Obligation de passage à la facture électronique (e-Fatura) en 2026 : seuils, secteurs et dates limites

L’obligation de passage à l’e-facture en 2026 est l’obligation, pour les contribuables dont le chiffre d’affaires dépasse certains seuils ou qui exercent dans certains secteurs, d’abandonner la facture papier et de s’inscrire à l’application e-Fatura de la Direction des recettes publiques (GİB). En bref : les contribuables dont le produit brut des ventes de l’exercice 2025 est de 3 millions de TL ou plus sont tenus d’utiliser l’e-Fatura à compter du 1er juillet 2026. Dans le commerce électronique, l’immobilier et les véhicules à moteur, le seuil est de 500 mille TL. Dans certains secteurs, le chiffre d’affaires n’est pas pris en compte du tout.

Dans cet article, nous expliquons tour à tour de quelle année on retient le chiffre d’affaires, les obligations sectorielles, la situation des sociétés nouvellement créées et les étapes du passage. Comme sources, nous nous sommes appuyés sur la version actuelle de la Communication générale n° 509 du Code de procédure fiscale (VUK) et sur le Code de procédure fiscale.

Qu’est-ce que l’obligation d’e-facture et qui concerne-t-elle ?

L’obligation d’e-facture est l’obligation, pour deux contribuables inscrits à l’application e-Fatura, d’émettre et de recevoir par voie électronique, plutôt que sur papier, les factures qu’ils s’adressent. L’obligation naît de deux manières : les seuils de chiffre d’affaires et l’objet de l’activité. Les contribuables restant sous les seuils peuvent aussi, s’ils le souhaitent, rejoindre volontairement le système.

Un point est souvent confondu. L’e-Fatura n’est émise qu’à destination d’acheteurs inscrits au système. La facture adressée à une entreprise non inscrite ou à un consommateur final est établie en e-Arşiv Fatura. La communication impose aux contribuables tenus de passer à l’e-Fatura de passer également à l’application e-Arşiv Fatura dans le même délai.

La liste actuelle des utilisateurs enregistrés est publiée à l’adresse ebelge.gib.gov.tr. Vérifier avant de facturer si votre acheteur figure dans cette liste détermine le type de document que vous utiliserez.

Obligation de passage à l’e-facture en 2026 : les 5 critères qui s’imposent aux contribuables

Si l’on simplifie les articles de la communication, cinq critères font basculer une entreprise vers l’e-Fatura :

• Produit brut des ventes : Le seuil général est de 3 millions de TL pour les exercices 2022 et suivants.
• Ventes en ligne et intermédiation : Un seuil de chiffre d’affaires de 500 mille TL s’applique aux vendeurs de commerce électronique ; l’obligation est sans seuil pour les prestataires de services d’intermédiation et les sites d’annonces.
• Immobilier et véhicules à moteur : Le seuil est de 500 mille TL pour ceux qui construisent, fabriquent, achètent, vendent, louent et servent d’intermédiaires.
• Licence ou type d’activité : Les activités relevant des listes de la taxe spéciale de consommation (ÖTV), le commerce de halle, les établissements de santé qui facturent à la SGK, les hôtels et les exploitants de réseaux de recharge sont couverts quel que soit leur chiffre d’affaires.
• Changement de structure et notification de la GİB : La fusion, la scission, le changement de forme, la transformation d’une entreprise individuelle en société de capitaux et la notification écrite de la GİB peuvent aussi faire naître l’obligation.

Il suffit de remplir l’un de ces critères. Un concessionnaire automobile resté sous le seuil de chiffre d’affaires peut quand même devoir passer à l’e-Fatura en raison de son objet d’activité.

Seuils de passage à l’e-facture : de quelle année retient-on le chiffre d’affaires ?

Les seuils de passage à l’e-facture s’appliquent selon le produit brut des ventes de l’exercice précédent. Vous constatez si vous avez dépassé le seuil à la clôture de l’année ; le passage, lui, commence au début du septième mois de l’année suivante. Autrement dit, on regarde le chiffre d’affaires de 2025, et le passage a lieu en juillet 2026.

Selon la Communication n° 509 de la Direction des recettes publiques (GİB), les seuils ont évolué au fil des années de la manière suivante :

Le texte de la communication ayant fixé le seuil de 3 millions de TL pour « 2022 ou les exercices suivants », le même seuil s’applique les années suivantes tant qu’aucune nouvelle modification n’est faite. Les seuils peuvent être mis à jour par des modifications de la communication ; nous vous recommandons donc de consulter les annonces de ebelge.gib.gov.tr en début de chaque année.

Comment les seuils de passage à l’e-facture s’appliquent-ils à l’exercice 2025 ?

Si le produit brut des ventes de votre société en 2025 a atteint 3 millions de TL, vous devez passer aux applications e-Fatura et e-Arşiv Fatura à compter du 1er juillet 2026. Cette date n’est pas une date de demande, mais la date à laquelle vous devez effectivement commencer à émettre des e-Fatura. La demande, l’obtention du cachet financier (mali mühür) ou de la signature électronique et l’installation du logiciel doivent être achevées avant cette date.

