Ставка корпоративного налога в 2026 году: сколько она составляет? Разные ставки по отраслям

Ставка корпоративного налога в 2026 году, как общее правило, составляет 25%; банки, страховые компании и некоторые финансовые учреждения платят 30%. Ставка корпоративного налога — это процент, установленный статьёй 32 Закона № 5520 о корпоративном налоге и применяемый к чистой корпоративной прибыли компании, являющейся основой налогообложения. Однако не каждая компания подпадает под одну из этих двух ставок. В таких случаях, как экспортная прибыль, производство при наличии свидетельства о промышленной регистрации, первичное публичное размещение (IPO) и сертификат инвестиционного стимулирования, ставка снижается на несколько пунктов, а иногда более чем наполовину.

В этой статье мы рассказываем, какая ставка применяется к какой прибыли в отчётном периоде 2026 года, о пяти случаях снижения, предусмотренных законом, и о том, как скидки рассчитываются совместно. Если Вам интересно узнать, кого охватывает корпоративный налог и как определяется налоговая база, сначала обратите внимание на что такое корпоративный налог — это наша статья.

Какова ставка корпоративного налога в 2026 году?

Общая ставка, применяемая к корпоративной прибыли, полученной в 2026 году, — 25%. Это ставка, которую компания, использующая календарный год в качестве отчётного периода, применит при декларировании прибыли за 2026 год в апреле 2027 года. Для некоторых учреждений банковского и финансового сектора ставка составляет 30%.

Согласно руководству Управления доходов Турции (Gelir İdaresi Başkanlığı) «Применение ставок по корпоративному налогу» от марта 2026 года, корпоративный налог, как правило, взимается по ставке 25%, а некоторые организации платят 30%. С полным текстом руководства можно ознакомиться в руководстве Управления доходов Турции по ставкам корпоративного налога (gib.gov.tr) . Руководство поясняет каждую из пониженных ставок на примерах расчётов.

В таблице ниже собраны ставки на отчётный период 2026 года и их основания. Ставки показаны исходя из общей ставки (25%).

К каким компаниям применяется ставка 30%?

Ставка 30% применяется к финансовым и страховым организациям, перечисленным в законе поимённо. В эту группу входят банки, компании финансового лизинга, факторинга, финансирования и сберегательного финансирования, организации электронных платежей и денежных средств, уполномоченные валютные учреждения, компании по управлению активами, учреждения рынка капитала, страховые и перестраховочные компании, а также пенсионные компании.

Законом № 7524 в этот перечень добавлены ещё две группы. Для прибыли 2025 года и последующих периодов компании, являющиеся стороной договора в проектах, реализуемых по модели «строй-эксплуатируй-передай», и в проектах государственно-частного партнёрства в сфере здравоохранения, также платят 30%. Если дочерняя компания иностранной финансовой группы, которая будет создана в Турции, входит в этот перечень, налоговый расчёт в бизнес-плане следует делать по ставке 30%, а не 25%.

Есть ли разница между ставкой корпоративного налога в 2025 и 2026 годах?

По общей ставке и по ставке 30% разницы нет; ставка корпоративного налога в 2025 году также применялась как 25% и 30%. Ставки в последний раз были повышены Законом № 7456 с 20% до 25% и с 25% до 30%. Декларация и уплата за отчётный период 2025 года для компаний, использующих календарный год, были осуществлены в период с 1 по 30 апреля 2026 года.

Реальная разница между двумя периодами возникла в инвестиционных стимулах. Статья 32/A, изменённая Законом № 7555, закрепила снижение на уровне 60% для сертификатов стимулирования, полученных с 24 июля 2025 года, и ограничила его десятью отчётными периодами. Значительная часть инвестиций, впервые введённых в эксплуатацию в 2026 году, будет подпадать под эти новые правила.

5 случаев снижения в законе

Закон снижает ставку по определённым видам прибыли ниже общей ставки. Управление доходов Турции (GİB) группирует их под двумя заголовками: «применение пониженных ставок» и «пониженный корпоративный налог». Для удобства чтения мы излагаем их в виде пяти случаев.

