¿Qué es la retención en la fuente y cómo se calcula en los pagos de alquileres y salarios?

La respuesta breve que damos a los titulares de empresas que preguntan qué es el stopaj es esta: el stopaj (retención en la fuente) es un método de recaudación tributaria por el cual el empleador o la sociedad que realiza el pago retiene el impuesto sobre la renta de la otra parte en el momento del pago y lo ingresa en la oficina tributaria a su nombre. Su nombre en la normativa es «vergi tevkifatı» (retención tributaria) y su fundamento es el artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 (GVK). El ingreso que genera el impuesto es de la otra parte, pero la responsabilidad de retener e ingresar recae en quien paga. Por eso la sociedad que paga el alquiler, el sueldo o los honorarios de un abogado responde también del impuesto que no haya retenido.

En este artículo explicamos la lógica del stopaj, los tipos de los seis tipos de pago que las sociedades encuentran con más frecuencia y el cálculo entre el importe bruto y el neto. La declaración en sí, es decir, cómo y cuándo se comunican las retenciones, la hemos tratado en un artículo aparte.

¿Qué es el stopaj y por qué lo retiene quien paga?

El stopaj es un sistema de retención en la fuente en el que el impuesto no se cobra a quien percibe el ingreso, sino a quien realiza el pago. En lugar de vigilar uno por uno a miles de arrendadores o profesionales liberales, el Estado convierte en responsables tributarios a las sociedades que les pagan. Así, el impuesto llega al Estado en el momento en que se obtiene el ingreso y de forma documentada.

El artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta enumera uno por uno quiénes están obligados a retener: las sociedades mercantiles, las administraciones públicas, las asociaciones y fundaciones, las cooperativas y los comerciantes y profesionales liberales que declaran sus ingresos reales figuran en primer lugar. Puede acceder al texto vigente de la Ley en la página de Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 (mevzuat.gov.tr) . El artículo no fija por sí mismo los tipos; faculta al Presidente de la República para reducir el tipo de cada tipo de pago hasta cero o aumentarlo hasta el doble.

¿Son lo mismo stopaj y tevkifat?

A efectos del impuesto sobre la renta, sí; «stopaj» es el término de la lengua corriente y «tevkifat» el de la Ley. La confusión surge en el lado del KDV (IVA). En la retención del KDV (tevkifat), el comprador declara por sí mismo una parte del KDV de la factura del vendedor y ese importe se paga mediante Declaración de IVA (KDV) . La retención del impuesto sobre la renta (stopaj), en cambio, es una retención a cuenta del impuesto sobre la renta de la otra parte y se comunica con la declaración de retenciones (muhtasar).

¿En qué pagos se genera el stopaj del impuesto sobre la renta?

El stopaj del impuesto sobre la renta nace cuando una persona o entidad enumerada por la Ley realiza un pago también enumerado por la Ley. Deben cumplirse conjuntamente dos requisitos: el pagador debe ser responsable de la retención y el pago debe estar comprendido en alguno de los apartados del artículo 94. Por ejemplo, un artesano (esnaf) gravado por el método simplificado no retiene stopaj al pagar el alquiler de su tienda, porque la Ley no lo incluye entre los responsables.

La retención se aplica en los pagos hechos «en efectivo o en cuenta» (nakden veya hesaben). Según el artículo 96 de la Ley, el pago en cuenta es todo registro que muestre al pagador como deudor de la otra parte. Es decir, aunque todavía no haya enviado el alquiler a la cuenta bancaria, la obligación de stopaj comienza en el momento en que registra la deuda del alquiler en sus libros. Los pagos hechos como anticipo también están comprendidos.

A quién se paga también cambia el resultado. Si alquila su oficina a una sociedad, el ingreso de la sociedad arrendadora se considera rendimiento comercial y no entra en juego el apartado del alquiler del artículo 94; usted documenta el pago con factura. Cuando alquila la misma oficina a una persona física, en cambio, la renta es un rendimiento del capital inmobiliario y la retención es obligatoria.

Los 6 tipos de stopaj que debe practicar una sociedad y sus tipos

Los tipos de stopaj se fijan mediante el Decreto del Consejo de Ministros n.º 2009/14592, basado en el artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se modifican por decretos presidenciales posteriores. La tabla de tipos de retención del artículo 94 de la GVK de la Administración de Ingresos (GİB) reúne los tipos vigentes en un solo documento. La tabla siguiente resume las partidas que una sociedad encuentra con más frecuencia en su funcionamiento diario.

