Что такое декларация muhtasar, когда и как она подаётся?

Краткий ответ на вопрос, что такое декларация muhtasar (muhtasar beyanname): это декларация, в которой работодатели, обязанные удерживать налог, сообщают налоговой инспекции о выплатах за месяц — таких как заработная плата, аренда, самостоятельная профессиональная деятельность — и об удержанных с них налогах. Слово «muhtasar» означает «краткий». Компания, подающая декларацию, платит не собственный налог, а налог своего работника, арендодателя или адвоката — от их имени. Сегодня это уведомление представляет собой единую форму, объединённую с ежемесячным документом о страховых взносах и стаже, подаваемым в SGK.

В этой статье мы рассказываем о статьях закона, на которых основана декларация, о том, кто обязан её подавать, о последнем сроке и возможности квартальной подачи. Затем мы рассматриваем пошаговый процесс отправки, корректирующую декларацию и последствия просрочки.

Что такое декларация muhtasar и на каком законе она основана?

Декларация muhtasar регулируется статьёй 98 Закона № 193 о подоходном налоге. Статья требует, чтобы лица, обязанные в соответствии со статьёй 94 производить налоговое удержание у источника (удержание налога при выплате), сообщали налоговой инспекции о своих выплатах за месяц и об удержанных налогах. Удержания по статьям 15 и 30 Закона о корпоративном налоге также включаются в эту же декларацию.

Нынешний вид декларации основан на статье 98/A, добавленной в закон в 2016 году. Этой статьёй декларация muhtasar и ежемесячный документ о страховых взносах и стаже, подаваемый в SGK по Закону № 5510, были объединены в одну форму. Порядок применения определён Общим коммюнике № 1 о декларации muhtasar и по страховым взносам и услугам, опубликованным в «Официальной газете» (Resmî Gazete) от 18 февраля 2017 года.

Актуальный текст закона доступен на странице Закон № 193 о подоходном налоге (mevzuat.gov.tr) . На практике декларацию называют и по коду: в системе электронных деклараций форма значится под кодом «1003A», кратко — «MUHSGK».

Что изменила декларация muhtasar и по страховым взносам и услугам?

До появления декларации muhtasar и по страховым взносам и услугам работодатели сообщали об удержаниях налога в налоговую инспекцию, а о данных застрахованных лиц — отдельно в SGK. Две информации из одной ведомости заработной платы вносились в разные системы в разные даты. С единой декларацией налоговая база по заработной плате и заработок, принимаемый за основу страховых взносов, находятся рядом на одном экране, и оба учреждения видят одни и те же данные.

У этого объединения есть практическое следствие. Ошибка в ведомости заработной платы теперь влияет не только на налоговую сторону, но и на дни стажа работника и запись о взносах. Поэтому перед подготовкой декларации необходимо проверять ведомость и уведомления SGK вместе.

Кто подаёт декларацию muhtasar?

Ответ на вопрос, кто подаёт декларацию muhtasar, содержится в статье 94 Закона о подоходном налоге. Закон обязывает следующих лиц и организации удерживать налог в момент выплаты:

• Торговые общества (включая ООО и акционерные общества), совместные предприятия и кооперативы,
• Государственные органы и учреждения, а также государственные экономические учреждения,
• Ассоциации, фонды и их экономические предприятия,
• Управляющие инвестиционными фондами,
• Коммерсанты и лица свободных профессий, обязанные декларировать фактические доходы,
• Фермеры, определяющие сельскохозяйственную прибыль по балансу или по счёту сельскохозяйственного предприятия.

Руководство Управления доходов Турции (GİB) по оформлению добавляет к этому перечню ещё одну группу. Управления многоквартирными домами, не производящие налоговых удержаний, но нанимающие застрахованных лиц, или ремесленники, облагаемые по упрощённой системе, также сообщают сведения о застрахованных этой декларацией. В этом случае декларация подаётся с заполнением только раздела уведомлений SGK.

Для вновь созданной компании первый шаг — открыть статус плательщика «0003 Gelir Vergisi Stopajı». Согласно руководству, это можно сделать, лично обратившись в налоговую инспекцию либо подав заявление через Интернет-налоговую инспекцию. Пока статус не открыт, система декларацию не принимает.

Подаёт ли компания без работников декларацию muhtasar?

Компания без работников также подаёт декларацию muhtasar в месяц, когда производит выплату аренды или за самостоятельную профессиональную деятельность. Компания, арендующая офис у физического лица или работающая с адвокатом — физическим лицом, удерживает налог при выплате и сообщает об этом. В месяцы же, когда удержаний нет и застрахованные лица не работают, обязанности подавать декларацию не возникает.

