Was ist die Quellensteuer und wie wird sie bei Miet- und Lohnzahlungen berechnet?

Die kurze Antwort, die wir Unternehmern geben, die fragen, was Stopaj ist: Stopaj ist eine Methode der Steuererhebung, bei der der zahlende Arbeitgeber oder das zahlende Unternehmen die Einkommensteuer des Empfängers im Zeitpunkt der Zahlung einbehält und in dessen Namen an das Finanzamt abführt. Die gesetzliche Bezeichnung lautet „Steuerabzug“ (vergi tevkifatı), und seine Grundlage ist Artikel 94 des Einkommensteuergesetzes Nr. 193. Das steuerauslösende Einkommen gehört dem Empfänger, doch die Verantwortung für Einbehalt und Abführung liegt beim Zahlenden. Deshalb haftet das Unternehmen, das Miete, Gehalt oder ein Anwaltshonorar zahlt, auch für die Steuer, die es nicht einbehalten hat.

In diesem Beitrag erläutern wir die Logik des Stopaj, die Sätze bei den sechs Zahlungsarten, denen Unternehmen am häufigsten begegnen, und die Berechnung zwischen Brutto- und Nettobetrag. Die Erklärung selbst, also wie und wann die Einbehalte gemeldet werden, haben wir in einem gesonderten Beitrag behandelt.

Was ist Stopaj, und warum behält der Zahlende ihn ein?

Stopaj ist ein Quellenabzugssystem, bei dem die Steuer nicht beim Einkommensbezieher, sondern beim Zahlenden erhoben wird. Statt Tausende Vermieter oder Freiberufler einzeln zu überwachen, macht der Staat die Unternehmen, die diesen Personen zahlen, zu Steuerhaftenden. So gelangt die Steuer im Moment der Einkommenserzielung und mit Beleg zum Staat.

Artikel 94 des Einkommensteuergesetzes zählt einzeln auf, wer zum Einbehalt verpflichtet ist: Handelsgesellschaften, öffentliche Verwaltungen, Vereine und Stiftungen, Genossenschaften sowie Kaufleute und Freiberufler, die ihr tatsächliches Einkommen erklären, stehen an erster Stelle. Die aktuelle Fassung des Gesetzestextes erreichen Sie auf der Einkommensteuergesetz Nr. 193 (mevzuat.gov.tr) Seite. Der Artikel legt die Sätze nicht selbst fest; er ermächtigt den Präsidenten, den Satz für jede Zahlungsart bis auf null zu senken oder bis auf das Doppelte zu erhöhen.

Sind Stopaj und Tevkifat dasselbe?

Bei der Einkommensteuer ja; „stopaj“ ist die Alltagsbezeichnung, „tevkifat“ die gesetzliche. Verwechslungen entstehen auf der KDV-Seite. Beim KDV-Abzug (tevkifat) meldet der Käufer einen Teil der KDV auf der Rechnung des Verkäufers selbst an, und dieser Betrag wird über die KDV-Erklärung gezahlt. Der Einkommensteuer-Stopaj ist dagegen ein Abzug auf Rechnung der Einkommensteuer des Empfängers und wird mit der Lohnsteuer- und Prämien-Dienstanmeldung (muhtasar) gemeldet.

Bei welchen Zahlungen entsteht der Einkommensteuer-Stopaj?

Der Einkommensteuer-Stopaj entsteht, wenn eine im Gesetz genannte Person oder Einrichtung eine ebenfalls im Gesetz genannte Zahlung leistet. Beide Voraussetzungen müssen gemeinsam erfüllt sein: Der Zahlende muss Abzugsverpflichteter sein, und die Zahlung muss unter eine der Ziffern des Artikels 94 fallen. Ein nach der vereinfachten Methode besteuerter Kleingewerbetreibender behält beispielsweise bei der Zahlung der Ladenmiete keine Steuer ein, da das Gesetz ihn nicht zu den Verpflichteten zählt.

Der Abzug gilt bei Zahlungen „in bar oder auf Rechnung“. Nach Artikel 96 des Gesetzes bedeutet Zahlung auf Rechnung jede Buchung, die den Zahlenden als Schuldner des Empfängers ausweist. Selbst wenn Sie die Miete noch nicht auf das Bankkonto überwiesen haben, beginnt die Stopaj-Pflicht, sobald Sie die Mietschuld in Ihren Büchern erfassen. Auch als Vorschuss geleistete Zahlungen fallen darunter.

