Comprobante de gasto (gider pusulası): cómo se emite y cómo se calcula la retención

El comprobante de gasto (gider pusulası) es el documento que, cuando usted compra bienes a una persona que no está obligada a emitir factura o le encarga un trabajo, emite usted en lugar de la factura y hace firmar al vendedor. El documento lo prepara el comprador, no el vendedor; por ello, la exactitud de cada dato del contenido es también responsabilidad del comprador. Si el vendedor es un pequeño comerciante exento de impuestos, del pago se practica una retención del impuesto sobre la renta y este importe se abona a la oficina tributaria con su declaración muhtasar.

En este artículo explicamos qué datos debe contener el documento, el plazo de emisión de siete días, los porcentajes de retención en los pagos a quienes disfrutan de la exención de pequeño comerciante (esnaf muaflığı) y cinco cálculos de ejemplo. Sin entrar en la lógica general de la retención, nos hemos centrado directamente en las operaciones realizadas con este documento.

¿Qué es el comprobante de gasto y en qué se diferencia de la factura?

La respuesta breve a qué es el comprobante de gasto: es el justificante que acredita el gasto, emitido por el comprador en nombre de un vendedor que no tiene obligación de emitir documentos. En la factura es el vendedor quien emite el documento; aquí, en cambio, es el comprador quien lleva la partida. El documento emitido para un pequeño comerciante exento de impuestos tiene, por ley, el valor de la factura que dicho comerciante habría emitido.

Para ver concretamente la diferencia entre los dos documentos basta con fijarse en estos tres puntos:

• Parte que lo emite: en la factura, el vendedor; en este documento, el comprador.
• IVA: en la factura se calcula; en este documento no se calcula ni se muestra.
• Firma: el documento lo firma también la persona que realiza el trabajo o vende el bien.

Este documento no concierne solo al libro del comprador. Si el vendedor es un pequeño comerciante exento, está obligado a conservar durante cinco años el ejemplar que se le entrega; la Administración de Ingresos (GİB) recoge expresamente este deber de conservación en su guía sobre la exención de pequeño comerciante.

¿Quién lo emite y a quién se emite?

La Ley de Procedimiento Tributario atribuye el deber de emisión a cuatro grupos: los comerciantes de primera y segunda clase, quienes tributan por el método simplificado, los profesionales liberales obligados a llevar libros y los agricultores. Como toda sociedad mercantil se considera comerciante de primera clase conforme al artículo 177 de la ley, las sociedades limitadas y anónimas también están sujetas a este deber.

El documento se emite para los trabajos encargados a personas que no están obligadas a emitir los documentos enumerados en la ley y para los bienes comprados a ellas. La modificación introducida en 2021 por la Ley n.º 7338 hizo que el ámbito dejara de limitarse únicamente a los pequeños comerciantes exentos de impuestos. La única excepción son las compras a agricultores que no tributan por el método real; para ellos se utiliza el recibo de productor (müstahsil makbuzu).

¿Qué datos debe contener el documento?

La ley enumera uno a uno los datos que debe contener el documento. Un documento con datos incompletos puede considerarse, a efectos de las leyes tributarias, no emitido; por ello, al rellenar el formulario le recomendamos utilizar la siguiente lista como lista de comprobación:

• Fecha del documento, serie y número de orden
• Naturaleza del trabajo y precio del trabajo, o clase, tipo, cantidad y precio del bien
• Nombre y apellidos o denominación y domicilio de quien encarga el trabajo o adquiere el bien
• Nombre y apellidos y domicilio de quien realiza el trabajo o vende el bien
• Si se ha practicado, el importe de la retención del impuesto sobre la renta y el importe neto pagado al vendedor
• La firma del vendedor

En el documento en papel, la serie y el número de orden deben avanzar sin interrupción. La ley exige expresamente esta correlatividad; un formulario cuyo número se salta o que se utiliza dos veces con el mismo número es uno de los primeros puntos que se cuestionan en una inspección.

Cómo se emite el comprobante de gasto: paso a paso

La emisión lleva unos minutos, pero el orden es importante. El error que vemos con más frecuencia en la práctica es hacer primero el pago y acordarse del documento días después. El flujo que recomendamos es el siguiente:

• Averigüe si el vendedor disfruta de la exención de pequeño comerciante; si dispone del Certificado de Exención Tributaria de Pequeño Comerciante, obtenga una copia.
• Determine si la compra es de un bien o de un servicio; el porcentaje de retención varía según ello.
• Calcule el importe bruto, el importe de la retención y el importe neto que se pagará al vendedor.
• Rellene el formulario en dos ejemplares, haga que lo firme el vendedor y entréguele un ejemplar.
• Si es posible, haga el pago a través de un banco o de PTT e indique el número del documento en el concepto.
• Incluya la retención en la declaración muhtasar y de servicios de prima de ese mes.