Если Вы платите арендную плату или вознаграждение за самостоятельную профессиональную деятельность компании, ситуация иная. При таких платежах организациям удержания налога чаще всего нет; контрагент выставляет счёт и возникает вопрос НДС. Сторону НДС платежей по счетам мы разобрали в статье Что такое НДС .

Какие удержания и сведения указываются в декларации?

Декларация состоит из двух основных разделов. В налоговом разделе выплаты месяца группируются по видам, а в разделе SGK по каждому застрахованному отдельно указываются заработок, принимаемый за основу взносов, и количество дней взносов.

Поле «вид закона» в уведомлениях SGK показывает, каким стимулом по страховым взносам пользуется работодатель. Выбор неверного номера закона может привести к потере стимула или корректирующей декларации. Виды стимулов и условия мы разобрали в статье стимулами SGK .

Удержание с заработной платы: тарифная шкала подоходного налога на 2026 год

Подоходный налог, удерживаемый с заработной платы, рассчитывается по прогрессивной шкале статьи 103 Закона о подоходном налоге. Суммы диапазонов ежегодно обновляются коммюнике. Согласно сноске в тексте закона, суммы на 2026 год определены Общим коммюнике № 332 по подоходному налогу, опубликованным в «Официальной газете» от 31 декабря 2025 года.

Диапазоны применяются исходя из кумулятивной налоговой базы работника за этот год. Поэтому удержание с работника, получающего ту же брутто-заработную плату, по мере роста базы может увеличиваться во второй половине года. Изменение чистой заработной платы в ведомости в течение месяцев чаще всего не ошибка, а следствие этого правила.

Пункт 18 статьи 23 Закона о подоходном налоге регулирует освобождение минимальной заработной платы, введённое Законом № 7349. Согласно ему, заработная плата, приходящаяся на сумму, оставшуюся после вычета из брутто-минимальной заработной платы долей работника по взносам SGK и страхованию по безработице, освобождается от подоходного налога; налог рассчитывается только за часть, превышающую эту сумму. Сумма освобождения пересчитывается при изменении минимальной заработной платы; ведомость необходимо закрывать с актуальной суммой.

Когда подаётся декларация muhtasar?

Общий ответ на вопрос, когда подаётся декларация muhtasar, — 26-е число месяца, следующего за месяцем, к которому относятся удержания. Согласно руководству Управления доходов Турции (GİB), декларация отправляется в электронном виде до 23:59 этого дня. Если последний день приходится на выходной или официальный праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

Срок уплаты удержанного налога — тот же день. Согласно статье 119 Закона о подоходном налоге, удержанный налог перечисляется в налоговую инспекцию до вечера 26-го числа месяца, в котором подаётся декларация. Уплата страховых взносов подчиняется сроку, установленному законодательством SGK; этот срок не следует путать со сроком уплаты налога.

Проиллюстрируем примером. Компания, выплачивающая зарплату за октябрь 2026 года 31 октября, сообщает об удержанном с этой выплаты налоге и данных о взносах работников за октябрь в ноябре 2026 года, до 26 ноября. Если платёж не произведён в тот же день, налог считается уплаченным с просрочкой.

Для кого возможна квартальная декларация muhtasar?

Квартальная декларация muhtasar — это облегчение, которое закон предоставляет малым работодателям. Согласно статье 98 Закона о подоходном налоге, за исключением производящих удержания со стоимости сельскохозяйственной продукции, лица, у которых работают 10 и менее наёмных работников, могут подавать декларацию раз в три месяца при условии предварительного уведомления налоговой инспекции.

Однако с декларацией muhtasar и по страховым взносам и услугам эта возможность сузилась. Согласно руководству, работодатели, у которых работают от 1 до 10 работников, по-прежнему подают декларацию ежемесячно; только раздел налоговых удержаний они могут декларировать совокупно за периоды март, июнь, сентябрь и декабрь. Раздел SGK необходимо заполнять каждый месяц. Налогоплательщики, у которых нет работников, могут продолжать подавать декларацию раз в три месяца.

Квартальная декларация облегчает денежный поток, но не снижает нагрузку по контролю. Удержания ждут в записях три месяца и уплачиваются единой суммой в конце периода. В компаниях, не ведущих эту сумму на отдельном счёте, день платежа может стать сюрпризом.

