Что такое налог у источника и как он рассчитывается при выплате арендной платы и заработной платы?

Владельцам компаний, спрашивающим, что такое stopaj, мы коротко отвечаем так: stopaj — это способ сбора налога, при котором лицо или компания, производящая платёж, удерживает подоходный налог контрагента в момент платежа и вносит его в налоговую инспекцию от его имени. В законодательстве он называется «vergi tevkifatı» (налоговое удержание), а его основание — статья 94 Закона № 193 о подоходном налоге. Доход, порождающий налог, принадлежит контрагенту, но обязанность удержать и внести лежит на том, кто производит платёж. Поэтому компания, выплачивающая арендную плату, зарплату или гонорар адвокату, отвечает и за налог, который она не удержала.

В этой статье мы рассказываем о логике stopaj, о ставках по шести видам платежей, с которыми компании сталкиваются чаще всего, и о расчёте между брутто- и нетто-суммой. Саму декларацию, то есть то, как и когда сообщаются удержания, мы рассмотрели в отдельной статье.

Что такое stopaj и почему его удерживает тот, кто платит?

Stopaj — это система удержания у источника, при которой налог взимается не с получателя дохода, а с того, кто производит платёж. Вместо того чтобы следить за тысячами арендодателей или представителей свободных профессий поодиночке, государство делает налоговыми агентами компании, которые им платят. Так налог доходит до государства в момент получения дохода и с документальным подтверждением.

Статья 94 Закона о подоходном налоге перечисляет тех, кто обязан производить удержание: среди них прежде всего торговые компании, государственные учреждения, ассоциации и фонды, кооперативы, коммерсанты и представители свободных профессий, декларирующие свой реальный доход. Актуальную редакцию текста закона можно найти на Закон № 193 о подоходном налоге (mevzuat.gov.tr) странице. Статья сама не определяет ставки; она даёт Президенту полномочие снижать ставку для каждого вида платежа вплоть до нуля или повышать её до двукратного размера.

Одно и то же ли stopaj и tevkifat?

С точки зрения подоходного налога — да; «stopaj» — разговорное название, а «tevkifat» — название в законе. Путаница возникает со стороны НДС. При удержании НДС (KDV tevkifatı) покупатель сам заявляет часть НДС из счёта-фактуры продавца, и эта сумма уплачивается по декларации по НДС (KDV beyannamesi) . Удержание же подоходного налога — это удержание в счёт подоходного налога контрагента, и оно сообщается в декларации muhtasar.

При каких платежах возникает stopaj по подоходному налогу?

Stopaj по подоходному налогу возникает, когда лицо или учреждение, названное в законе, производит платёж, также названный в законе. Должны выполняться два условия одновременно: платящий должен быть налоговым агентом, а платёж должен подпадать под один из подпунктов статьи 94. Например, ремесленник, облагаемый по упрощённой системе, при уплате аренды лавки stopaj не удерживает, потому что закон не относит его к числу ответственных лиц.

Удержание применяется к платежам «наличными или в счёт расчёта» (hesaben). Согласно статье 96 закона, оплата в счёт расчёта означает любую запись, показывающую плательщика должником перед контрагентом. То есть даже если Вы ещё не отправили аренду на банковский счёт, обязанность удержать stopaj возникает, как только Вы приняли долг по аренде в учёт. Платежи, произведённые в виде аванса, также подпадают под это.

То, кому производится платёж, тоже меняет результат. Если Вы арендуете офис у компании, доход арендодателя-компании считается коммерческой прибылью, и подпункт статьи 94 об аренде не применяется; платёж подтверждается счётом-фактурой. Если же Вы арендуете тот же офис у физического лица, арендная плата является доходом от недвижимости, и удержание обязательно.

6 видов stopaj, которые должны удерживать компании, и ставки stopaj

Ставки stopaj определяются Постановлением Совета министров № 2009/14592, основанным на статье 94 Закона о подоходном налоге, и изменяются последующими постановлениями Президента. Таблица Управления доходов (GİB) «Ставки удержания по статье 94 GVK» — собирает актуальные ставки в одном документе. Приведённая ниже таблица резюмирует позиции, с которыми компания чаще всего сталкивается в повседневной работе.