Un documento que no ha podido firmar el vendedor sigue siendo una mera declaración unilateral suya. Por ello le recomendamos recabar la firma en el mismo momento en que recibe el trabajo.

¿Por qué es importante el plazo de siete días?

El documento se emite como máximo en siete días desde la fecha de entrega del bien o de prestación del servicio. El documento emitido después de este plazo se considera, por ley, no emitido. La consecuencia es doble: el gasto queda sin justificante y se plantea la sanción por no emitir el documento.

¿Qué documentos sustituyen al comprobante?

Si ha pagado el importe al vendedor dentro del plazo de siete días a través de un banco, una entidad de pago autorizada o PTT, el justificante o recibo emitido por estas instituciones sustituye a este documento. La condición es que el justificante contenga los datos que debe tener el documento. Los documentos que las instituciones públicas sin obligación de emitir documentos expiden conforme a su propia normativa cumplen la misma función.

En la práctica, el concepto del justificante suele ser breve. Si en el justificante faltan datos como la naturaleza del trabajo, la cantidad y el domicilio del vendedor, la vía más segura es emitir un documento aparte.

¿Cuál es el porcentaje de retención del comprobante de gasto?

El porcentaje de retención del comprobante de gasto varía entre el 0 % y el 10 % según la actividad del vendedor amparada por la exención de pequeño comerciante y el tipo de compra. La retención se basa en el apartado 13 del artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta; la exención de pequeño comerciante no abarca esta retención. El funcionamiento general de la retención lo tratamos en nuestro artículo sobre retención en la fuente (stopaj) guía.

Según la Administración de Ingresos (GİB), en los pagos a quienes disfrutan de la exención de pequeño comerciante se practica retención del 2 % en las compras de chatarra, del 5 % en las demás compras de bienes y del 10 % en las demás compras de servicios. Los porcentajes se basan en el Decreto del Consejo de Ministros n.º 2009/14592. Están obligados a practicar la retención las sociedades, las cooperativas, las asociaciones y los comerciantes y profesionales liberales que presentan declaración por el método real.

Si se ha acordado el importe neto, ¿cómo se halla el bruto?

Con el vendedor suele hablarse del importe neto que va a recibir. En ese caso, se divide el importe neto entre el número que resulta de restar de 1 el porcentaje de retención. Por ejemplo, en un servicio en el que se pagarán 4.500 TL netos, el importe bruto es 4.500 / 0,90 = 5.000 TL y la retención, 500 TL.

Escriba en el documento por separado el importe bruto, el importe de la retención y el neto. Un documento que solo muestre el neto no cuadra con la base de la declaración muhtasar.

¿Cómo se hace el asiento contable?

Sigamos con un ejemplo ficticio: una sociedad limitada hace reparar a un cerrajero ambulante la cerradura de la puerta de la oficina y el importe bruto es de 5.000 TL. Como es una compra de servicios, se practica una retención de 500 TL y se pagan 4.500 TL al cerrajero.

Cuando al mes siguiente la retención se paga con la declaración muhtasar, se carga la cuenta 360 y se cierra. Si la partida adquirida es un enser, se utiliza la cuenta de inmovilizado correspondiente en lugar de la cuenta de gasto y el coste se reparte entre los años mediante la amortización . Para el funcionamiento diario del sistema de registro, consulte nuestros nuestros servicios de contabilidad general .

5 ejemplos de comprobante de gasto

Los cinco escenarios siguientes son ficticios; se han preparado para mostrar cómo varían los porcentajes con distintos tipos de vendedor. Cada uno puede leerse como un ejemplo de comprobante de gasto.

Ejemplo 1: zapatero remendón ambulante

Una tienda contrata a un zapatero remendón que trabaja de forma ambulante, sin abrir local, para el mantenimiento de los productos del escaparate y le paga 2.000 TL brutos. El zapatero está exento como pequeño artesano y el trabajo es una compra de servicios. La tienda retiene el 10 %, es decir, 200 TL, y paga 1.800 TL al zapatero.

Ejemplo 2: artículos de regalo tejidos en casa

Un hotel compra, para regalos a clientes, productos por valor bruto de 8.000 TL a una persona que elabora productos de punto y encaje en la casa en que vive. Estos productos entran en el apartado 9/6 de la GVK y el porcentaje es del 2 %: se retienen 160 TL y se pagan 7.840 TL.