Le moment où le chiffre d’affaires devient définitif correspond généralement aux écritures de clôture de fin d’année. Si les chiffres 2025 de votre société ont été arrêtés en janvier, vous avez devant vous quelques mois pour vous préparer. Ne pas laisser ce délai à la dernière semaine est le meilleur moyen que la première e-Fatura parte sans erreur.

Que couvre le produit brut des ventes ?

La communication utilise l’expression « produit brut des ventes (ou ventes et produit brut d’activité) ». Pour les sociétés qui tiennent leurs livres selon la comptabilité d’engagement (bilan), ce montant est suivi dans le groupe 60 Ventes brutes du Plan comptable uniforme. La notion de brut désigne le montant avant déduction des remises sur ventes ; se référer aux ventes nettes peut induire en erreur.

Dans les entreprises qui ont à la fois des ventes de marchandises et des revenus de services, les deux postes sont examinés ensemble. Si votre chiffre d’affaires est proche du seuil, faire le calcul avec votre conseiller comptable avant la finalisation des écritures de fin d’année évite les mauvaises surprises.

Obligation sectorielle d’e-facture, indépendamment du chiffre d’affaires

Pour certaines activités, l’obligation naît non du chiffre d’affaires, mais de l’activité elle-même. Le tableau ci-dessous résume les groupes sectoriels de la communication et leurs délais de passage :

Entreprises de commerce électronique et d’annonces sur internet

Si vous vendez par votre propre site, une place de marché ou une boutique de réseau social, c’est le seuil de 500 mille TL qui s’applique à vous, et non le seuil général de 3 millions de TL. Si votre produit brut des ventes total de 2025 par internet et autres canaux a dépassé 500 mille TL, la date limite est le 1er juillet 2026. Les prestataires d’intermédiation tels que les places de marché sont, eux, couverts quel que soit leur chiffre d’affaires.

Immobilier et véhicules à moteur

Les entreprises de construction, agences immobilières, concessionnaires automobiles et sociétés de location de véhicules entrent dans ce groupe. Les contribuables qui servent d’intermédiaires aux opérations sont aussi couverts. Le seuil de 500 mille TL s’applique au produit brut total des ventes de l’entreprise ; de nombreuses petites entreprises à faible chiffre d’affaires sont ainsi rattrapées par l’obligation.

Halles, santé, hôtels et énergie

Pour les commissionnaires des halles de fruits et légumes, les établissements de santé facturant à la SGK tels que les hôpitaux, pharmacies et opticiens, les hôtels certifiés et les exploitants de réseaux de recharge, le chiffre d’affaires importe peu. Dans ces groupes, l’obligation commence avec l’activité. La situation que nous voyons le plus souvent sur le terrain est celle de l’entreprise qui démarre son activité et croit pouvoir reporter cette règle jusqu’au premier seuil de chiffre d’affaires.

Quand les sociétés nouvellement créées passent-elles à l’e-facture ?

Une société nouvellement créée n’est pas tenue de passer à l’e-Fatura dès sa création, si elle ne relève pas d’une obligation sectorielle. Le seuil général est apprécié selon le chiffre d’affaires d’un exercice complet. Si, à la fin de la première année, le chiffre d’affaires dépasse 3 millions de TL, le passage commence en juillet de l’année suivante.

Pour les groupes sectoriels, le tableau est différent. Ceux qui démarrent dans le commerce de halle ou l’intermédiation doivent passer dans les 3 mois, les hôtels au début du quatrième mois suivant le mois de début d’activité, et les exploitants de réseaux de recharge à la date de début d’activité. Si vous prévoyez de créer une société, comment créer une société mettre la préparation de l’e-Fatura dans le même calendrier que les étapes de notre guide vous facilitera la tâche.

En cas de changement de structure, le délai est court. Si une société soumise à l’obligation fusionne, se scinde ou change de forme, ou si une entreprise individuelle soumise à l’obligation se transforme en société de capitaux, la société issue de l’opération ou qui la reprend doit passer à l’e-Fatura au plus tard dans les 3 mois à compter du début du mois suivant la date d’immatriculation. Les personnes physiques qui, étant soumises à l’obligation, cessent leur activité puis rouvrent un assujettissement utilisent l’e-Fatura à compter de la date de début d’activité.

Enfin, la GİB peut intégrer au système, par notification écrite, les contribuables qu’elle juge à risque à l’issue d’analyses et de contrôles, indépendamment du chiffre d’affaires et du secteur. Dans ce cas, un délai de préparation d’au moins 3 mois est accordé.

