¿Empresa individual o sociedad limitada? Diferencias fiscales y de responsabilidad

La respuesta breve a la pregunta de si conviene una empresa individual o una sociedad limitada depende del tamaño de su beneficio y del riesgo que esté dispuesto a asumir. La empresa individual (en turco, legalmente şahıs işletmesi) es un negocio unipersonal sin personalidad jurídica distinta de la de su titular, cuyo beneficio tributa por un impuesto sobre la renta de tipos progresivos. La sociedad limitada (Limited Şirket, Ltd. Şti.), en cambio, es una sociedad de capital con personalidad jurídica propia, cuyo beneficio está sujeto al impuesto sobre sociedades del 25 %. Con beneficios bajos y medios, la empresa individual puede resultar más ligera desde el punto de vista fiscal; a medida que crece el beneficio, surge la necesidad de socios y aumenta el riesgo personal, la sociedad limitada pasa a ser la mejor opción.

En este artículo comparamos las dos estructuras en seis apartados: carga fiscal, responsabilidad, coste de constitución y de funcionamiento, uso del beneficio, burocracia y posibilidades de crecimiento. También hemos preparado una tabla de cálculo ficticia con los tramos del impuesto sobre la renta de 2026. En la última sección explicamos cuándo se plantea pasar de una empresa individual a una sociedad limitada.

¿Qué significa «şahıs şirketi» (empresa individual) en términos jurídicos?

En el lenguaje corriente, «şahıs şirketi» designa el negocio mercantil que una sola persona abre en su propio nombre. Su equivalente en la normativa es la empresa individual (şahıs işletmesi o ferdi işletme); no hay contrato de sociedad ni persona jurídica distinta. Tanto el número de identificación fiscal del negocio como sus deudas y sus beneficios pertenecen directamente a su titular.

Aquí hay una diferencia terminológica pequeña pero importante. En la guía de rendimientos comerciales de la Administración de Ingresos (GİB), la expresión «şahıs şirketleri» se emplea para las sociedades colectivas y las comanditarias simples. Los socios de estas sociedades declaran su participación en los beneficios, cada uno por separado, en su propia declaración del impuesto sobre la renta. En este artículo, al decir «şahıs şirketi», nos referimos a la empresa individual unipersonal, que es lo que entiende la mayoría de nuestros lectores.

Tratamos en detalle la estructura jurídica de la sociedad limitada, el número de socios y las reglas de transmisión de participaciones en nuestro artículo qué es una sociedad de responsabilidad limitada . A continuación nos centramos solo en los puntos que distinguen a las dos estructuras.

¿Empresa individual o sociedad limitada? 6 diferencias básicas

Al decidir, la mayoría de los emprendedores solo miran el gasto de constitución. Sin embargo, la verdadera diferencia entre las dos estructuras aparece en el impuesto que se paga y en el riesgo que se asume en los años posteriores a la constitución. Los seis apartados siguientes recogen los temas que más sopesan nuestros clientes en esta decisión.

1. Impuestos: ¿impuesto sobre la renta progresivo o un 25 % fijo?

El beneficio de la empresa individual tributa, junto con los demás ingresos del titular, por la tarifa del artículo 103 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En la tarifa de 2026 fijada por la Comunicación General del Impuesto sobre la Renta Serie n.º 332, los tramos para los ingresos distintos de los salarios son los siguientes: 15 % hasta 190.000 TL, 20 % hasta 400.000 TL, 27 % hasta 1.000.000 TL, 35 % hasta 5.300.000 TL y 40 % por encima. A medida que crece el beneficio, cada nueva lira tributa a un tipo más alto.

En la sociedad limitada el cuadro es distinto. Según la guía de la Administración de Ingresos (GİB) sobre Aplicación de tipos en el impuesto sobre sociedades , el impuesto sobre sociedades se aplica, por regla general, al 25 % sobre el beneficio de la sociedad. Este tipo no cambia, ya sea el beneficio de 300.000 TL o de 30 millones de TL. Para los bancos y algunas instituciones financieras el tipo es del 30 %; también se tiene en cuenta la norma del impuesto sobre sociedades mínimo nacional.

La segunda mitad de la historia es la distribución de beneficios. Cuando la sociedad limitada distribuye su beneficio al socio, practica una retención del 15 % sobre los dividendos, conforme al Decreto Presidencial n.º 9286 publicado en el Boletín Oficial de 22 de diciembre de 2024. Según el artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la mitad de los dividendos percibidos de sociedades contribuyentes plenas está exenta del impuesto sobre la renta; si el socio está obligado a declarar, la retención practicada se compensa (mahsup) con el impuesto calculado.