Auch an wen gezahlt wird, ändert das Ergebnis. Mieten Sie Ihr Büro von einem Unternehmen, gilt das Einkommen der vermietenden Gesellschaft als Handelsgewinn, und die Mietziffer des Artikels 94 greift nicht; die Zahlung belegen Sie mit einer Rechnung. Mieten Sie dasselbe Büro dagegen von einer natürlichen Person, sind die Mieteinnahmen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, und der Abzug ist zwingend.

6 Stopaj-Arten, die Unternehmen einbehalten müssen, und die Stopaj-Sätze

Die Stopaj-Sätze werden durch den Ministerratsbeschluss Nr. 2009/14592 auf Grundlage von Artikel 94 des Einkommensteuergesetzes festgelegt und durch spätere Präsidialbeschlüsse geändert. Die Tabelle der Abzugssätze nach Artikel 94 GVK der Steuerverwaltung (GİB) fasst die aktuellen Sätze in einem Dokument zusammen. Die folgende Tabelle fasst die Posten zusammen, denen ein Unternehmen im Tagesgeschäft am häufigsten begegnet.

Einige der Sätze in der Tabelle haben sich in den letzten zwei Jahren geändert. Der Dividendensatz stieg im Dezember 2024 von 10 % auf 15 %; die Sätze für mehrjährige Bauarbeiten wurden ab dem 1. April 2025 neu festgelegt; der Satz von 1 % für Kernkraftwerksarbeiten gilt seit dem 1. Juni 2026. Deshalb ist das Arbeiten mit einer alten Tabelle oder den Einstellungen der Buchhaltungssoftware des Vorjahres die häufigste Ursache für unzureichende Einbehalte, der wir begegnen.

Lohn-Stopaj: der progressive Tarif

Für Löhne gibt es keinen einheitlichen Satz. Der Abzug wird nach der kumulierten Steuerbemessungsgrundlage des Arbeitnehmers im Laufe des Jahres mit dem Tarif in Artikel 103 des Einkommensteuergesetzes berechnet. Die Stufen für 2026 wurden mit der im Amtsblatt vom 31. Dezember 2025 veröffentlichten Allgemeinen Einkommensteuer-Mitteilung Serie Nr. 332 festgelegt: 15 % bis 190.000 TL, 20 % bis 400.000 TL, 27 % bis 1.500.000 TL, 35 % bis 5.300.000 TL, darüber 40 %.

Beim Lohn-Stopaj gibt es außerdem eine Mindestlohnbefreiung. Nach Artikel 23 Ziffer 18 des Gesetzes ist der auf die Steuerbemessungsgrundlage des Mindestlohns entfallende Teil von der Einkommensteuer befreit. Der Arbeitgeber ermittelt zunächst die Steuer auf die gesamte Bemessungsgrundlage des Arbeitnehmers und zieht dann die auf den Mindestlohn entfallende Steuer von diesem Betrag ab.

Miet-Stopaj: die Verantwortung des mietenden Unternehmens

Der Miet-Stopaj wird von dem Betrag einbehalten, den ein Unternehmen für von einer natürlichen Person gemietete Geschäftsräume, Lager, Fahrzeuge oder Maschinen zahlt. Nach dem Leitfaden der Steuerverwaltung (GİB) zu Mieteinkünften 2026 behält der Mieter 20 % des Bruttobetrags der Mietzahlung ein. Auch im Voraus für künftige Monate gezahlte Mieten unterliegen dem Abzug.

Wohnraummieten fallen meist aus diesem Bild heraus, da der Mieter eine natürliche Person und kein Stopaj-Verpflichteter ist. Mietet ein Unternehmen jedoch eine Wohnung als Dienstwohnung für seinen Mitarbeiter, ändert sich die Lage: Da der Mieter ein Unternehmen ist, wird auch von der Wohnraummiete ein Abzug vorgenommen. Bei Geschäftsraummieten ist die Zahlung über eine Bank oder die PTT (die Post) zudem eine gesonderte Belegpflicht; Barzahlung schafft sowohl beim Stopaj als auch bei der Aufwandsverbuchung Risiken.