Как подаётся декларация muhtasar? Пошаговый процесс

Декларация подаётся только в электронном виде. В компаниях отправку чаще всего осуществляет финансовый советник, подписавший договор посредничества, предусмотренный Общим коммюнике № 340 по Закону о налоговой процедуре. Процесс состоит из следующих шагов по порядку:

• Проверка статуса плательщика: Убедитесь, что статус плательщика удержания подоходного налога 0003 открыт и регистрационный номер рабочего места SGK определён правильно.
• Окончательное оформление ведомости: Уточните данные о заработной плате, взносах, сверхурочных, отпусках и увольнениях до закрытия месяца.
• Сбор прочих выплат: Соберите квитанции, договоры и платёжные документы по выплатам аренды, самостоятельной профессиональной деятельности и выплатам за границу.
• Подготовка декларации: Заполните налоговый раздел и раздел SGK через Программу оформления деклараций, Интернет-налоговую инспекцию или Систему Defter Beyan.
• Проверка и подтверждение: Отправленный пакет проходит системную проверку. Если ошибок нет, одним подтверждением формируется одно начисление по налогу и как минимум одно — по взносам SGK.
• Оплата: Начисление по налогу оплатите до вечера последнего дня, начисление по взносам — в срок, установленный SGK.

Руководство вводит правило и для работодателей, у которых есть статус плательщика удержания в нескольких налоговых инспекциях. Декларация с удержаниями с заработной платы подаётся в ту налоговую инспекцию, в которой декларируются выплаты заработной платы. Поэтому компания с центром в Анкаре и филиалом в другом районе может подавать отдельную декларацию по аренде филиала.

Ошибочная декларация: исправление и последствия просрочки

Ошибки, замеченные после отправки декларации, исправляются корректирующей декларацией. Согласно руководству Управления доходов Турции (GİB), в установленный законом срок можно подать любое число корректирующих деклараций, и по этим исправлениям гербовый сбор не начисляется. Корректирующие декларации, поданные по истечении срока, облагаются гербовым сбором.

Важно и направление исправления. При исправлении, увеличивающем налоговую базу, система формирует новое начисление только на разницу. При исправлении, уменьшающем базу, начисление оформляется как нулевое; ошибка должна быть подтверждена документами или пояснение должно быть признано налоговой инспекцией достаточным. Если пояснение не признано достаточным, декларация может быть направлена на проверку.

У не поданной в срок декларации два отдельных последствия. По налоговой части в соответствии с Законом о налоговой процедуре применяется штраф за процедурное нарушение, а за несвоевременно уплаченный налог — пеня за просрочку. По части SGK статья 102 Закона № 5510 за не поданный в срок основной документ предусматривает административный штраф в размере одной пятой месячной минимальной заработной платы на каждого застрахованного; штраф не может превышать двукратного размера месячной минимальной заработной платы. Уведомления SGK, поданные после срока, принимаются в работу после проверки Учреждением.

Ошибки, которые мы часто видим на практике

Больше всего трудностей в процессе muhtasar у наших клиентов вызывает то, что ведомость заработной платы остаётся на последний момент. Сверхурочные или данные о премиях, не определённые к концу месяца, запускают цепочку исправлений ближе к 26-му числу. Перенос закрытия ведомости на первую неделю месяца заметно снижает этот риск.

Вторая частая ошибка — пропуск удержания налога при лицензионной или консультационной выплате компании за рубежом. В компаниях с иностранными участниками такие платежи чаще всего приходят по счёту головной компании и поздно доходят до местной бухгалтерии. Ставка удержания может меняться в зависимости от вида платежа и соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующей страной; перед принятием решения необходимо изучить договор.

Третья — выбор неверного вида документа или закона в разделе SGK. Указание работника со стимулом по общему коду ведёт к потере скидки, а указание работника без стимула по коду стимула — к последующему возврату средств.

В Akal CPA мы рассматриваем декларацию muhtasar не как форму, заполняемую 26-го числа, а как последнее звено процесса расчёта заработной платы. В рамках наших услуг по расчёту заработной платы мы ведём все шаги от расчёта заработной платы до уведомлений SGK и отправки декларации в едином календаре. Другие обязанности по декларированию Вы можете отслеживать по статьям из категории «Налоговое законодательство» .

Официальные подробности оформления декларации см. в документе, подготовленном Управлением доходов Турции (Gelir İdaresi Başkanlığı): Руководство по оформлению декларации muhtasar и по страховым взносам и услугам (Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Düzenleme Kılavuzu) .

Последнее обновление: 17.10.2026