nuevo cada mes; hemos recogido la lista detallada de fechas en nuestro artículo sobre el calendario fiscal.

¿Cómo se presenta la declaración del KDV? El proceso en 6 pasos

Rellenar la declaración consiste, en realidad, en ordenar según una secuencia determinada los registros llevados durante el mes. Los seis pasos siguientes siguen la estructura de pestañas de la declaración del KDV n.º 1 y muestran qué información se escribe dónde en cada paso.

1. Complete los documentos y registros antes de que acabe el mes

La declaración se genera a partir de los registros de los libros legales; una factura que no está en el libro no puede entrar en la declaración. Las facturas de venta y de compra, las declaraciones aduaneras y las facturas de devolución deben haber llegado a la contabilidad a fin de mes. El apartado 3 del artículo 29 de la Ley permite ejercer el derecho a deducción en el período en que el documento se registra en el libro, sin superar el año natural siguiente al año en que se produjo el hecho imponible.

2. Rellene la pestaña de base imponible

En la sección de base imponible se escriben, por tipo impositivo, sus entregas de bienes y servicios sujetas al KDV. Las ventas con retención parcial se muestran en una tabla aparte, con el código del tipo de operación y la tasa de retención. La tabla «Diğer İşlemler» (Otras operaciones), por su parte, recoge correcciones como el KDV ya deducido de bienes perdidos o el KDV de gastos no admitidos por la Ley.

3. Rellene la pestaña de deducciones

El KDV pagado en las compras nacionales se escribe en la línea con código 108, el pagado en la importación en la 110 y el KDV declarado y pagado en calidad de responsable en la 109. Desde el período de enero de 2024, la GİB compara el importe escrito en la línea 110 con los datos de pago que recibe de la Dirección General de Contabilidad Pública (Muhasebat). Un importe excesivo en esta línea puede hacer que la declaración se detenga ya en la fase de aprobación.

4. Introduzca las exenciones y las operaciones que generan derecho a devolución

Las operaciones totalmente exentas, como la exportación, y las ventas a tipo reducido se muestran, con su código de operación, en la pestaña «İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler» (Exenciones - Otras operaciones que generan derecho a devolución). Estas tablas son la base de la solicitud de devolución; la sociedad que solicita la devolución envía además sus listas a través de la Oficina Tributaria en Internet (İnternet Vergi Dairesi). Para saber cómo se preparan estas listas, consulte lista de IVA deducible guía.

5. Compruebe las cuentas de resultado

La sección de cuentas de resultado muestra el KDV a pagar o el KDV arrastrado al período siguiente. Aquí también se pide el importe, KDV incluido, de las ventas cobradas con tarjeta de crédito. La GİB compara este campo con los datos de TPV recibidos de los bancos y con los datos de la Asociación de Entidades de Pago y Dinero Electrónico de Türkiye; el importe declarado no debe ser inferior a este total.

6. Rellene los anexos, apruebe la declaración y planifique el pago

En el último paso se rellenan las tablas de anexos correspondientes, se aprueba la declaración y se obtiene el justificante de liquidación. Además del KDV a pagar, se devenga también el impuesto de timbre de la declaración. Como el último día de pago coincide con el último día de la declaración, en el plan de tesorería hay que prever los dos importes conjuntamente.

Anexos de la declaración del KDV: ¿qué tabla se rellena y cuándo?

Los anexos de la declaración del KDV no son obligatorios cada mes; entran en juego según la operación que realice. Las tablas que las sociedades encuentran con más frecuencia en la pestaña «Ekler» (Anexos) son estas:

• Notificación relativa a las operaciones sujetas a retención: Se rellena cuando tiene operaciones a las que se aplica retención parcial o retención total opcional.
• Notificación relativa al KDV pagado en calidad de responsable (109): Cuando practica la deducción en la línea con código 109, muestra cómo se paga el impuesto de la declaración n.º 2.
• Notificaciones para los tipos de deducción con códigos 107 y 111: Cuando se practica la deducción con estos códigos, en esta tabla se escriben el período y el importe del crédito de KDV correspondiente.

En su comunicado de enero de 2024, la GİB cambió el nombre de la línea 109 a «Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilerek Ödenen KDV» (KDV declarado y pagado en calidad de responsable). El fundamento del cambio es la disposición añadida al artículo 29 de la Ley del KDV por la Ley n.º 7491: el KDV retenido ya no se deduce en el período en que se declara, sino en el período en que se paga. En esta tabla también se indica si el impuesto declarado con la declaración n.º 2 se paga por compensación con un crédito de devolución.

Un recordatorio: las declaraciones Form Ba y Form Bs se suprimieron desde el período de septiembre de 2024 mediante la Comunicación General de la VUK n.º 565. Estas declaraciones ya no forman parte de la preparación de la declaración del KDV.

Transición a e-Beyan: ¿desde dónde se presenta ahora la declaración?

La Administración de Ingresos (GİB) puso en marcha en 2025 el proyecto «e-Beyan» para sustituir la antigua aplicación e-Beyanname (BDP) por un nuevo sistema de código abierto. Las declaraciones KDV1, KDV2, KDV2B, KDV4 y KDV9015 empezaron a recibirse en el nuevo sistema primero, desde el período de agosto de 2025, en Eskişehir y Kırşehir y, después, provincia a provincia. Los contribuyentes crean la declaración entrando en la aplicación e-Beyan de la Oficina Tributaria Digital (Dijital Vergi Dairesi) con el botón «+ Yeni Beyanname»; los profesionales también pueden enviarla mediante servicio web con programas de contabilidad integrados.

