Выбор страны и налоги для тех, кто хочет создать компанию за рубежом

Создание компании за рубежом — это когда лицо, проживающее в Турции, или компания, учрежденная в Турции, создает отдельное юридическое лицо по законам другой страны и начинает в этой стране коммерческую деятельность. Процедура учреждения завершается в реестре этой страны, но налоговая история продолжается в Турции. Где, по какой ставке и сколько раз будет облагаться налогом прибыль, определяют вместе законодательство страны учреждения, турецкий Закон о корпоративном налоге и соглашение об избежании двойного налогообложения между двумя странами.

В этой статье мы делим процесс для турецких инвесторов, рассматривающих создание компании за рубежом, на 7 шагов. Мы по порядку рассмотрим также, почему при выборе страны одна лишь налоговая ставка не может быть ориентиром, условия освобождения прибыли от участия в зарубежной компании и правило контроля, действующее в странах с низкими налогами.

Для кого создание компании за рубежом — осмысленный шаг?

Создание компании за рубежом имеет смысл, когда на целевом рынке Вам нужно работать с местным клиентом по договорному и счетному порядку этой страны. К этому пути приходят, когда недостаточно вести экспорт из Турции, когда есть требование местного тендера или лицензии либо когда инвестор хочет привлечь капитал из-за рубежа. Структуры же, созданные только потому, что там низкая налоговая ставка, часто попадают под контрольные правила в Турции.

Три причины, которые мы чаще всего слышим от клиентов: необходимость местной сбытовой единицы на европейском или ближневосточном рынке, желание клиента иметь местного контрагента при экспорте программного обеспечения и услуг, а также стремление семейной компании собрать зарубежные инвестиции под одной крышей. Каждой причине нужна своя структура. Сбытовая компания, ориентированная на рынок, и холдинговая компания, держащая инвестиции, не создаются в одной и той же стране и одним и тем же способом.

На этапе принятия решения советуем задать себе вопрос: будет ли эта компания действительно работать за рубежом или будет существовать только на бумаге? Компания с персоналом, офисом и местным руководителем и компания, состоящая только из адреса, получают очень разное отношение и в стране учреждения, и в Турции.

7 шагов для создания компании за рубежом

Независимо от страны, здоровая зарубежная структура строится в следующем порядке. Часть шагов проходит в Турции, часть — в стране учреждения; планирование обоих по одному календарю позволяет избежать потери времени.

1. Запишите цель. Вы создаете сбытовую единицу, производство или компанию, держащую инвестиции? Выбор страны и вида компании формируется исходя из этого ответа.
2. Определите структуру участия. Будете ли Вы владеть долями напрямую или через Вашу компанию в Турции? Этот выбор меняет то, как дивиденды будут облагаться налогом в Турции.
3. Выберите страну. Оцениваются вместе близость к рынку, гибкость корпоративного права, нагрузка по корпоративному налогу, наличие налогового соглашения с Турцией и доступ к банковским услугам.
4. Выясните местные требования. Во многих странах требуются местный адрес, местный представитель или секретарь, в некоторых — резидент в качестве директора. Эти статьи составляют значительную часть годовых затрат.
5. Подготовьте документы, которые отправятся из Турции. Если учредитель — турецкая компания, запрашиваются регистрационные записи, образец подписей и решение совета директоров или совета управляющих; если учредитель — физическое лицо, запрашиваются паспорт и документы об адресе. Большинство документов требуют апостиля и присяжного перевода.
6. Спланируйте банковский счет и перевод капитала. Зарубежные банки проводят углубленную проверку клиента в отношении новых компаний. Заранее выяснить, с какого счета и по какому документу будет отправлен капитал, ускоряет открытие счета.
7. Выстройте учет и налоговый порядок на стороне Турции. Предметом этого шага являются правильное отражение участия в книгах турецкой компании, отслеживание условий освобождения для дивидендов, поступающих из-за рубежа, и составление календаря годовых деклараций.

Последний шаг чаще всего упускают. Когда зарубежная компания уже создана и начала работать, а бухгалтерский учет и порядок деклараций в Турции пытаются исправить задним числом, одно из условий освобождения может быть упущено.

Выбор страны: почему одной налоговой ставки недостаточно?

Страна с низкой ставкой корпоративного налога на первый взгляд выглядит привлекательно. Но для участника, являющегося резидентом Турции, главный вопрос — где и как формируется общая налоговая нагрузка. Прибыль облагается налогом в стране учреждения, при распределении дивидендов может удерживаться налог у источника, а когда дивиденды поступают в Турцию, они могут облагаться налогом повторно в зависимости от положения участника.

При выборе страны рекомендуем оценивать вместе следующие критерии:

• Близость к целевому рынку и клиенту
• Гибкость видов компаний, минимальный капитал и требования к местным руководителям
• Корпоративный налог и налог на дивиденды у источника
• Наличие действующего налогового соглашения с Турцией
• Простота открытия банковского счета и получения международных платежей
• Годовая нагрузка по бухгалтерскому учету, аудиту и декларированию

Ни один из этих критериев не должен затмевать остальные. Страна с низкими налогами, но без соглашения с Турцией и с трудным доступом к банковским услугам может обойтись в итоге дороже, чем страна с несколько более высокими налогами, но с соглашением и близкая к рынку.