2. Responsabilidad: ¿cuánto se protege su patrimonio personal?

En la empresa individual, el negocio y su titular son la misma persona. Si un proveedor, un banco o un arrendador no puede cobrar su crédito del negocio, puede dirigirse contra la casa, el vehículo y la cuenta bancaria del titular. A medida que crece el riesgo comercial, este punto pasa a ser incluso más importante que el impuesto en la decisión.

En la sociedad limitada, el socio responde de las deudas comerciales, por regla general, solo con la participación en el capital a la que se comprometió. En las deudas públicas, en cambio, la protección es más estrecha: según la Ley n.º 6183, por los impuestos y créditos similares que no puedan cobrarse de la sociedad, puede perseguirse al socio en proporción a su participación en el capital; también puede surgir la responsabilidad del administrador que representa a la sociedad como representante legal. Es decir, la sociedad limitada no elimina el riesgo: lo limita y lo hace previsible.

3. Uso del beneficio: retirar dinero del negocio

El titular de una empresa individual puede retirar sus ganancias del negocio cuando quiera durante el año; el impuesto ya se calcula sobre todo el beneficio. En cambio, según el artículo 41 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los salarios que el empresario se paga a sí mismo y el dinero que retira no pueden registrarse como gasto. La contrapartida de su propio trabajo no se deduce como una partida de gasto aparte del beneficio.

En la sociedad limitada, si el socio es además administrador, se le puede pagar un salario mediante nómina y ese salario es gasto para la sociedad; el salario, por su parte, tributa en el socio por la tarifa de salarios. La retirada de dinero de la sociedad por el socio sin documentación aumenta la cuenta de créditos a favor de la sociedad frente a los socios y puede dar lugar al cálculo de intereses e incluso a una discusión sobre beneficio encubierto. Para quienes piensan dejar el beneficio en la sociedad y destinarlo a inversión, el tipo fijo del 25 % de la sociedad limitada es una ventaja clara.

4. Coste de constitución de una empresa individual frente a una sociedad limitada

El coste de constituir una empresa individual suele ser menor, porque no hay partidas como los estatutos, el capital y la inscripción de la sociedad en el registro mercantil. Los gastos principales son la comunicación de inicio de actividad a la oficina tributaria, la inscripción en el registro mercantil o en el de artesanos (esnaf) y en la cámara según la naturaleza de la actividad, los libros, el sello fiscal o la firma electrónica y los honorarios del asesor financiero. Tampoco existe un requisito legal de capital mínimo.

En la sociedad limitada, el capital social mínimo, según el Decreto Presidencial n.º 7887, es de 50.000 TL para las sociedades constituidas a partir del 1 de enero de 2024. El capital no es un gasto y puede pagarse dentro de los 24 meses siguientes a la inscripción; pero los estatutos, las tasas de los servicios del registro, el coste de la publicación y el asesoramiento de constitución se suman al presupuesto. Hemos examinado una por una todas las partidas en nuestro artículo costo de constituir una empresa .

5. Libros contables, declaraciones y carga burocrática

La empresa individual, mientras su volumen de negocio no supere los límites legales, puede llevar los libros según el sistema de cuenta de explotación (işletme hesabı). La declaración anual del impuesto sobre la renta se presenta en marzo del año siguiente; según la guía de la Administración de Ingresos (GİB), el impuesto se paga en dos plazos iguales, en marzo y en julio. Como los límites se fijan de nuevo cada año, hay que comprobar anualmente el tipo de libros.

La sociedad limitada, en cambio, según el artículo 177 de la Ley de Procedimiento Tributario, lleva los libros según el sistema de balance (bilanço esası) cualquiera que sea su volumen. La declaración del impuesto sobre sociedades se presenta en abril, tras el cierre del ejercicio. Además, cada año se celebra la junta general ordinaria, se llevan los libros de actas y de participaciones y los cambios de administrador y de socios se inscriben en el registro mercantil. Los honorarios contables son más altos que los de la empresa individual debido a esta carga adicional de trabajo.

6. Crecimiento, incorporación de socios y transmisión

No es posible incorporar socios a una empresa individual; cuando se plantea una sociedad, o bien se constituye una nueva sociedad o bien se transmite el negocio a una sociedad. Vender el negocio o dejarlo a la siguiente generación también es laborioso, porque supone transmitir los bienes uno por uno.

En la sociedad limitada, mediante la transmisión de participaciones pueden entrar nuevos socios y salir otros, y la sociedad puede transformarse más adelante en sociedad anónima. Los clientes corporativos, los bancos y los socios comerciales extranjeros también prefieren con frecuencia la sociedad de capital a la hora de firmar contratos. Si se prevé que un socio extranjero opere en Türkiye, la sociedad limitada es, en la práctica, la estructura que se elige con más frecuencia.

Comparación fiscal ficticia con la tarifa de 2026

La tabla siguiente compara de forma aproximada la carga fiscal de las dos estructuras con distintos niveles de beneficio. El cálculo es ficticio y simplificado: se supone una sola persona sin otros ingresos; no se han tenido en cuenta deducciones, cotizaciones de Bağ-Kur, compensación del impuesto provisional ni incentivos. Si el socio de la sociedad limitada tiene obligación de declaración anual, el importe final puede variar.