Actualización (octubre de 2026): Según el comunicado de la Administración de Ingresos (GİB) de 14 de octubre de 2026, las declaraciones del KDV se reciben en el nuevo sistema e-Beyan en todas las provincias salvo Estambul y, por tanto, también en Ankara. En Estambul la transición comienza el 1 de noviembre de 2026, con el período de octubre de 2026. Las primeras declaraciones de períodos anteriores y sus declaraciones rectificativas siguen presentándose en el antiguo sistema e-Beyanname (BDP).

¿Cuándo se presenta la declaración rectificativa del KDV?

La declaración rectificativa del KDV es la declaración que se vuelve a presentar para un período cuando se detecta información incompleta o errónea en la declaración presentada antes. Si la rectificación aumenta el impuesto a pagar, suele presentarse conforme a las disposiciones de arrepentimiento (pişmanlık) del artículo 371 de la Ley de Procedimiento Tributario. Si la rectificación reduce el impuesto o modifica el importe arrastrado, debe seguirse también su efecto en las declaraciones de los períodos siguientes.

Los requisitos del arrepentimiento los enumera la Ley. El contribuyente debe comunicar la situación por escrito de forma espontánea, la comunicación debe hacerse antes de una inspección o denuncia y la declaración rectificativa debe presentarse en un plazo de 15 días. El impuesto también se paga en 15 días, junto con el recargo por arrepentimiento (pişmanlık zammı), calculado al tipo del interés de demora por cada mes y fracción de retraso. Según el Decreto Presidencial n.º 10556 publicado en el Boletín Oficial, el tipo del interés de demora es del 3,7 % mensual.

El punto que más se pasa por alto en la rectificación es el efecto en cadena. Una rectificación que reduce el KDV deducible del período de marzo reduce también el importe arrastrado a abril; puede ser necesario revisar en consecuencia las declaraciones de abril y de los períodos siguientes.

¿Qué ocurre si la declaración del KDV no se presenta en plazo?

La declaración no presentada en plazo constituye, según el artículo 352 de la Ley de Procedimiento Tributario, una irregularidad formal de primer grado; los importes de las sanciones se actualizan cada año mediante comunicación. Por el impuesto no pagado en plazo se devenga interés de demora conforme a la Ley n.º 6183. Si el retraso ha provocado defraudación tributaria (vergi ziyaı), también puede surgir la sanción por defraudación; como el detalle de las sanciones es un tema aparte, aquí solo damos el marco.

Errores en la declaración del KDV que vemos con frecuencia en la práctica

Los problemas de nuestros clientes el día de la declaración suelen proceder no del cálculo, sino de la selección de líneas y del orden. Los que encontramos con más frecuencia son estos:

• Practicar la deducción en la línea 109 sin haber pagado la declaración n.º 2. Desde 2024, la deducción depende del período en que se hace el pago; el KDV retenido cuyo pago se haya retrasado no puede deducirse ese mes.
• Escribir en la línea 108 el KDV de un gasto no admitido por la Ley. Según la aclaración de la GİB, este KDV no debía entrar desde el principio en la línea de deducción y, si se detecta después, debe corregirse en la línea con código 509.
• No comparar el KDV pagado en la importación con el registro aduanero. Si el importe de la línea 110 supera los datos de Muhasebat, la declaración puede no ser aprobada.
• Escribir incompletas las ventas con TPV. El campo de cobros con tarjeta de crédito se controla con los datos de los bancos y de las entidades de pago.
• No trasladar a la declaración n.º 2 el servicio recibido del extranjero. En un servicio de asesoramiento o de licencia recibido de la sociedad matriz en el extranjero, la sociedad en Türkiye declara el KDV en calidad de responsable.

El punto común de estos errores es que la declaración se prepara el último día. Una comprobación previa hecha en la primera semana del mes elimina la mayoría de las sorpresas del día 28.

¿Quién debe preparar la declaración del KDV?

Como la declaración del KDV es una tarea que se repite cada mes, los errores también pueden repetirse cada mes. Por eso el verdadero valor está menos en rellenar el formulario que en llevar de forma ordenada, a lo largo del mes, el flujo de documentos y el control de líneas. En Akal CPA vemos la declaración como el último eslabón del sistema de registros; en el marco de nuestros servicios de contabilidad general tratamos conjuntamente el cierre mensual y el control del KDV y de la declaración n.º 2.

La lógica básica del KDV, sus tipos y su cálculo los puede encontrar en nuestro artículo qué es el IVA (KDV) , y las demás obligaciones de declaración, en la página de base de conocimiento de Legislación tributaria . Para los plazos oficiales, la página de la Administración de Ingresos (GİB) tabla de plazos de presentación y pago de declaraciones, y para la transición a e-Beyan, los comunicados de la Oficina Tributaria Digital son las fuentes de consulta. El importe del impuesto de timbre se tomó de la lista de la GİB importes del impuesto de timbre de 2026 .