ИП или общество с ограниченной ответственностью? Разница в налогах и ответственности

Краткий ответ на вопрос «индивидуальное предприятие или ООО» зависит от размера Вашей прибыли и от риска, который Вы готовы принять. Индивидуальное предприятие (şahıs şirketi; юридически — şahıs işletmesi) — это одноличное коммерческое предприятие без юридического лица, отдельного от владельца, доход которого облагается подоходным налогом по прогрессивной шкале. ООО (limited şirket) — это капитальная компания со своим юридическим лицом, прибыль которой облагается налогом на прибыль организаций по ставке 25 %. При небольшой и средней прибыли индивидуальное предприятие может оказаться легче в налоговом отношении; по мере роста прибыли, появления потребности в партнёре и увеличения личного риска вперёд выходит ООО.

В этой статье мы сравниваем две структуры по шести пунктам: налоговая нагрузка, ответственность, расходы на создание и ведение дела, использование прибыли, бюрократия и возможности роста. Мы также подготовили условную расчётную таблицу по ступеням подоходного налога 2026 года. В последнем разделе мы рассказываем, когда возникает вопрос о переходе от индивидуального предприятия к ООО.

Что юридически означает «şahıs şirketi»?

В обиходной речи под «şahıs şirketi» понимается коммерческое предприятие, открытое одним лицом от своего имени. В законодательстве ему соответствует şahıs işletmesi или ferdi işletme (индивидуальное предприятие); здесь нет ни договора о создании компании, ни отдельного юридического лица. Налоговый номер предприятия, его долги и его доход принадлежат непосредственно владельцу.

Здесь есть небольшое, но важное терминологическое различие. В руководстве Управления доходов (GİB) по коммерческому доходу выражение «şahıs şirketleri» используется для полных и коммандитных товариществ. Участники таких товариществ декларируют свои доли прибыли отдельно в собственных декларациях по подоходному налогу. Говоря в этой статье «şahıs şirketi», мы описываем одноличное индивидуальное предприятие, которое имеет в виду большинство наших читателей.

Правовая структура ООО, число участников и правила передачи долей подробно рассмотрены в статье «Что такое ООО (limited)» Ниже мы сосредоточимся только на пунктах, отличающих две структуры друг от друга.

Индивидуальное предприятие или ООО: 6 основных различий

При принятии решения большинство предпринимателей смотрит только на расходы на создание. Между тем основная разница между двумя структурами проявляется в налогах, которые платят в годы после создания компании, и в несомом риске. Шесть приведённых ниже пунктов охватывают вопросы, которые наши клиенты взвешивают при этом решении чаще всего.

1. Налог: прогрессивный подоходный налог или фиксированные 25 %?

Доход индивидуального предприятия облагается вместе с прочими доходами владельца по шкале статьи 103 Закона о подоходном налоге. В шкале 2026 года, установленной Общим сообщением о подоходном налоге № 332, ступени для доходов, кроме заработной платы, таковы: 15 % до 190 000 TL, 20 % до 400 000 TL, 27 % до 1 000 000 TL, 35 % до 5 300 000 TL и 40 % сверх этого. По мере роста дохода каждая новая лира облагается по более высокой ставке.

В ООО картина иная. Согласно руководству Управления доходов по применению ставок в налоге на прибыль организаций налог на прибыль организаций, как правило, взимается с прибыли организации по ставке 25 %. Эта ставка не меняется, будет ли прибыль 300 000 TL или 30 миллионов TL. Для банков и некоторых финансовых учреждений ставка составляет 30 %; также учитывается применение внутреннего минимального налога на прибыль организаций.

Вторая половина истории — распределение прибыли. Когда ООО распределяет прибыль участнику, оно удерживает налог у источника с дивидендов в размере 15 % в соответствии с Постановлением Президента № 9286, опубликованным в Официальном вестнике от 22 декабря 2024 года. Согласно статье 22 Закона о подоходном налоге, половина дивидендов, полученных от организаций-полных налогоплательщиков, освобождена от подоходного налога; если участник обязан подать декларацию, удержанный налог зачитывается из исчисленного налога.

2. Ответственность: насколько защищено Ваше личное имущество?

В индивидуальном предприятии предприятие и владелец — одно и то же лицо. Если поставщик, банк или арендодатель не может взыскать долг с предприятия, он может обратиться к дому, автомобилю и банковскому счёту владельца. По мере роста коммерческого риска эта часть решения становится важнее даже налога.

