Entreprise individuelle ou SARL ? Différences en matière d’impôt et de responsabilité

La réponse courte à la question « entreprise individuelle ou société à responsabilité limitée (Ltd. Şti.) » dépend du niveau de votre bénéfice et du risque que vous êtes prêt à assumer. L’entreprise individuelle (şahıs işletmesi, souvent appelée « şahıs şirketi ») est une exploitation commerciale à une seule personne, sans personnalité juridique distincte de celle de son propriétaire, dont le bénéfice est soumis à l’impôt sur le revenu à taux progressif. La société à responsabilité limitée est une société de capitaux dotée de sa propre personnalité juridique, dont le bénéfice est soumis à l’impôt sur les sociétés de 25 %. Pour un bénéfice faible ou moyen, l’entreprise individuelle peut rester plus légère sur le plan fiscal ; à mesure que le bénéfice augmente, que le besoin d’associés apparaît et que le risque personnel croît, la société à responsabilité limitée prend l’avantage.

Dans cet article, nous comparons les deux structures selon six critères : charge fiscale, responsabilité, coût de création et d’exploitation, utilisation du bénéfice, formalités administratives et possibilités de croissance. Nous avons aussi préparé un tableau de calcul fictif avec les tranches d’impôt sur le revenu 2026. Dans la dernière partie, nous expliquons quand le passage de l’entreprise individuelle à la société à responsabilité limitée se pose.

Que signifie juridiquement « şahıs şirketi » ?

Dans le langage courant, « şahıs şirketi » désigne l’exploitation commerciale qu’une seule personne ouvre en son nom. Son équivalent dans la réglementation est l’entreprise individuelle (şahıs işletmesi ou ferdi işletme) ; il n’y a ni contrat de société ni personne morale distincte. Le numéro fiscal de l’entreprise, ses dettes et son bénéfice appartiennent directement à son propriétaire.

Il y a ici une différence de terminologie petite mais importante. Dans le guide du bénéfice commercial de l’Administration des revenus (GİB), l’expression « sociétés de personnes » (şahıs şirketleri) désigne les sociétés en nom collectif et les sociétés en commandite simple. Les associés de ces sociétés déclarent séparément leur quote-part de bénéfice dans leur propre déclaration d’impôt sur le revenu. Dans cet article, quand nous parlons de « şahıs şirketi », nous décrivons l’entreprise individuelle à une seule personne, que la plupart de nos lecteurs ont en tête.

La structure juridique de la société à responsabilité limitée, le nombre d’associés et les règles de cession de parts sont détaillés dans l’article qu’est-ce qu’une société à responsabilité limitée (Ltd. Şti.) . Ci-dessous, nous nous concentrons uniquement sur les points qui distinguent les deux structures.

Entreprise individuelle ou Ltd. Şti. : 6 différences essentielles

Au moment de décider, la plupart des entrepreneurs ne regardent que les frais de création. Pourtant, la vraie différence entre les deux structures apparaît dans l’impôt payé et dans le risque supporté durant les années qui suivent la création. Les six critères ci-dessous couvrent les sujets que nos clients pèsent le plus dans cette décision.

1. Impôt : impôt sur le revenu progressif ou 25 % fixe ?

Le bénéfice de l’entreprise individuelle est imposé, avec les autres revenus du propriétaire, selon le barème de l’article 103 de la loi sur l’impôt sur le revenu. Dans le barème 2026 fixé par le communiqué général sur l’impôt sur le revenu n° 332, les tranches pour les revenus autres que les salaires sont les suivantes : 15 % jusqu’à 190 000 TL, 20 % jusqu’à 400 000 TL, 27 % jusqu’à 1 000 000 TL, 35 % jusqu’à 5 300 000 TL et 40 % au-delà. À mesure que le bénéfice augmente, chaque nouvelle livre est imposée à un taux plus élevé.

Dans la société à responsabilité limitée, le tableau est différent. D’après le guide de l’Administration des revenus (GİB) intitulé Applications de taux en matière d’impôt sur les sociétés , l’impôt sur les sociétés est en principe prélevé au taux de 25 % sur le bénéfice de la société. Ce taux ne change pas, que le bénéfice soit de 300 000 TL ou de 30 millions de TL. Le taux est de 30 % pour les banques et certains établissements financiers ; l’application de l’impôt minimum national sur les sociétés est également prise en compte.

La seconde moitié de l’histoire est la distribution du bénéfice. Lorsque la société à responsabilité limitée distribue son bénéfice à l’associé, elle prélève une retenue de 15 % sur les dividendes, en vertu du décret présidentiel n° 9286 publié au Journal officiel du 22 décembre 2024. Selon l’article 22 de la loi sur l’impôt sur le revenu, la moitié des dividendes perçus de sociétés entièrement assujetties est exonérée d’impôt sur le revenu ; si l’associé est tenu de déposer une déclaration, la retenue prélevée est imputée sur l’impôt calculé.