1. Скидка по корпоративному налогу на экспорт: 5 пунктов

К прибыли, полученной организациями-экспортёрами исключительно от экспорта, ставка корпоративного налога применяется со снижением на 5 пунктов. Для компании, облагаемой по общей ставке, это означает налогообложение экспортной прибыли по ставке 20%. Скидка началась в 2022 году с 1 пункта; Законом № 7456 для прибыли 2023 года и последующих периодов она была увеличена до 5 пунктов.

Производители и поставщики, осуществляющие экспорт через внешнеторговые капитальные общества или секторальные внешнеторговые компании по договору посреднического экспорта, также могут воспользоваться этой скидкой. Следует обратить внимание на следующее: скидка применяется не ко всей прибыли компании, а только к прибыли, приходящейся на экспорт. Эта прибыль рассчитывается отдельно методом пропорционального распределения, допускаемым законом.

2. Производственная прибыль при наличии свидетельства о промышленной регистрации: 1 пункт

К прибыли, получаемой исключительно от производства организациями, имеющими свидетельство о промышленной регистрации и фактически осуществляющими производство, в 2026 году ставка применяется со снижением на 1 пункт, то есть 24%. Требуются оба условия одновременно. Организация, у которой есть свидетельство, но нет производства, или которая производит, но не имеет свидетельства, этой скидкой воспользоваться не может.

По мнению Управления доходов Турции (GİB), производство в сфере программного обеспечения и информационных технологий в рамках свидетельства о промышленной регистрации также может воспользоваться этой скидкой. Если же произведённый товар экспортируется, то к прибыли, приходящейся на экспорт, применяется только скидка в 5 пунктов; ещё 1 пункт с той же прибыли дополнительно не вычитается.

3. Первичное публичное размещение: 2 пункта, пять отчётных периодов

Организации, не менее 20% акций которых впервые размещено в публичном предложении для торговли на рынке акций Borsa İstanbul, применяют ставку со снижением на 2 пункта в течение пяти отчётных периодов, начиная с периода размещения. При общей ставке это означает 23%. Банки, страховые компании и другие финансовые учреждения, перечисленные в законе, из этой скидки исключены.

Условие 20% должно быть выполнено при первичном размещении. Компания, разместившая при первом предложении 15%, а при втором — 17%, не может воспользоваться скидкой, даже если в сумме превышает 20%. Если условие о доле акций утрачено в течение пяти периодов, недоплаченный налог взыскивается без штрафа, но с пеней за просрочку.

4. Инвестиции по сертификату стимулирования: пониженный корпоративный налог

К прибыли, полученной от инвестиций в рамках сертификата инвестиционного стимулирования, выдаваемого Министерством промышленности и технологий, применяется пониженный корпоративный налог согласно статье 32/A. В сертификатах, полученных 24 июля 2025 года и позднее, ставка применяется со снижением на 60%; для компании, облагаемой по общей ставке, это означает ставку около 10%. Скидка действует до достижения суммы вклада в инвестицию и не более десяти отчётных периодов, включая первый период использования.

В новой системе есть ещё два ограничения. Сумма вклада в инвестицию, не использованная при наличии прибыли, на последующие периоды не переносится. Скидка по прибыли, полученной от других видов деятельности компании, ограничена четырьмя отчётными периодами.

В отношении сертификатов, заявка на которые подана до 16 июня 2025 года или которые получены до 24 июля 2025 года, продолжают применяться прежние положения. Финансовые и страховые организации, а также совместные предприятия этим порядком воспользоваться не могут.

5. Производственная прибыль при слиянии МСП

Если малые и средние предприятия, имеющие свидетельство о промышленной регистрации и фактически осуществляющие производство, сливаются в соответствии с условиями закона, Президент может снизить ставку, применяемую к производственной прибыли этих организаций, на величину до 75%. Скидка охватывает три отчётных периода, включая период, в котором произведено слияние. Для определения МСП (KOBİ) среднегодовая численность работников должна быть менее 250, а чистая выручка от продаж или итог баланса не должен превышать 1 млрд TL.

Эта скидка не действует автоматически; ставку определяет Президент, и он может дифференцировать её по отраслям, регионам или уровню технологий. Производственной компании, планирующей слияние, перед совершением операции необходимо проверить действующее постановление и критерии МСП по финансовой отчётности предыдущего периода.

Как скидки применяются совместно в одной компании?