La situación cambia si el vendedor vende los mismos productos por internet y cobra con una cuenta comercial conforme al apartado 9/10. En ese caso, la retención sobre esos ingresos la practica el banco y la ley dice que no se practicará aparte la retención del artículo 94 sobre el mismo importe.

Ejemplo 3: vendedor que recoge chatarra puerta a puerta

Una empresa de reciclaje compra chatarra metálica, por un importe bruto de 15.000 TL, a una persona que recoge chatarra puerta a puerta sin abrir local. En la compra de chatarra el porcentaje es del 2 %; se retienen 300 TL y se pagan 14.700 TL. Si el vendedor compra de forma regular residuos de empresas comerciales, no puede acogerse a la exención; en ese caso debe exigirse factura.

Ejemplo 4: compra de bienes a un vendedor ambulante

Una obra compra guantes de trabajo y material fungible similar a un vendedor ambulante que no utiliza vehículo a motor; el importe bruto es de 3.000 TL. Es una compra de bienes y el porcentaje es del 5 %: se retienen 150 TL y se pagan 2.850 TL.

Ejemplo 5: ordenador de segunda mano comprado a un particular

Una empresa de consultoría compra un portátil de segunda mano a una persona sin actividad comercial. Como el vendedor no tiene obligación de emitir documentos, la empresa emite ella misma el documento. Como el vendedor no es alguien que disfrute de la exención de pequeño comerciante, no se aplica la retención del apartado 13 del artículo 94; el ordenador se registra como enser.

¿Es obligatorio el e-Gider Pusulası?

El e-Gider Pusulası es la forma electrónica del documento en papel y tiene su misma naturaleza jurídica. Según el Comunicado General de la VUK n.º 509, la aplicación no es obligatoria, salvo para los contribuyentes a quienes la Administración de Ingresos (GİB) lo notifica por escrito por considerarlos de riesgo o de bajo nivel de cumplimiento. A los contribuyentes notificados se les concede un plazo de al menos tres meses para la transición.

La sociedad que quiera pasar voluntariamente debe estar antes incluida en la aplicación de e-Factura. El documento e-gider pusulası incluye también la hora y el minuto de emisión, el TCKN o VKN de las partes y el importe de la retención. La Administración publicó el paquete de la aplicación por primera vez el 22.05.2026 y lo actualizó el 15.09.2026; los detalles técnicos se comunican en ebelge.gib.gov.tr.

Al menos una copia impresa del documento electrónico se hace firmar al vendedor con firma manuscrita y el ejemplar firmado se conserva en poder de quien lo emite. Para los contribuyentes que determine la Administración, en lugar de la firma es posible también la verificación electrónica de los datos del vendedor.

¿Qué ocurre si no se emite?

Según el artículo 353 de la Ley de Procedimiento Tributario, si este documento no se emite o se emite por un importe distinto del real, se impone una sanción especial por irregularidad del 10 % del importe que debía constar en el documento. Con el Comunicado General de la VUK n.º 588, para 2026 esta sanción no puede ser inferior a 17.000 TL por documento en la primera constatación dentro de un año natural. El documento emitido una vez transcurrido el plazo de siete días también se considera, a estos efectos, no emitido.

Además de la sanción, el gasto queda sin justificante y, si no se practicó la retención, la responsabilidad tributaria recae en el comprador. El documento se conserva durante cinco años a partir del año siguiente al año correspondiente, junto con los libros.

Errores que vemos con frecuencia en la práctica

La mayoría de los problemas que encontramos en los expedientes relativos a este documento no son errores de porcentaje, sino el uso del documento para una operación equivocada:

• Emitir comprobante para un pequeño comerciante del método simplificado que debería emitir factura
• Aplicar el mismo porcentaje a todos sin preguntar por la situación de exención del vendedor
• Aplicar el 5 % al precio no separable cuando se compran juntos bienes y servicios
• Mostrar en el documento solo el importe neto
• Intentar deducir el IVA del importe del comprobante

Si no está seguro de si el vendedor es contribuyente, aclarar la situación antes de la compra es mucho más fácil que hacer correcciones después. Las demás guías de nuestra categoría de Normativa Tributaria tratan también los detalles sobre el régimen de documentos y las declaraciones.

El fundamento legal del documento es el artículo 234 de la Ley de Procedimiento Tributario n.º 213; los porcentajes que se aplican en los pagos amparados por la exención de pequeño comerciante figuran en la página de exención de pequeño comerciante de la Administración de Ingresos (GİB) figuran.