Déclaration de TVA : date limite, annexes et erreurs fréquentes

La déclaration de TVA (KDV beyannamesi) est la déclaration par laquelle une société indique au centre des impôts, pour une période d’imposition, la TVA qu’elle a calculée sur ses ventes, la TVA qu’elle a supportée sur ses achats, ainsi que l’impôt à payer ou à reporter qui résulte de la différence. Les sociétés qui déclarent mensuellement déposent la déclaration de TVA n° 1 au plus tard le 28 du mois suivant la période, à 23.59, et paient l’impôt dans le même délai. La date limite de la déclaration n° 2, déposée en qualité de redevable, est le 25.

Nous avons déjà expliqué ce qu’est la TVA et comment elle se calcule. Cet article se concentre sur le côté formulaire : de quelles sections la déclaration se compose, quelles annexes se remplissent et quand, comment se fait une rectification, et ce que la transition vers e-Beyan, entrée en vigueur en 2026, change pour vous.

Qui dépose une déclaration de TVA et quels sont les types de déclarations ?

Toute société assujettie à la TVA dépose une déclaration pour chaque période d’imposition, même si elle n’a réalisé aucune vente durant cette période. L’article 40 de la loi n° 3065 sur la taxe sur la valeur ajoutée oblige aussi à déclarer le contribuable qui n’a aucune opération imposable. Pour une société nouvellement créée, l’obligation commence avec la période qui contient la date de début d’activité.

Voici les déclarations que les sociétés rencontrent en pratique :

• Déclaration de TVA n° 1 (KDV1) : C’est la déclaration principale que la société dépose pour ses propres livraisons et prestations. La TVA calculée, les déductions, les exonérations et le résultat y figurent.
• Déclaration de TVA n° 2 (KDV2) : Elle est déposée en qualité de redevable lorsque l’acheteur, et non le vendeur, paie la taxe, c’est-à-dire pour les achats soumis à retenue (tevkifat) et les services reçus de l’étranger.
• Déclaration de TVA n° 4 (KDV4) : C’est la déclaration des contribuables imposés sur la base des recettes ; la plupart des sociétés ne l’utilisent pas.

Dans les annonces de l’Administration des revenus, les formulaires codés KDV2B et KDV9015 s’y ajoutent. Le formulaire à utiliser varie selon votre activité ; pour une société à responsabilité limitée ou anonyme typique, ce qui est à l’ordre du jour est le KDV1, déposé chaque mois, et le KDV2, déposé en cas de besoin.

Date limite de la déclaration de TVA : le 28 et le 25

Le texte de la loi indique le 24 du mois pour la déclaration et le 26 pour le paiement. L’Administration des revenus a prolongé ces délais par circulaire, en vertu du pouvoir que lui confère la loi. Les délais en vigueur aujourd’hui figurent ainsi dans le tableau des délais de dépôt et de paiement des déclarations de l’Administration des revenus :

Le calendrier est une exception à la règle de la date limite de la déclaration de TVA. Selon l’article 18 de la loi sur la procédure fiscale, si le dernier jour du délai tombe un jour férié officiel, le délai est reporté à la fin des heures de bureau du premier jour ouvrable suivant. Par exemple, pour la période d’octobre 2026, le 28 novembre 2026 tombant un samedi, le délai passe au lundi 30 novembre. Comme la GİB peut accorder par circulaire des prolongations supplémentaires pendant les périodes de fêtes religieuses, il faut revérifier le calendrier chaque mois ; nous avons réuni la liste détaillée des dates dans notre article sur le calendrier fiscal.

Comment dépose-t-on la déclaration de TVA ? Le processus en 6 étapes

Remplir la déclaration, c’est en réalité mettre dans un certain ordre les écritures tenues tout au long du mois. Les six étapes ci-dessous suivent la structure en onglets de la déclaration de TVA n° 1 et montrent, à chaque étape, quelle information s’inscrit où.

1. Complétez les documents et les écritures avant la clôture du mois

La déclaration est produite à partir des écritures des livres légaux ; une facture absente du livre ne peut pas entrer dans la déclaration. Les factures de vente et d’achat, les déclarations en douane et les factures de retour doivent être parvenues à la comptabilité à la fin du mois. L’article 29/3 de la loi permet d’exercer le droit à déduction dans la période où le document est enregistré au livre, sans dépasser l’année civile qui suit celle où est intervenu le fait générateur de l’impôt.

2. Remplissez l’onglet de l’assiette

Dans la section de l’assiette, vous inscrivez par taux vos livraisons et prestations soumises à la TVA. Les ventes pour lesquelles vous appliquez une retenue partielle figurent dans un tableau distinct, avec le code du type d’opération et le taux de retenue. Le tableau « Autres opérations » reprend des régularisations, comme la TVA déjà déduite sur des biens perdus ou la TVA afférente à des charges non admises par la loi.