Часть ставок в таблице изменилась за последние два года. Ставка на дивиденды в декабре 2024 года выросла с 10 % до 15 %; ставки по строительным работам, растянутым на несколько лет, определены заново с 1 апреля 2025 года; ставка 1 % по работам на атомных электростанциях применяется с 1 июня 2026 года. Поэтому работа по старой таблице или по прошлогодней настройке бухгалтерской программы — самая частая причина недоудержания, с которой мы сталкиваемся.

Stopaj с зарплаты: прогрессивная шкала

Единой ставки по зарплатам нет. Удержание рассчитывается по шкале статьи 103 Закона о подоходном налоге с учётом нарастающей налоговой базы работника за год. Ступени 2026 года определены Общим сообщением о подоходном налоге № 332, опубликованным в Официальном вестнике от 31 декабря 2025 года: 15 % до 190 000 TL, 20 % до 400 000 TL, 27 % до 1 500 000 TL, 35 % до 5 300 000 TL и 40 % сверх этого.

В stopaj с зарплаты есть и освобождение для минимальной зарплаты. Согласно пункту 18 статьи 23 закона, часть налоговой базы, приходящаяся на минимальную зарплату, освобождена от подоходного налога. Работодатель сначала находит налог со всей базы работника, а затем вычитает из этой суммы налог, приходящийся на минимальную зарплату.

Stopaj с аренды: ответственность компании-арендатора

Stopaj с аренды удерживается с суммы, которую компания платит за помещение, склад, автомобиль или машину, арендованные у физического лица. Согласно руководству Управления доходов (GİB) по доходам от аренды на 2026 год, арендатор удерживает 20 % с брутто-суммы арендного платежа. Предоплаченная аренда за будущие месяцы также облагается удержанием.

Аренда жилья чаще всего выпадает из этой таблицы, потому что арендатор — физическое лицо и не является налоговым агентом по stopaj. Но если компания арендует квартиру в качестве служебного жилья для работника, ситуация меняется: так как арендатор — компания, удержание производится и с аренды жилья. При аренде помещений оплата через банк или PTT — отдельное требование к документальному подтверждению; оплата наличными создаёт риск и для stopaj, и для учёта расходов.

Stopaj со свободной профессии и дивидендов

При платежах за свободную профессию удержание производится с брутто-вознаграждения по квитанции. Согласно руководству Управления доходов (GİB) по доходу от свободной профессии на 2026 год, это удержание является предварительным налогообложением; представитель свободной профессии засчитывает его из налога, исчисленного в годовой декларации. Если Вы получаете услугу от ООО (limited) или акционерного общества, контрагент выписывает счёт-фактуру, и stopaj по подоходному налогу не удерживается.

При stopaj с дивидендов ответственным является компания, распределяющая прибыль. При распределении дивидендов участнику — физическому лицу удерживается 15 %; направление прибыли в капитал распределением не считается и stopaj не порождает. Согласно руководству Управления доходов (GİB) по доходу от движимого капитала, участник учитывает половину дивидендов как освобождённую и в случае декларирования засчитывает весь удержанный налог.

Расчёт stopaj: примеры с брутто- и нетто-суммой

Практическое воплощение вопроса о том, что такое stopaj, — это расчёт. Расчёт stopaj всегда выполняется с брутто-суммы. Если в договоре вознаграждение указано нетто, то есть компания приняла налог на себя, нетто-сумма сначала доводится до брутто. Согласно статье 96 Закона о подоходном налоге, в этом случае налог исчисляется с суммы фактически выплаченной и принятого плательщиком на себя налога.

Конкретизируем расчёт тремя условными примерами:

• Нетто-аренда: Компания договаривается с физическим лицом об аренде в 40 000 TL в месяц нетто. Брутто-аренда составляет 40 000 / 0,80 = 50 000 TL. Компания платит арендодателю 40 000 TL, а 10 000 TL вносит в налоговую инспекцию как stopaj.
• Брутто-вознаграждение за свободную профессию: Компания платит адвокату — физическому лицу вознаграждение 30 000 TL брутто. Удержание составляет 30 000 × 20 % = 6 000 TL; адвокату выплачивается 24 000 TL, а также НДС (KDV) по квитанции, если он есть.
• Зарплата за январь: Допустим, налоговая база работника по подоходному налогу за январь 2026 года составляет 51 000 TL. Налог, исчисленный по первой ступени, равен 51 000 × 15 % = 7 650 TL. После вычета 4 211,33 TL, приходящихся на налоговую базу минимальной зарплаты в 28 075,50 TL, удерживаемый подоходный налог составляет 3 438,67 TL.