Компания в один и тот же год может и экспортировать, и размещать акции в публичном предложении, или получать производственную прибыль наряду с инвестицией по сертификату стимулирования. В этом случае закон предусматривает порядок: скидки на экспорт и производство применяются к ставке, остающейся после применения других скидок, предусмотренных статьёй 32. Например, у экспортёра, впервые разместившего акции в публичном предложении, сначала вычитаются 2 пункта, затем для экспортной прибыли вычитаются ещё 5 пунктов.

Приведённый ниже расчёт полностью условный и не относится к реальной компании. Предположим, что налоговая база по корпоративному налогу за 2026 год торговой компании, не имеющей свидетельства о промышленной регистрации, осуществляющей экспорт и не являющейся публичной, составляет 2 000 000 TL, а база, приходящаяся на экспорт после пропорционального распределения, — 800 000 TL.

В примере скидка на экспорт уменьшает налог на 40 000 TL. В реальном расчёте результат меняют формула пропорционального распределения, освобождённая от налога прибыль и убытки прошлых лет. Поэтому ведение выручки, себестоимости и расходов по прибыли, подпадающей под скидку, на отдельных счетах необходимо для расчёта, который можно будет отстоять при проверке.

Ограничивает ли минимальный корпоративный налог пониженные ставки?

Может ограничить. Согласно статье 32/C Закона № 5520, налог, исчисленный с учётом статей 32 и 32/A, не может быть меньше 10% корпоративной прибыли до вычета скидок и освобождений. Это правило применяется к прибыли 2025 года и последующих периодов.

Согласно руководству Управления доходов Турции (GİB), налоги, не взимаемые вследствие скидок на экспорт, производство, публичное размещение и скидок по статье 32/A, могут быть вычтены из минимального налога. То есть пониженные ставки при расчёте минимального налога не исчезают полностью. Тем не менее в компаниях, использующих крупные освобождения, проверку минимального налога необходимо проводить в каждом периоде авансового налога; организации, впервые начавшие деятельность, на первые три отчётных периода из-под этого правила исключаются.

По какой ставке уплачивается авансовый налог?

Плательщики корпоративного налога уплачивают авансовый налог (geçici vergi) по ставке корпоративного налога текущего периода. То есть компания, облагаемая в 2026 году по общей ставке, исчисляет авансовый налог по ставке 25% с квартальной прибыли. Президент уполномочен снижать эту ставку до 5 пунктов.

Пониженные ставки могут учитываться и в периодах авансового налога. Например, пониженная ставка может использоваться начиная с периода авансового налога, в котором выполнено условие публичного размещения; однако по авансовым налогам, исчисленным по общей ставке в предыдущих периодах, корректировка невозможна.

Ошибки со ставками, которые мы часто встречаем на практике

В годовых проверках, которые мы проводим вместе с клиентами, большинство ошибок со ставками происходит из-за неполного прочтения условий. Чаще всего мы сталкиваемся со следующими:

• Применение скидки в 1 пункт на производство компанией, которая заказывает производство на стороне или не имеет свидетельства о промышленной регистрации.
• Вычитание компанией, экспортирующей собственную продукцию, из одной и той же прибыли и 5 пунктов, и 1 пункта.
• Применение экспортной ставки 20% ко всей налоговой базе компании без пропорционального распределения.
• Применение ставки 12,5% из Закона № 7582 к прибыли 2026 года; эта ставка относится к 2027 году и последующим периодам.

Скидку по корпоративному налогу и освобождение от НДС также часто путают. Освобождение от НДС при экспортных поставках и право на возврат — отдельный режим; он не связан теми же условиями, что и скидка в 5 пунктов по корпоративному налогу. Сторону НДС мы разобрали в статье Что такое НДС .

Выбор правильной ставки — вопрос планирования

То, какая скидка к Вам применяется, зависит от структуры деятельности компании, её документов и порядка учёта. В Akal CPA мы рассматриваем пониженные ставки не как привилегию, о которой вспоминают в конце года, а как вопрос соответствия, который отслеживается начиная с периода авансового налога. В рамках услуги Налоговый консалтинг и планирование мы заранее проверяем, отвечают ли сертификат стимулирования, свидетельство о промышленной регистрации и экспортные записи условиям применения ставок.

Другие темы по декларациям и ставкам нашего раздела Вы можете отслеживать в нашей категории «Налоговое законодательство» .

Последнее обновление: 17.10.2026