Для чего нужно соглашение об избежании двойного налогообложения?

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это международный договор, по которому две страны распределяют право облагать налогом, чтобы одна и та же прибыль не облагалась налогом полностью в обеих. Соглашение устанавливает верхний предел налога, который может взимать страна источника с дивидендов, процентов и роялти, и уточняет определение постоянного представительства. Перечень действующих соглашений Турции, их тексты на турецком языке и таблицу ставок по дивидендам Вы можете найти на странице Управления государственных доходов, посвященной соглашениям об избежании двойного налогообложения .

Согласно перечню Управления государственных доходов от 23.04.2025, у Турции действуют соглашения с 93 странами. В перечне есть страны, которые турецкие инвесторы часто рассматривают, — Германия, Нидерланды, Великобритания, США, Объединенные Арабские Эмираты, Эстония и Грузия. Чтобы воспользоваться соглашением, чаще всего необходимо представить в другую страну сертификат налогового резидентства, подтверждающий, что Вы являетесь резидентом Турции.

Соглашение ограничивает удержание налога с дивидендов между двумя странами, но не обнуляет налог на собственную прибыль зарубежной компании. Ставки в каждом соглашении разные, а в некоторых соглашениях ступенчато зависят от доли участия. Поэтому ставку нужно проверять по действующему тексту соглашения, заключенного с выбранной Вами страной.

Открыть за рубежом компанию или филиал?

Если Ваша турецкая компания будет вести деятельность за рубежом, у Вас два основных варианта: создать в этой стране отдельную компанию или открыть зарубежный филиал турецкой компании. Создание компании за рубежом сосредоточивает риск в отдельном юридическом лице; филиал же остается частью турецкой компании, и за его долги отвечает материнская компания.

В налоговом отношении эти два пути тоже работают по-разному. Подпункт (g) первого пункта статьи 5 Закона № 5520 освобождает от корпоративного налога прибыль зарубежного постоянного представительства при условии, что налоговая нагрузка составляет не менее 15 % и прибыль переводится в Турцию в течение срока подачи декларации. Для дивидендов от зарубежной компании применяется освобождение прибыли от участия по подпункту (b) той же статьи.

Какая структура Вам подходит, зависит от срока деятельности, масштаба риска и того, где Вы планируете использовать прибыль. Если Вы думаете начать с новой компании в Турции и построить зарубежную структуру через нее, шаги создания мы разобрали в статье как открыть компанию — мы описали их последовательно.

На каких условиях применяется освобождение прибыли от участия в зарубежной компании?

Прибыль от участия в зарубежной компании — это дивиденды, получаемые организацией, являющейся полным налогоплательщиком в Турции, от компании в форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, созданной за рубежом. Эта прибыль освобождается от корпоративного налога в Турции, если одновременно выполняются четыре условия. С актуальным текстом закона можно ознакомиться на странице Закон № 5520 о налоге на прибыль организаций (mevzuat.gov.tr) .

Согласно Закону о корпоративном налоге, условие о налоговой нагрузке рассчитывается как отношение налогов, уплаченных в стране компании, к сумме распределяемой прибыли и этих налогов. То есть учитывается не номинальная ставка закона, а налог, фактически начисленный в данном году. У компании, действующей в регионе с льготами, фактическая нагрузка может опуститься ниже 15 %, и освобождение будет утрачено.

Пункт, добавленный Законом № 7491, предусматривает второй путь. Если турецкая компания владеет не менее чем 50 % оплаченного капитала зарубежной компании и переводит прибыль в Турцию в течение срока подачи декларации, освобождение применяется в размере 50 % без требования других условий. Для структур, которые не могут обеспечить полное освобождение, этот вариант необходимо рассчитывать отдельно.

Обновление (октябрь 2026 года): Постановление Президента № 11257 (Официальный вестник от 30.04.2026) изменило этот путь. В периодах, начинающихся с 01.01.2026 и позднее, если у Вас есть доля не менее 20 % в капитале зарубежной компании и прибыль переводится в Турцию в течение срока подачи декларации, освобождение применяется в размере 80 %.

Подпункт (c) той же статьи при определенных условиях освобождает и прибыль от продажи акций зарубежных компаний. Этим освобождением могут воспользоваться только акционерные общества, не менее 75 % активов которых составляют зарубежные участия и которые владеют акциями не менее двух полных лет. Для тех, кто планирует объединить зарубежные инвестиции под турецким акционерным обществом, эту структуру мы разобрали в статье что такое акционерное общество нашей статье.

Почему важно правило контролируемой иностранной компании?

Правило контролируемой иностранной компании обеспечивает налогообложение в Турции пассивного дохода, накопленного в зарубежной компании с низкими налогами, находящейся под контролем участников в Турции, даже если прибыль не распределяется. Это правило регулирует статья 7 Закона о корпоративном налоге. Цель — не допустить отсрочки налога в Турции за счет того, что прибыль задерживается в стране с очень низкой налоговой нагрузкой.