База в примере с зарплатой находится вычитанием из брутто-зарплаты взносов работника в SGK и на страхование от безработицы. Когда в последующие месяцы года нарастающая база превысит 190 000 TL, ставка поднимется до 20 %, и нетто при той же брутто-зарплате уменьшится. Заблаговременный показ этого изменения в bordro облегчит разговор с работником на тему «почему моя зарплата снизилась».

Как декларируется и уплачивается удержанный stopaj?

Удержанный stopaj сообщается в декларации muhtasar и prim hizmet (декларации по налогу и взносам) в месяце, следующем за месяцем удержания, и уплачивается в тот же срок. Сроки подачи, возможность квартальной декларации и правила исправления см. в статье Что такое декларация muhtasar . Здесь достаточно подчеркнуть: stopaj — не собственный налог компании, но если он не уплачен, долг остаётся на компании.

Компания, производящая удержание, должна и документально подтверждать платёж. При зарплате основными документами служат bordro, при свободной профессии — квитанция, при аренде — платёжная квитанция и договор аренды. Когда контрагент подаёт годовую декларацию, он вычитает суммы удержаний по этим документам из своего налога.

Кто несёт ответственность, если stopaj не удержан?

Если stopaj не удержан вовсе или удержан не полностью, за уплату недостающего налога отвечает компания, производившая платёж. Закон о налоговой процедуре определяет тех, кто обязан производить удержание, как налоговых агентов; налоговая инспекция требует недостающую сумму с ответственного вместе с процентами за просрочку и штрафом за утрату налога. Позднее компания может потребовать эту сумму с контрагента, но это часто создаёт отдельную проблему в деловых отношениях.

Ситуация, которую мы часто видим на практике: договариваются об аренде нетто, а stopaj рассчитывается с нетто-суммы вместо брутто. В приведённом выше примере компания, удерживающая 40 000 TL × 20 % = 8 000 TL, ежемесячно недозаявляет 2 000 TL налога. Через год разница достигает 24 000 TL, а вместе со штрафом и процентами — ещё большей суммы.

Дополнительная проверка для компаний с иностранным участием

При платежах за лицензии, консультации и дивиденды компании за рубежом удержание производится по статье 30 Закона о налоге на прибыль организаций, а при платежах физическому лицу, проживающему за рубежом, — по статье 94 Закона о подоходном налоге. Соглашение об избежании двойного налогообложения, подписанное Турцией с соответствующей страной, может предусматривать более низкую ставку. Чтобы применить ставку по соглашению, документ, подтверждающий резидентство контрагента в этой стране, должен находиться в досье до платежа.

При этих платежах stopaj и НДС (KDV) часто возникают одновременно: за услугу, полученную из-за рубежа, компания в качестве ответственного лица заявляет и НДС. Отслеживание двух обязанностей в одном контрольном списке предотвращает недочёты, которые позже обнаруживаются при платежах материнской компании.

Как мы в Akal CPA смотрим на stopaj?

На вопрос, что такое stopaj, на бумаге отвечают коротким определением, но на практике каждый платёж требует отдельного решения. Поэтому мы не видим stopaj как строку, которую бухгалтерская программа автоматически рассчитывает в конце месяца. То, указана ли аренда в договоре брутто или нетто, является ли консультант физическим лицом или компанией и является ли участник резидентом Турции, с самого начала определяет сумму удержания. Уточнить ответы на эти вопросы до подписания договора обходится дешевле, чем последующие исправления.

В рамках нашей услуги по налоговому консультированию и планированию мы по отдельности классифицируем виды платежей Вашей компании и определяем для каждого верную ставку и документ. О других обязанностях по декларациям и удержаниям Вы можете узнать по публикациям в категории «Налоговое законодательство» нашего сайта.

Последнее обновление: 17.10.2026