3. Remplissez l’onglet des déductions

La TVA payée sur les achats nationaux est inscrite à la ligne de code 108, celle payée à l’importation à la ligne 110 et celle déclarée et payée en qualité de redevable à la ligne 109. À compter de la période de janvier 2024, la GİB compare le montant inscrit à la ligne 110 avec les données de paiement qu’elle reçoit de la Direction générale de la comptabilité publique. Un montant excédentaire sur cette ligne peut bloquer la déclaration dès l’étape de validation.

4. Saisissez les exonérations et les opérations ouvrant droit à remboursement

Les opérations entièrement exonérées, comme l’exportation, et les ventes à taux réduit sont indiquées avec le code d’opération dans l’onglet « Exonérations - Autres opérations ouvrant droit à remboursement ». Ces tableaux sont la base de la demande de remboursement ; la société qui demande un remboursement envoie en outre leurs listes par le centre des impôts en ligne (İnternet Vergi Dairesi). Nous avons présenté la préparation de ces listes dans l’article de la liste de la TVA déductible .

5. Vérifiez les comptes de résultat

La section des comptes de résultat indique la TVA à payer ou la TVA à reporter à la période suivante. On y demande aussi le montant TTC des ventes encaissées par carte de crédit. La GİB compare ce champ aux données de terminaux de paiement (POS) provenant des banques et aux données de l’Union des établissements de paiement et de monnaie électronique de Türkiye ; le montant déclaré ne doit pas être inférieur à ce total.

6. Remplissez les annexes, validez et planifiez le paiement

À la dernière étape, vous remplissez les tableaux annexes concernés, validez la déclaration et obtenez l’avis de mise en recouvrement. En plus de la TVA à payer, un droit de timbre est dû pour la déclaration. La date limite de paiement étant la même que celle de la déclaration, il faut inscrire les deux montants ensemble dans le plan de trésorerie.

Annexes de la déclaration de TVA : quel tableau se remplit quand ?

Les annexes de la déclaration de TVA ne sont pas obligatoires tous les mois ; elles interviennent selon les opérations que vous réalisez. Voici les tableaux que les sociétés rencontrent le plus souvent dans l’onglet « Annexes » :

• Déclaration relative aux opérations soumises à retenue (tevkifat) : Elle se remplit lorsque vous avez des opérations soumises à retenue partielle ou à retenue totale facultative.
• Déclaration relative à la TVA payée en qualité de redevable (109) : Lorsque vous déduisez à la ligne de code 109, elle montre comment l’impôt de la déclaration n° 2 a été payé.
• Déclarations pour les types de déduction codés 107 et 111 : Lorsqu’une déduction est faite avec ces codes, la période et le montant de la créance de TVA concernée sont inscrits dans ce tableau.

Dans son annonce de janvier 2024, la GİB a renommé la ligne 109 « TVA déclarée et payée en qualité de redevable ». Le changement repose sur la disposition ajoutée à l’article 29 de la loi sur la TVA par la loi n° 7491 : la TVA retenue est désormais déduite non dans la période de sa déclaration, mais dans celle de son paiement. Ce tableau indique aussi si l’impôt déclaré par la déclaration n° 2 a été payé par imputation sur une créance de remboursement.

Un rappel : les déclarations Form Ba et Form Bs ont été supprimées à compter de la période de septembre 2024 par le communiqué général VUK n° 565. Ces déclarations ne font plus partie de la préparation de la déclaration de TVA.

Transition vers e-Beyan : où dépose-t-on désormais la déclaration ?

L’Administration des revenus a lancé en 2025 le projet « e-Beyan » pour remplacer l’ancienne application e-Beyanname (BDP) par un nouveau système en code source ouvert. Les déclarations KDV1, KDV2, KDV2B, KDV4 et KDV9015 ont d’abord été reçues par le nouveau système à partir de la période d’août 2025 à Eskişehir et à Kırşehir, puis la mesure s’est étendue province par province. Les contribuables créent la déclaration dans le centre des impôts numérique (Dijital Vergi Dairesi) en accédant à l’application e-Beyan et en utilisant le bouton « + Yeni Beyanname » ; les professionnels du chiffre peuvent aussi l’envoyer par service web avec des logiciels comptables intégrés.

Mise à jour (octobre 2026) : Selon l’annonce de l’Administration des revenus du 14 octobre 2026, les déclarations de TVA sont reçues par le nouveau système e-Beyan dans toutes les provinces à l’exception d’Istanbul, donc aussi à Ankara. À Istanbul, la transition commence le 1er novembre 2026, avec la période d’octobre 2026. Les premières déclarations à déposer pour des périodes antérieures, ainsi que les déclarations rectificatives de ces périodes, continuent en revanche d’être déposées par l’ancien système e-Beyanname (BDP).