De la tabla se extraen dos conclusiones. La primera: mientras el beneficio permanece en la sociedad, la ventaja de la sociedad limitada comienza a partir de un nivel de beneficio de unos 1.175.000 TL; por debajo de ese punto, la tarifa del impuesto sobre la renta es más ligera. La segunda: si todo el beneficio se distribuye cada año al socio, la carga total, en los niveles de la tabla, queda por encima de la de la empresa individual.

Por eso, la pregunta real no es «¿cuál paga menos impuestos?», sino «¿qué parte del beneficio voy a dejar en la sociedad?». Para un negocio que destina la mayor parte de sus ganancias a reinvertir, la sociedad limitada puede suponer un ahorro significativo. Para un titular que retira todo su beneficio para gastos personales, la diferencia puede resultar menor de lo esperado.

Tabla comparativa de las dos estructuras

¿Cuándo tiene más sentido abrir una empresa individual?

Abrir una empresa individual suele ser un comienzo más práctico en negocios con beneficio relativamente bajo, riesgo limitado y dirigidos por una sola persona. Un consultor que empieza, un pequeño emprendimiento de comercio electrónico o un artesano que abre su propio taller pueden encajar en este perfil. Su constitución es breve, su contabilidad sencilla y su coste bajo.

Aun así, a la hora de decidir constituir una empresa individual conviene sopesar algunos puntos:

• ¿Su actividad conlleva riesgo de contratos, alquileres o personal por importes elevados?
• ¿Se espera que en los dos o tres primeros años el beneficio se acerque a la franja de 1 millón de TL?
• ¿Piensa incorporar un socio o un inversor en un futuro próximo?
• ¿Exigen sus clientes que la estructura que emite las facturas sea una sociedad de capital?

Si responde «sí» a una sola de estas preguntas, valorar la sociedad limitada desde el principio puede ahorrarle el coste de un cambio posterior. Si las respuestas son «no», empezar con una empresa individual y volver a revisarlo a medida que el negocio crezca es un camino razonable.

¿Cuándo se plantea pasar de empresa individual a sociedad limitada?

El paso de una empresa individual a una sociedad limitada suele plantearse cuando se dan juntas tres señales: el beneficio ha empezado a entrar en el tramo del 35 % de la tarifa del impuesto sobre la renta; el negocio ha asumido deudas o riesgos contractuales importantes; o hay a la puerta un socio, un inversor o un gran cliente corporativo. El solo aumento del beneficio puede ser motivo suficiente, pero la decisión no debe tomarse sin calcular qué parte del beneficio permanecerá en el negocio.

Hay dos vías básicas para el cambio. La primera es cerrar la empresa individual y constituir una nueva sociedad limitada; en este caso, las existencias, el mobiliario y los contratos con clientes se transfieren uno por uno a la nueva sociedad. La segunda es aportar el negocio, con su activo y su pasivo, como capital a la sociedad recién constituida. Las consecuencias fiscales de ambas vías varían según la forma de la transmisión y el cumplimiento o no de las condiciones.

Un error que vemos con frecuencia en la práctica es hacer el cambio a mitad de año, sin haber aclarado los libros contables y los registros de existencias. En ese caso, el mismo bien aparece en dos libros y se mezclan los registros del KDV (IVA) y de la amortización. Planificar el cambio al inicio del ejercicio y preparar con antelación el inventario de cierre es la parte más segura del proceso.

El cálculo que debe hacer antes de decidir

Para responder con sus propias cifras si le conviene una empresa individual o una sociedad limitada, escriba primero el beneficio estimado de los próximos tres años. A continuación determine qué parte de ese beneficio retirará para gastos personales y qué parte dejará en el negocio. Por último, ponga lado a lado, para las dos estructuras, el impuesto, la cotización de Bağ-Kur y el gasto contable; el cálculo de la tabla es solo el principio de este trabajo.

Puede encontrar las normas detalladas sobre la obligación tributaria del impuesto sobre la renta en la página de la Administración de Ingresos (GİB) titulada Guía Tributaria para los Contribuyentes con Rendimientos Comerciales . Según la GİB, quienes obtienen rendimientos comerciales tributados por el método real pagan un impuesto provisional del 15 % sobre su beneficio trimestral. Para nuestros otros artículos sobre los tipos de sociedad, constitución de sociedades en Türkiye en nuestra categoría.

Elija la estructura que elija, en nuestro trámites de constitución de sociedades servicio gestionamos el proceso de principio a fin, desde la comunicación de inicio de actividad hasta la inscripción en el registro mercantil y la primera configuración contable.

Última actualización: 17.10.2026