2. Responsabilité : dans quelle mesure votre patrimoine personnel est-il protégé ?

Dans l’entreprise individuelle, l’entreprise et son propriétaire sont une seule et même personne. Si un fournisseur, une banque ou un bailleur ne peut pas recouvrer sa créance auprès de l’entreprise, il peut se tourner vers le domicile, le véhicule et le compte bancaire du propriétaire. À mesure que le risque commercial grandit, cette situation devient un volet de la décision plus important encore que l’impôt.

Dans la société à responsabilité limitée, l’associé n’est en principe responsable des dettes commerciales qu’à hauteur de la part de capital à laquelle il s’est engagé. Pour les dettes publiques, la protection est plus étroite : selon la loi n° 6183, pour les impôts et créances assimilées qui ne peuvent être recouvrés auprès de la société, l’associé peut être poursuivi à proportion de sa part de capital ; la responsabilité du gérant qui représente la société peut aussi naître en sa qualité de représentant légal. Autrement dit, la société à responsabilité limitée ne supprime pas le risque, elle le borne et le rend prévisible.

3. Utilisation du bénéfice : retirer de l’argent de l’entreprise

Le propriétaire d’une entreprise individuelle peut retirer son bénéfice de l’entreprise à tout moment dans l’année ; l’impôt est de toute façon calculé sur l’ensemble du bénéfice. En revanche, selon l’article 41 de la loi sur l’impôt sur le revenu, les rémunérations que l’entrepreneur se verse et les sommes qu’il retire ne peuvent pas être enregistrées en charges. La contrepartie de votre propre travail n’est pas déduite comme un poste de charge distinct du bénéfice.

Dans la société à responsabilité limitée, si l’associé est aussi gérant, une rémunération peut lui être versée par le bordro et constitue une charge pour la société ; cette rémunération est imposée côté associé selon le barème des salaires. Le retrait d’argent de la société par l’associé sans justificatif, lui, gonfle le compte courant d’associé et peut entraîner le calcul d’intérêts, voire une discussion sur le bénéfice distribué de manière dissimulée. Pour ceux qui prévoient de laisser le bénéfice dans la société et de l’affecter à l’investissement, le taux fixe de 25 % de la société à responsabilité limitée est un avantage net.

4. Coût de création d’une entreprise individuelle et d’une société à responsabilité limitée

Le coût de création d’une entreprise individuelle est généralement plus faible, car il n’y a ni statuts, ni capital, ni inscription de la société au registre du commerce. Les principales dépenses sont la déclaration de début d’activité au centre des impôts, l’inscription au registre du commerce ou des artisans et à la chambre selon la nature de l’activité, les livres, le cachet fiscal ou la signature électronique et les honoraires du comptable. Il n’existe pas non plus d’exigence légale de capital minimum.

Dans la société à responsabilité limitée, le capital social minimum est de 50 000 TL, selon le décret présidentiel n° 7887, pour les sociétés créées à compter du 1er janvier 2024. Le capital n’est pas une charge et peut être libéré dans les 24 mois suivant l’inscription ; mais les statuts, les frais de service du registre, le coût de l’annonce et le conseil à la création s’ajoutent au budget. Nous avons examiné un à un tous ces postes dans l’article coût de création d’une société .

5. Livres, déclarations et charge administrative

L’entreprise individuelle peut tenir ses livres selon le régime de la comptabilité d’exploitation (işletme hesabı) tant que son volume d’affaires reste inférieur aux seuils légaux. La déclaration annuelle d’impôt sur le revenu est déposée en mars de l’année suivante ; selon le guide de l’Administration des revenus, l’impôt est payé en deux versements égaux, en mars et en juillet. Les seuils étant redéterminés chaque année, il faut vérifier chaque année le type de livres à tenir.

La société à responsabilité limitée, elle, tient ses livres selon le régime du bilan, quel que soit son volume, conformément à l’article 177 de la loi sur la procédure fiscale. La déclaration d’impôt sur les sociétés est déposée en avril suivant la période comptable. S’y ajoutent, chaque année, la tenue de l’assemblée générale ordinaire, la tenue des registres de décisions et de parts, et l’inscription au registre du commerce des changements de gérant et d’associés. C’est cette charge de travail supplémentaire qui explique que les honoraires comptables soient plus élevés que pour une entreprise individuelle.

6. Croissance, arrivée d’associés et transmission

Il n’est pas possible d’accueillir un associé dans une entreprise individuelle ; lorsque l’association se pose, soit une nouvelle société est créée, soit l’entreprise est apportée à une société. Vendre l’entreprise ou la transmettre à la génération suivante est aussi laborieux, car cela revient à transférer les actifs un par un.

Dans la société à responsabilité limitée, un nouvel associé peut entrer par cession de parts, un associé peut sortir, et la société peut plus tard être transformée en société anonyme. Les clients institutionnels, les banques et les partenaires commerciaux étrangers préfèrent eux aussi le plus souvent une société de capitaux pour signer des contrats. Si un associé étranger envisage d’exercer une activité en Türkiye, la société à responsabilité limitée est, en pratique, la structure choisie le plus fréquemment.