В ООО участник по коммерческим долгам, как правило, отвечает только той долей в капитале, которую обязался внести. По публичным долгам защита уже: согласно Закону № 6183, по налогам и аналогичным требованиям, которые не удалось взыскать с компании, к участнику может быть предъявлено требование в размере его доли в капитале; может возникнуть и ответственность управляющего, представляющего компанию, как законного представителя. То есть ООО не устраняет риск, а делает его ограниченным и предсказуемым.

3. Использование прибыли: вывод денег из предприятия

Владелец индивидуального предприятия может в течение года снимать свой доход с предприятия в любое время; налог в любом случае уже исчислен со всего дохода. Однако, согласно статье 41 Закона о подоходном налоге, выплачиваемая предпринимателем самому себе зарплата и снимаемые им деньги не могут быть списаны в расходы. Вознаграждение за Ваш собственный труд не вычитается из прибыли отдельной статьёй расходов.

Если в ООО участник одновременно является управляющим, ему можно выплачивать зарплату по ведомости (bordro), и эта зарплата будет расходом компании; у участника она облагается по шкале для зарплат. Снятие же участником денег из компании без документов увеличивает счёт требований к участникам и может повлечь начисление процентов и даже обсуждение скрытого распределения прибыли. Для тех, кто планирует оставлять прибыль в компании и направлять её на инвестиции, фиксированная ставка ООО в 25 % — заметное преимущество.

4. Стоимость создания индивидуального предприятия и стоимость ООО

Стоимость создания индивидуального предприятия обычно ниже, поскольку нет таких статей, как учредительный договор, капитал и регистрация компании в торговом реестре. Основные расходы — уведомление налоговой инспекции о начале деятельности, в зависимости от характера деятельности регистрация в торговом реестре или реестре ремесленников и в палате, книги, финансовая печать или электронная подпись и оплата услуг бухгалтера-налогового консультанта. Законодательного требования о минимальном капитале также нет.

Минимальный уставный капитал ООО, согласно Постановлению Президента № 7887, для компаний, созданных с 1 января 2024 года, составляет 50 000 TL. Капитал не является расходом и может быть оплачен в течение 24 месяцев после регистрации; но к бюджету добавляются учредительный договор, сборы за услуги реестра, стоимость публикации и консультационные услуги по созданию компании. Все статьи затрат мы рассмотрели по отдельности в о стоимости создания компании статье.

5. Книги, декларации и бюрократическая нагрузка

Индивидуальное предприятие, пока объём его деятельности остаётся ниже законодательных пределов, может вести книги по методу «операционного счёта» (işletme hesabı). Годовая декларация по подоходному налогу подаётся в марте следующего года; согласно руководству Управления доходов, налог уплачивается двумя равными частями — в марте и в июле. Поскольку пределы пересматриваются каждый год, тип книг необходимо ежегодно проверять.

ООО же, согласно статье 177 Закона о налоговой процедуре, независимо от объёма ведёт книги по балансовому методу. Декларация по налогу на прибыль организаций подаётся в апреле, следующем за отчётным периодом. Кроме того, каждый год проводится очередное общее собрание, ведутся книги решений и долей, а изменения управляющих и участников регистрируются в торговом реестре. Причина, по которой плата бухгалтеру выше, чем у индивидуального предприятия, — эта дополнительная нагрузка.

6. Рост, привлечение партнёров и передача

Привлечь партнёра в индивидуальное предприятие невозможно; когда вопрос о партнёрстве встаёт, либо создаётся новая компания, либо предприятие передаётся компании. Продать предприятие или передать его следующему поколению также хлопотно, поскольку это означает передачу отдельных активов по одному.

В ООО путём передачи долей может войти новый участник, участник может выйти, а в будущем компанию можно преобразовать в акционерное общество. Корпоративные клиенты, банки и иностранные деловые партнёры при подписании договоров также чаще всего предпочитают капитальную компанию. Если иностранный партнёр планирует вести деятельность в Турции, на практике чаще выбирают ООО.

Условное налоговое сравнение по шкале 2026 года

Приведённая ниже таблица приблизительно сравнивает налоговую нагрузку двух структур при разных уровнях прибыли. Расчёт условный и упрощённый: предполагается одно лицо без других доходов; вычеты, взносы Bağ-Kur, зачёт предварительного налога и стимулы не учитывались. Если у участника ООО возникнет обязанность подавать годовую декларацию, итоговая сумма может измениться.