Stopaj auf Honorare aus selbständiger Tätigkeit und auf Dividenden

Bei Zahlungen für selbständige Tätigkeit erfolgt der Abzug vom Bruttohonorar laut Quittung. Nach dem Leitfaden der Steuerverwaltung (GİB) zu Einkünften aus selbständiger Tätigkeit 2026 ist dieser Abzug eine Vorabbesteuerung; der Freiberufler rechnet ihn in seiner Jahreserklärung auf die berechnete Steuer an. Beziehen Sie die Leistung von einer Limited- oder Aktiengesellschaft, stellt die Gegenseite eine Rechnung aus, und es erfolgt kein Einkommensteuer-Stopaj.

Beim Dividenden-Stopaj ist dagegen das Unternehmen verantwortlich, das den Gewinn ausschüttet. Wird die Dividende an einen Gesellschafter (natürliche Person) ausgeschüttet, werden 15 % einbehalten; die Zuführung des Gewinns zum Kapital gilt nicht als Ausschüttung und löst keinen Stopaj aus. Nach dem Leitfaden der Steuerverwaltung (GİB) zu Einkünften aus Kapitalvermögen behandelt der Gesellschafter die Hälfte der Dividende als befreit und rechnet, wenn er eine Erklärung abgibt, die gesamte einbehaltene Steuer an.

Stopaj-Berechnung: Beispiele mit Brutto- und Nettobetrag

Die praktische Entsprechung der Frage, was Stopaj ist, ist diese Berechnung. Die Stopaj-Berechnung erfolgt immer auf den Bruttobetrag. Ist im Vertrag der Betrag netto angegeben, das Unternehmen hat also die Steuer übernommen, wird der Nettobetrag zunächst auf den Bruttobetrag hochgerechnet. Nach Artikel 96 des Einkommensteuergesetzes wird die Steuer in diesem Fall auf die Summe aus dem tatsächlich gezahlten Betrag und der vom Zahlenden übernommenen Steuer berechnet.

Machen wir die Berechnung mit drei fiktiven Beispielen anschaulich:

• Nettomiete: Ein Unternehmen vereinbart mit einer natürlichen Person eine monatliche Nettomiete von 40.000 TL. Die Bruttomiete beträgt 40.000 / 0,80 = 50.000 TL. Das Unternehmen zahlt dem Vermieter 40.000 TL und führt 10.000 TL als Stopaj an das Finanzamt ab.
• Brutto-Honorar für selbständige Tätigkeit: Das Unternehmen zahlt seinem selbständigen Rechtsanwalt ein Bruttohonorar von 30.000 TL. Der Einbehalt beträgt 30.000 x 20 % = 6.000 TL; dem Anwalt werden 24.000 TL zuzüglich einer etwaigen KDV laut Quittung gezahlt.
• Gehalt im Januar: Die Einkommensteuer-Bemessungsgrundlage des Arbeitnehmers im Januar 2026 betrage 51.000 TL. Die auf der ersten Stufe berechnete Steuer beträgt 51.000 x 15 % = 7.650 TL. Zieht man die auf die Steuerbemessungsgrundlage des Mindestlohns von 28.075,50 TL entfallenden 4.211,33 TL ab, beträgt die einzubehaltende Einkommensteuer 3.438,67 TL.

Die Bemessungsgrundlage im Lohnbeispiel ergibt sich, indem vom Bruttolohn die SGK- und Arbeitslosenversicherungsprämien des Arbeitnehmers abgezogen werden. Überschreitet die kumulierte Bemessungsgrundlage in späteren Monaten des Jahres 190.000 TL, steigt der Satz auf 20 %, und das Netto desselben Bruttolohns sinkt. Wenn Sie diese Veränderung im Bordro (Lohnliste) vorab ausweisen, erleichtert das das Gespräch mit dem Mitarbeiter unter dem Motto „warum ist mein Gehalt gesunken?“.

Wie wird einbehaltener Stopaj erklärt und gezahlt?