Quand dépose-t-on une déclaration rectificative de TVA ?

La déclaration rectificative de TVA est la déclaration redéposée pour une période lorsque des informations incomplètes ou erronées ont été constatées dans la déclaration déjà déposée pour cette période. Si la rectification augmente l’impôt à payer, elle est généralement déposée dans le cadre des dispositions de repentir de l’article 371 de la loi sur la procédure fiscale. Si la rectification réduit l’impôt ou modifie le montant reporté, il faut aussi suivre son effet sur les déclarations des périodes suivantes.

Les conditions du repentir sont énumérées dans la loi. Le contribuable doit signaler spontanément la situation par requête, le signalement doit intervenir avant tout contrôle ou dénonciation, et la déclaration rectificative doit être déposée dans un délai de 15 jours. L’impôt est aussi payé dans les 15 jours, avec une majoration de repentir calculée au taux des intérêts de retard pour chaque mois ou fraction de mois de retard. Selon le décret présidentiel n° 10556 publié au Journal officiel, le taux des intérêts de retard est de 3,7 % par mois.

Le point le plus souvent oublié dans la rectification est l’effet en chaîne. Une rectification qui réduit la TVA déductible de la période de mars diminue aussi le montant reporté à avril ; les déclarations d’avril et des suivantes peuvent devoir être revues en conséquence.

Que se passe-t-il si la déclaration de TVA n’est pas déposée dans les délais ?

Selon l’article 352 de la loi sur la procédure fiscale, une déclaration non déposée dans les délais constitue une irrégularité de premier degré ; les montants des sanctions sont actualisés chaque année par communiqué. Pour l’impôt non payé dans les délais, des intérêts de retard courent en vertu de la loi n° 6183. Si le retard a entraîné une perte fiscale, une pénalité pour perte fiscale peut également être envisagée ; le détail des sanctions étant un sujet distinct, nous n’en avons donné ici que le cadre.

Erreurs de déclaration de TVA que nous voyons souvent sur le terrain

Les problèmes que rencontrent nos clients le jour de la déclaration viennent le plus souvent non du calcul, mais du choix des lignes et de l’ordre. Voici ceux que nous rencontrons le plus :

• Déduire à la ligne 109 sans avoir payé la déclaration n° 2. Depuis 2024, la déduction est liée à la période du paiement ; la TVA retenue dont le paiement est en retard ne peut pas être déduite ce mois-là.
• Inscrire à la ligne 108 la TVA d’une charge non admise par la loi. Selon l’explication de la GİB, cette TVA ne doit pas entrer d’emblée dans la ligne de déduction ; si elle est constatée après coup, elle doit être corrigée à la ligne de code 509.
• Ne pas comparer la TVA payée à l’importation avec l’écriture douanière. Si le montant de la ligne 110 dépasse les données de la comptabilité publique, la déclaration peut ne pas être validée.
• Saisir incomplètement les ventes par POS. Le champ des encaissements par carte de crédit est contrôlé avec les données des banques et des établissements de paiement.
• Ne pas reporter dans la déclaration n° 2 un service reçu de l’étranger. Pour un service de conseil ou de licence reçu de la société mère à l’étranger, la société en Türkiye déclare la TVA en qualité de redevable.

Le point commun de ces erreurs est que la déclaration est préparée à la dernière minute. Un contrôle préalable effectué la première semaine du mois écarte la plupart des mauvaises surprises du 28.

Qui doit préparer la déclaration de TVA ?

La déclaration de TVA étant une tâche qui se répète chaque mois, les erreurs peuvent elles aussi se répéter chaque mois. La vraie valeur tient donc moins au remplissage du formulaire qu’à la conduite régulière, tout au long du mois, du flux de documents et du contrôle des lignes. Chez Akal CPA, nous voyons la déclaration comme le dernier maillon du dispositif d’enregistrement ; dans le cadre de services de comptabilité générale , nous traitons ensemble la clôture mensuelle, le contrôle de la TVA et celui de la déclaration n° 2.

Vous trouverez la logique de base de la TVA, ses taux et son calcul dans l’article qu’est-ce que la TVA (KDV) , et les autres obligations déclaratives sur la page base de connaissances Législation fiscale . Pour les délais officiels, consultez le tableau des délais de dépôt et de paiement des déclarations de l’Administration des revenus (GİB); pour la transition vers e-Beyan, consultez les annonces du centre des impôts numérique (Dijital Vergi Dairesi) . Le montant du droit de timbre provient de la liste de la GİB intitulée Montants du droit de timbre pour l’année 2026 .