Из таблицы следуют два вывода. Первый: пока прибыль остаётся в компании, преимущество ООО начинается примерно с уровня прибыли 1 175 000 TL; ниже этой точки шкала подоходного налога легче. Второй: если вся прибыль ежегодно распределяется участнику, общая нагрузка на приведённых в таблице уровнях остаётся выше, чем у индивидуального предприятия.

Поэтому главный вопрос не «что платит меньше налога?», а «какую часть прибыли я оставлю в компании?». Для предприятия, которое направляет большую часть дохода на реинвестирование, ООО может дать существенную экономию. Для владельца предприятия, который снимает весь доход на личные расходы, разница может оказаться меньше ожидаемой.

Сравнительная таблица двух структур

Когда открытие индивидуального предприятия разумнее?

Открытие индивидуального предприятия, как правило, более практичное начало для дел с относительно небольшой прибылью, ограниченным риском и одним исполнителем. Начинающий консультант, небольшой интернет-магазин или ремесленник, открывающий собственную мастерскую, могут подойти под этот профиль. Создание быстрое, бухгалтерия простая, расходы невелики.

Однако и при решении о создании индивидуального предприятия необходимо взвесить несколько моментов:

• Связана ли Ваша деятельность с крупными договорами, арендой или рисками, связанными с персоналом?
• Ожидается ли, что в первые два-три года прибыль приблизится к диапазону 1 млн TL?
• Думаете ли Вы в ближайшем будущем привлечь партнёра или инвестора?
• Требуют ли Ваши клиенты, чтобы структура, которой Вы выставляете счета, была капитальной компанией?

Если хотя бы на один из этих вопросов Вы отвечаете «да», рассмотрение ООО с самого начала может избавить Вас от расходов на переход, который придётся делать позднее. Если все ответы «нет», разумный путь — начать с индивидуального предприятия и пересмотреть решение по мере роста дела.

Когда встаёт вопрос о переходе от индивидуального предприятия к ООО?

Вопрос о переходе от индивидуального предприятия к ООО обычно возникает, когда одновременно проявляются три сигнала: прибыль начала попадать в ступень 35 % шкалы подоходного налога; предприятие взяло на себя значительные долговые или договорные риски; либо на пороге появился партнёр, инвестор или крупный корпоративный клиент. Одного лишь роста прибыли может быть достаточным основанием, но решение не следует принимать, не рассчитав, какая часть прибыли останется в предприятии.

Для перехода существуют два основных пути. Первый — закрыть индивидуальное предприятие и создать новое ООО; на этом пути запасы, инвентарь и договоры с клиентами передаются новой компании по отдельности. Второй — внести предприятие вместе с его активами и пассивами в качестве капитала в вновь созданную компанию. Налоговые последствия обоих путей зависят от формы передачи и от того, выполнены ли условия.

Ошибка, которую мы часто видим на практике, — переход в середине года без уточнения книг и записей о запасах. В этом случае один и тот же товар отражается в двух книгах, а записи по НДС (KDV) и амортизации путаются. Планирование перехода на начало отчётного периода и предварительная подготовка заключительной инвентаризации — самая надёжная часть работы.

Расчёт, который необходимо сделать перед решением

Чтобы ответить на вопрос «индивидуальное предприятие или ООО» на основе своих цифр, сначала запишите ожидаемую прибыль на ближайшие три года. Затем определите, какую её часть Вы будете снимать на личные расходы, а какую оставлять в предприятии. Наконец, поставьте рядом для двух структур налог, взнос Bağ-Kur и расходы на бухгалтерию; расчёт в таблице — лишь начало этой работы.

Подробные правила, касающиеся статуса плательщика подоходного налога, можно найти на странице Управления доходов Налоговое руководство для налогоплательщиков, получающих коммерческий доход . По данным GİB, получатели коммерческого дохода, облагаемые по действительному методу, платят предварительный налог в размере 15 % с дохода за три месяца. С другими нашими статьями о типах компаний «Регистрация компании в Турции» в нашей категории.

Какую бы структуру Вы ни выбрали, услуги по созданию компании в нашем исполнении охватывают процесс от уведомления о начале деятельности до регистрации в торговом реестре и первоначальной настройки бухгалтерии — мы ведём его от начала до конца.

Последнее обновление: 17.10.2026