Der einbehaltene Stopaj wird im Monat nach dem Monat des Einbehalts mit der Lohnsteuer- und Prämien-Dienstanmeldung (muhtasar) gemeldet und innerhalb derselben Frist gezahlt. Zu Erklärungsfrist, vierteljährlicher Abgabemöglichkeit und Berichtigungsregeln verweisen wir auf unseren Beitrag Was ist die Muhtasar-Erklärung (muhtasar beyanname) . Hier genügt der Hinweis: Stopaj ist nicht die eigene Steuer des Unternehmens, doch wird er nicht gezahlt, bleibt die Schuld beim Unternehmen.

Das einbehaltende Unternehmen muss die Zahlung auch belegen. Beim Lohn sind das Bordro (Lohnliste), bei selbständiger Tätigkeit die Quittung, bei Miete der Zahlungsbeleg und der Mietvertrag die wichtigsten Unterlagen. Gibt die Gegenseite ihre Jahreserklärung ab, zieht sie die in diesen Belegen ausgewiesenen Einbehalte von ihrer eigenen Steuer ab.

Wer ist verantwortlich, wenn kein Stopaj einbehalten wird?

Wurde der Stopaj gar nicht oder unvollständig einbehalten, ist das zahlende Unternehmen für die Zahlung der fehlenden Steuer verantwortlich. Das Abgabenordnungsgesetz definiert die zum Einbehalt Verpflichteten als Steuerhaftende; das Finanzamt fordert den fehlenden Betrag zusammen mit Verzugszinsen und einer Steuerverkürzungsstrafe vom Haftenden. Das Unternehmen kann diesen Betrag später von der Gegenseite verlangen, doch das schafft in der Geschäftsbeziehung oft ein eigenes Problem.

Eine Situation, die wir in der Praxis häufig sehen, ist, dass eine Nettomiete vereinbart und der Stopaj statt auf den Bruttobetrag auf den Nettobetrag berechnet wird. Ein Unternehmen, das im obigen Beispiel 40.000 TL x 20 % = 8.000 TL einbehält, meldet jeden Monat 2.000 TL zu wenig Steuer an. Nach einem Jahr erreicht die Differenz 24.000 TL und mit Strafe und Zinsen einen noch höheren Betrag.

Zusätzliche Prüfungen für Unternehmen mit ausländischen Gesellschaftern

Der Einbehalt bei Lizenz-, Beratungs- und Dividendenzahlungen an ein Unternehmen im Ausland erfolgt nach Artikel 30 des Körperschaftsteuergesetzes, bei Zahlungen an eine im Ausland lebende natürliche Person nach Artikel 94 des Einkommensteuergesetzes. Ein von der Türkei mit dem betreffenden Land geschlossenes Doppelbesteuerungsabkommen kann einen niedrigeren Satz vorsehen. Um den Abkommenssatz anzuwenden, wird erwartet, dass vor der Zahlung ein Nachweis in den Akten liegt, dass die Gegenseite in diesem Land ansässig ist.

Bei diesen Zahlungen entstehen Stopaj und KDV häufig gleichzeitig: Für eine aus dem Ausland bezogene Leistung meldet das Unternehmen auch die KDV als Haftender an. Beide Pflichten in derselben Checkliste zu verfolgen, verhindert Lücken, die sich bei Zahlungen an die Muttergesellschaft später zeigen.

Wie betrachten wir als Akal CPA den Stopaj?

Die Frage, was Stopaj ist, wird auf dem Papier mit einer kurzen Definition beantwortet, in der Praxis verlangt jedoch jede Zahlung eine eigene Entscheidung. Deshalb sehen wir den Stopaj nicht als eine Zeile, die die Buchhaltungssoftware am Monatsende automatisch berechnet. Ob ein Mietvertrag brutto oder netto formuliert ist, ob ein Berater eine Einzelperson oder ein Unternehmen ist oder ob der Gesellschafter in der Türkei ansässig ist, bestimmt von vornherein die Höhe des Einbehalts. Die Antworten auf diese Fragen vor Vertragsunterzeichnung zu klären, ist günstiger als nachträgliche Berichtigungen.

In unserer Steuerberatung und -planung klassifizieren wir die Zahlungsarten Ihres Unternehmens einzeln und legen für jede den richtigen Satz und Beleg fest. Weitere Erklärungs- und Abzugspflichten können Sie anhand der Beiträge in unserer Steuerrecht Kategorie verfolgen.

Letzte Aktualisierung: 17.10.2026