Правило вступает в силу, когда полные налогоплательщики в Турции — физические лица и организации — прямо или косвенно, по отдельности или вместе владеют не менее чем 50 % капитала, дивидендов или права голоса зарубежной компании. При наличии такого контроля проверяется, выполняются ли одновременно следующие три условия:

• 25 % или более общей валовой выручки компании составляют пассивные доходы — проценты, дивиденды, арендная плата, лицензионные платежи, доходы от продажи ценных бумаг.
• Компания несет совокупную налоговую нагрузку, аналогичную подоходному и корпоративному налогу, менее 10 % от коммерческой балансовой прибыли.
• Общая валовая выручка компании за соответствующий год превышает, по формулировке закона, сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100.000 YTL.

Если три условия выполняются одновременно, прибыль зарубежной компании в пропорции к доле добавляется к базе корпоративного налога турецкого участника. Сбытовые компании с реальной коммерческой деятельностью, персоналом и офисом, как правило, остаются вне этого правила; основной риск — в инвестиционных компаниях, создаваемых в странах с низкими налогами.

Что будет, если центр деятельности находится в Турции?

Статья 3 Закона о корпоративном налоге признает полными налогоплательщиками организации, юридический адрес или центр деятельности которых находятся в Турции. Центр деятельности — это место, где фактически сосредоточены и управляются дела. Компания, формально созданная за рубежом, но все решения, договоры и переписку которой ведут из Турции, может столкнуться в Турции с риском налогообложения со всемирной прибыли.

Поэтому необходимо документировать, где проходят заседания совета директоров зарубежной компании, кто и где подписывает договоры и откуда даются банковские поручения. Назначение местного руководителя — не только требование страны учреждения, но и доказательство того, что центр деятельности действительно находится в этой стране.

Засчитывается ли налог, уплаченный за рубежом, в Турции?

Да, в ограниченном объеме. Согласно статье 33 Закона о корпоративном налоге, корпоративный налог и аналогичные налоги, уплаченные в иностранном государстве с прибыли, полученной там и перенесенной в общие итоговые счета в Турции, могут быть вычтены из корпоративного налога, рассчитанного в Турции с этой же прибыли. Засчитываемая сумма не может превышать сумму, которая получится при применении к этой прибыли ставки корпоративного налога в Турции.

Закон допускает также зачет в отношении дивидендов, полученных турецкой организацией от зарубежной компании, в капитале или в праве голоса которой она прямо или косвенно владеет 25 %, приходящейся на дивиденды части налогов, уплаченных компанией в собственной стране. Общая ставка корпоративного налога по состоянию на октябрь 2026 года составляет 25 %. Если за рубежом уплачен налог свыше 25 %, часть, превышающая предел, в Турции не вычитается. Налог, оставшийся в пределах предела, но не вычтенный в этом году, может быть заявлен к вычету до конца третьего следующего отчетного периода.

Закон требует, чтобы налог, уплаченный за рубежом, подтверждался документами, полученными от компетентных органов этой страны и заверенными находящимся там турецким посольством или консульством. Не пытаться собрать документы в конце года, а архивировать их при каждом платеже — значит существенно уменьшить нагрузку в период подачи деклараций.

Ошибки, которые мы часто видим на практике

В обсуждениях зарубежной структуры некоторые допущения повторяются часто:

• Выбор страны только по ставке корпоративного налога, без учета налога у источника на дивиденды и налога в Турции.
• Владение долями как физическое лицо в уверенности, что освобождение участия по корпоративному налогу применимо и к физическому лицу.
• Перевод дивидендов в Турцию после истечения срока подачи декларации и утрата одного из условий освобождения.
• Управление зарубежной компанией с принятием всех решений из Турции и создание почвы для спора о центре деятельности.
• Несохранение документов по налогу, уплаченному за рубежом, и невозможность воспользоваться правом зачета в Турции.

Неверно: «Если я создам компанию в стране с низкими налогами, налог в Турции не возникнет». Верно: участник, являющийся резидентом Турции, может быть налогоплательщиком в Турции в отношении дивидендов от зарубежной компании и, при определенных условиях, нераспределенной прибыли этой компании. Законная оптимизация возможна при структуре, учитывающей эти правила с самого начала.

Что нужно положить на стол перед принятием решения

Создание компании за рубежом — это не просто открытие регистрационной записи в какой-либо стране; это структура, которая создается вместе с Вашим налоговым порядком в Турции. Когда Вы выбираете вместе страну, вид компании и цепочку участия, обязательства в стране учреждения и условия освобождения в Турции становятся предсказуемыми. С другими нашими статьями о создании компании можно ознакомиться в разделе «Регистрация компании в Турции» в нашей категории.

Создание зарубежной компании для турецких инвесторов В рамках нашей услуги мы вместе со специалистами ведем процесс от выбора страны и структуры и подготовки документов до учета и порядка деклараций в Турции.

Последнее обновление: 17.10.2026