Processus de passage pas à pas pour l’obligation de passage à l’e-facture en 2026

Si l’obligation de passage à l’e-facture en 2026 vous concerne, nous vous recommandons de mener le processus dans l’ordre suivant :

• Précisez le périmètre : Comparez votre produit brut des ventes 2025 et votre objet d’activité aux critères de la communication.
• Choisissez la méthode d’utilisation : Déterminez l’une des méthodes suivantes : Portail GİB, intégrateur privé ou intégration directe.
• Procurez-vous un cachet financier ou une signature électronique : Les personnes morales valident les documents par cachet financier (mali mühür) ; les personnes physiques peuvent utiliser un certificat électronique qualifié ou un cachet financier.
• Déposez la demande : Pour le Portail GİB, suivez les guides de demande disponibles sur ebelge.gib.gov.tr ; avec la méthode de l’intégrateur privé, la demande se fait directement par l’intégrateur.
• Connectez les systèmes de comptabilité et de vente : Adaptez les séries de factures, les fiches clients et les codes de stock au nouveau système.
• Ouvrez aussi l’e-Arşiv Fatura : Mettez en service l’application e-Arşiv Fatura dans le même délai pour les factures destinées aux acheteurs non inscrits.
• Fermez la facture papier : Après la date de passage, n’émettez plus de factures papier aux acheteurs inscrits et cessez d’utiliser les factures imprimées restantes.

Portail GİB ou intégrateur privé ?

Le choix dépend de votre volume de factures et de votre infrastructure comptable. La communication définit trois méthodes ; le tableau ci-dessous en résume les différences :

Une question que nos clients posent souvent est de savoir s’il suffit de commencer la première année avec le Portail GİB. Dans les entreprises dont le nombre de factures dépasse quelques unités par mois et qui tiennent leur comptabilité dans un autre logiciel, la double saisie augmente le risque d’erreur. C’est pourquoi nous vous recommandons de décider non pas selon le volume d’aujourd’hui, mais selon celui des deux prochaines années.

Quelle pénalité si vous ne passez pas à l’e-facture ?

Au contribuable qui ne passe pas à l’e-Fatura dans le délai, ou qui émet sur papier une facture devant être établie en e-Fatura, s’applique la pénalité spéciale pour irrégularité prévue à l’article 353 du Code de procédure fiscale. La loi assimile le fait d’imprimer sur papier une facture devant être établie électroniquement au fait de ne pas délivrer de facture du tout. La pénalité peut être infligée à la fois à l’émetteur et à l’acheteur tenu de la recevoir.

Selon le Code de procédure fiscale, la pénalité est égale à 10 % du montant qui doit figurer sur le document. D’après les montants appliqués à compter du 1er janvier 2026 par la Communication générale VUK n° 588, la pénalité ne peut être inférieure à 17.000 TL pour chaque document lors de la première constatation dans une année civile. Le total des pénalités pouvant être infligées pour un même type de document au cours d’une année civile est limité à 17.000.000 TL.

Ces montants sont mis à jour chaque année avec le taux de réévaluation. Si plusieurs documents du même type sont relevés lors d’une seule constatation, la pénalité est calculée séparément pour chaque document. Quelques mois passés avec des factures papier peuvent donc atteindre un montant total élevé.

Les erreurs que nous voyons souvent après le passage

Passer à l’e-Fatura n’est pas une demande ponctuelle, c’est un changement durable de votre dispositif de facturation. Voici les erreurs que nous rencontrons le plus souvent sur le terrain :

• Ne pas vérifier l’acheteur : Émettre une e-Arşiv sans consulter la liste des utilisateurs inscrits, ou l’inverse, revient à établir le document sous un type erroné.
• Continuer à utiliser l’ancienne facture imprimée : Après la date de passage, la facture papier adressée à un acheteur inscrit donne lieu à une pénalité.
• Ne pas suivre les factures d’achat : Les e-Fatura qui vous parviennent attendent dans le système ; une facture d’achat non enregistrée perturbe la déduction de TVA et le calcul des coûts.
• Ignorer le processus de retour et d’annulation : L’annulation d’une e-Fatura erronée ou l’émission d’une facture d’avoir obéit à des règles précises ; les habitudes de l’époque du papier ne servent à rien ici.

Tenir de manière ordonnée vos documents d’achat et de vente sous forme électronique vous facilitera aussi les demandes de remboursement de TVA. Nous avons expliqué en détail le fonctionnement du processus de remboursement dans notre article Qu’est-ce que le remboursement de TVA . Le seuil de l’e-Arşiv Fatura et les seuils de passage à l’e-Defter sont des sujets distincts ; dans cet article, nous n’avons traité que l’obligation d’e-Fatura.

Pour les autres obligations de la législation fiscale, vous pouvez consulter notre catégorie législation fiscale . Si vous souhaitez mener ensemble le processus, de la demande au choix de l’intégrateur, notre service de conseil en transformation numérique et e-facture couvre ce processus de bout en bout. Pour le texte actuel de la communication et les guides, consultez la page de la législation e-Fatura du portail e-Belge de la GİB .