Comparaison fiscale fictive avec le barème 2026

Le tableau ci-dessous compare approximativement la charge fiscale des deux structures à différents niveaux de bénéfice. Le calcul est fictif et simplifié : on suppose une seule personne sans autre revenu ; les déductions, les cotisations Bağ-Kur, l’imputation de l’impôt provisoire et les incitations ne sont pas prises en compte. Si l’associé de la société à responsabilité limitée devient tenu à une déclaration annuelle, le montant final peut changer.

Deux conclusions ressortent du tableau. La première : tant que le bénéfice reste dans la société, l’avantage de la société à responsabilité limitée commence à partir d’un niveau de bénéfice d’environ 1 175 000 TL ; en dessous de ce seuil, le barème de l’impôt sur le revenu est plus léger. La seconde : si la totalité du bénéfice est distribuée chaque année à l’associé, la charge totale reste supérieure à celle de l’entreprise individuelle aux niveaux du tableau.

La vraie question n’est donc pas « laquelle paie le moins d’impôt ? », mais « quelle part du bénéfice vais-je laisser dans la société ? ». Pour une entreprise qui affecte l’essentiel de ses gains au réinvestissement, la société à responsabilité limitée peut procurer une économie significative. Pour un propriétaire qui prélève la totalité de son gain pour ses dépenses personnelles, l’écart peut être plus faible qu’attendu.

Tableau comparatif des deux structures

Quand ouvrir une entreprise individuelle est-il plus judicieux ?

Ouvrir une entreprise individuelle est généralement un point de départ plus pratique pour les activités à bénéfice relativement faible, à risque limité et menées par une seule personne. Un consultant qui débute, une petite entreprise de commerce électronique ou un artisan qui ouvre son propre atelier peuvent correspondre à ce profil. La création est rapide, la comptabilité simple et le coût faible.

Dans la décision de créer une entreprise individuelle, il faut tout de même peser quelques points :

• Votre activité comporte-t-elle un risque lié à des contrats, des loyers ou du personnel d’un montant élevé ?
• Le bénéfice devrait-il approcher la tranche de 1 million de TL dans les deux ou trois premières années ?
• Envisagez-vous d’accueillir prochainement un associé ou un investisseur ?
• Vos clients exigent-ils que la structure à laquelle vous facturez soit une société de capitaux ?

Si vous répondez « oui » à ne serait-ce qu’une de ces questions, évaluer dès le départ la société à responsabilité limitée peut vous épargner le coût d’un passage ultérieur. Si les réponses sont « non », commencer par une entreprise individuelle et réexaminer la situation à mesure que l’activité grandit est une voie raisonnable.

Quand le passage de l’entreprise individuelle à la société à responsabilité limitée se pose-t-il ?

Le passage de l’entreprise individuelle à la société à responsabilité limitée se pose généralement lorsque trois signaux apparaissent ensemble : le bénéfice commence à entrer dans la tranche de 35 % du barème de l’impôt sur le revenu ; l’entreprise a assumé des dettes ou des risques contractuels importants ; ou un associé, un investisseur ou un grand client institutionnel se présente. La seule hausse du bénéfice peut être une justification suffisante, mais la décision ne doit pas être prise sans calculer quelle part du bénéfice restera dans l’entreprise.

Il existe deux voies principales pour le passage. La première consiste à fermer l’entreprise individuelle et à créer une nouvelle société à responsabilité limitée ; dans ce cas, les stocks, le mobilier et les contrats clients sont transférés un à un à la nouvelle société. La seconde consiste à apporter l’entreprise, avec son actif et son passif, en capital à la société nouvellement créée. Les conséquences fiscales des deux voies varient selon la forme du transfert et selon que les conditions sont remplies.

Une erreur que nous voyons souvent sur le terrain est de faire le passage en milieu d’année, sans avoir clarifié les livres et les écritures de stocks. Dans ce cas, le même bien apparaît dans deux livres, et les écritures de TVA (KDV) et d’amortissement se mélangent. Planifier le passage au début de la période comptable et préparer à l’avance l’inventaire de clôture est la partie la plus sûre de l’opération.

Le calcul à faire avant de décider

Pour répondre à la question « entreprise individuelle ou société à responsabilité limitée » avec vos propres chiffres, écrivez d’abord le bénéfice estimé des trois prochaines années. Déterminez ensuite quelle part de ce bénéfice vous prélèverez pour vos dépenses personnelles et quelle part vous laisserez dans l’entreprise. Enfin, mettez côte à côte l’impôt, la cotisation Bağ-Kur et les frais de comptabilité des deux structures ; le calcul du tableau n’est que le début de ce travail.

Vous trouverez les règles détaillées relatives à l’assujettissement à l’impôt sur le revenu sur la page de l’Administration des revenus (GİB) intitulée « Guide fiscal pour les contribuables réalisant des bénéfices commerciaux » présente le détail du régime. Selon la GİB, les titulaires de bénéfices commerciaux imposés au régime réel paient un impôt provisoire de 15 % sur leurs bénéfices trimestriels. Pour nos autres articles sur les types de sociétés, parcourez notre catégorie Création de société en Türkiye .

. Quelle que soit la structure que vous choisissez, notre service de création de société couvre le processus de bout en bout, de la déclaration de début d’activité à l’inscription au registre du commerce et à la première mise en place comptable.

Dernière mise à jour : 17.10.2026