Algunos de los tipos de la tabla cambiaron en los dos últimos años. El tipo de los dividendos subió del 10 % al 15 % en diciembre de 2024; los tipos de construcción plurianual se fijaron de nuevo a partir del 1 de abril de 2025; el tipo del 1 % para las obras de centrales nucleares se aplica desde el 1 de junio de 2026. Por ello, trabajar con una tabla antigua o con la configuración del programa contable del año pasado es la causa más frecuente de retenciones insuficientes que encontramos.

Stopaj de salarios: tarifa progresiva

En los salarios no hay un tipo único. La retención se calcula con la tarifa del artículo 103 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, según la base imponible acumulada del trabajador durante el año. Los tramos de 2026 se fijaron mediante la Comunicación General del Impuesto sobre la Renta Serie n.º 332, publicada en el Boletín Oficial de 31 de diciembre de 2025: 15 % hasta 190.000 TL, 20 % hasta 400.000 TL, 27 % hasta 1.500.000 TL, 35 % hasta 5.300.000 TL y 40 % por encima.

En el stopaj de salarios existe además la exención del salario mínimo. Según el apartado 18 del artículo 23 de la Ley, la parte de la base imponible correspondiente al salario mínimo está exenta del impuesto sobre la renta. El empleador calcula primero el impuesto sobre toda la base del trabajador y después deduce de ese importe el impuesto correspondiente al salario mínimo.

Stopaj del alquiler: responsabilidad de la sociedad arrendataria

El stopaj del alquiler se retiene del importe que la sociedad paga por el local comercial, almacén, vehículo o maquinaria arrendados a una persona física. Según la guía de rendimientos de alquileres de 2026 de la Administración de Ingresos (GİB), el arrendatario practica una retención del 20 % sobre el importe bruto del pago del alquiler. Los alquileres pagados por adelantado correspondientes a meses futuros también están sujetos a retención.

Los alquileres de vivienda quedan muchas veces fuera de esta tabla, porque el arrendatario es una persona física y no es responsable del stopaj. Sin embargo, la situación cambia si una sociedad alquila un piso como alojamiento para su empleado: como el arrendatario es la sociedad, también se retiene del alquiler de vivienda. En los alquileres de local comercial, el pago del importe a través del banco o de PTT es además un requisito de documentación aparte; el pago en mano genera riesgo tanto en el stopaj como en el registro del gasto.

Stopaj de profesionales liberales y de dividendos

En los pagos a profesionales liberales, la retención se practica sobre los honorarios brutos del recibo. Según la guía de rendimientos de profesionales liberales de 2026 de la Administración de Ingresos (GİB), esta retención es una tributación anticipada; el profesional liberal la compensa (mahsup) con el impuesto calculado en su declaración anual. Si recibe el servicio de una sociedad limitada o anónima, la otra parte emite factura y no se practica stopaj del impuesto sobre la renta.

En el stopaj de dividendos, en cambio, el responsable es la sociedad que distribuye el beneficio. Cuando el dividendo se distribuye a un socio persona física se retiene el 15 %; capitalizar el beneficio no se considera distribución y no genera stopaj. Según la guía de rendimientos del capital mobiliario de la Administración de Ingresos (GİB), el socio tiene en cuenta la mitad del dividendo como exención y, si lo declara, compensa la totalidad del impuesto retenido.

Cálculo del stopaj: ejemplos de importe bruto y neto

El equivalente práctico de la pregunta qué es el stopaj es este cálculo. El cálculo del stopaj se hace siempre sobre el importe bruto. Si en el contrato el precio está escrito en neto, es decir, si la sociedad ha asumido el impuesto, primero se completa el importe neto hasta el bruto. Según el artículo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en este caso el impuesto se calcula sobre la suma del importe efectivamente pagado y el impuesto asumido por el pagador.

Concretemos el cálculo con tres ejemplos ficticios:

• Alquiler neto: Una sociedad acuerda con una persona física un alquiler mensual neto de 40.000 TL. El alquiler bruto es 40.000 / 0,80 = 50.000 TL. La sociedad paga 40.000 TL al arrendador e ingresa 10.000 TL en la oficina tributaria como stopaj.
• Honorarios brutos de profesional liberal: La sociedad paga a un abogado persona física unos honorarios brutos de 30.000 TL. La retención es 30.000 x 20 % = 6.000 TL; al abogado se le pagan 24.000 TL más el KDV (IVA) del recibo, si lo hay.
• Salario de enero: Supongamos que la base del impuesto sobre la renta del trabajador en enero de 2026 es de 51.000 TL. El impuesto calculado en el primer tramo es 51.000 x 15 % = 7.650 TL. Al deducir los 4.211,33 TL correspondientes a la base imponible de 28.075,50 TL del salario mínimo, el impuesto sobre la renta a retener es de 3.438,67 TL.

La base del ejemplo del salario se obtiene deduciendo del salario bruto las cotizaciones del trabajador a la SGK y al seguro de desempleo. En los meses siguientes del año, cuando la base acumulada supere 190.000 TL, el tipo sube al 20 % y el neto del mismo salario bruto disminuye. Mostrar este cambio con antelación en la nómina facilita la conversación con el trabajador sobre «por qué ha bajado mi sueldo».

¿Cómo se declara y se paga el stopaj retenido?

El stopaj retenido se comunica mediante la declaración de retenciones y cotizaciones (muhtasar ve prim hizmet beyannamesi) del mes siguiente a aquel en que se practicó la retención y se paga en el mismo plazo. Para el plazo de presentación, la posibilidad de declarar trimestralmente y las reglas de corrección, consulte nuestro artículo declaración muhtasar: qué es . Aquí basta destacar lo siguiente: el stopaj no es un impuesto propio de la sociedad, pero si no se paga, la deuda permanece en la sociedad.

La sociedad que practica la retención también debe documentar el pago. En los salarios, la nómina; en los profesionales liberales, el recibo; y en los alquileres, el justificante de pago y el contrato de alquiler son los documentos básicos. La otra parte, al presentar su declaración anual, deduce de su impuesto los importes retenidos que figuran en estos documentos.

¿Quién responde si no se practica el stopaj?

Si el stopaj no se ha practicado en absoluto o se ha practicado de forma insuficiente, la sociedad que realiza el pago es responsable del pago del impuesto que falta. La Ley de Procedimiento Tributario define como responsables tributarios a quienes están obligados a retener; la oficina tributaria reclama al responsable el importe que falta junto con el interés de demora y la sanción por defraudación tributaria (vergi ziyaı). La sociedad puede después reclamar ese importe a la otra parte, pero esto suele crear un problema aparte en la relación comercial.

Una situación que vemos con frecuencia en la práctica es pactar sobre el alquiler neto y calcular el stopaj sobre el importe neto en lugar del bruto. En el ejemplo anterior, una sociedad que retiene 40.000 TL x 20 % = 8.000 TL declara cada mes 2.000 TL de impuesto de menos. Al cabo de un año la diferencia llega a 24.000 TL y, con la sanción y los intereses, a un importe aún mayor.

Control adicional para sociedades con socios extranjeros

En los pagos de licencias, asesoramiento y dividendos a una sociedad en el extranjero, la retención se practica según el artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y, en los pagos a una persona física residente en el extranjero, según el artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. El convenio para evitar la doble imposición firmado por Türkiye con el país correspondiente puede prever un tipo más bajo. Para aplicar el tipo del convenio, se espera que antes del pago conste en el expediente el documento que acredite que la otra parte es residente en ese país.

En estos pagos, el stopaj y el KDV suelen nacer a la vez: por el servicio recibido del extranjero, la sociedad declara también el KDV en calidad de responsable. Seguir las dos obligaciones en la misma lista de control evita carencias que aparecen después en los pagos a la sociedad matriz.

¿Cómo vemos el stopaj en Akal CPA?

La pregunta qué es el stopaj se responde sobre el papel con una definición breve, pero en la práctica cada pago exige una decisión distinta. Por eso no vemos el stopaj como una línea que el programa contable calcula automáticamente a fin de mes. Que un contrato de alquiler esté escrito en bruto o en neto, que un asesor sea persona física o sociedad o que el socio sea residente en Türkiye determinan desde el principio el importe de la retención. Aclarar las respuestas a estas preguntas antes de firmar el contrato cuesta menos que las correcciones hechas después.

En nuestro servicio de asesoramiento y planificación fiscal, clasificamos uno por uno los tipos de pago de su sociedad y determinamos para cada uno el tipo y el documento correctos. Puede seguir las demás obligaciones de declaración y retención en los artículos de nuestra legislación tributaria categoría.

Última actualización: 17.10.2026