Tipo del impuesto de sociedades en 2026: tipos distintos según el sector

El tipo del impuesto de sociedades (kurumlar vergisi) en 2026 es, como regla general, del 25 %; los bancos, las compañías de seguros y algunas entidades financieras pagan el 30 %. El tipo del impuesto de sociedades es el porcentaje que fija el artículo 32 de la Ley del Impuesto de Sociedades n.º 5520 y que se aplica al beneficio neto de la sociedad sujeto a impuesto. Sin embargo, no todas las empresas están sujetas a uno de estos dos tipos. En casos como el beneficio de exportación, la producción con certificado de registro industrial, la primera oferta pública y el certificado de incentivo a la inversión, el tipo baja varios puntos y, a veces, a menos de la mitad.

En este artículo explicamos qué tipo se aplica a qué beneficio en el periodo contable de 2026, los cinco supuestos de reducción de la ley y cómo se calculan conjuntamente las reducciones. Si quiere saber a quién alcanza el impuesto de sociedades y cómo se determina la base imponible, le recomendamos leer primero nuestro artículo sobre qué es el impuesto de sociedades artículo.

¿Cuál es el tipo del impuesto de sociedades en 2026?

El tipo general aplicado a los beneficios societarios obtenidos en 2026 es del 25 %. Es el tipo que utilizará una sociedad que adopte el año natural como periodo contable cuando declare su beneficio de 2026 en abril de 2027. Para algunas entidades del sector bancario y financiero, el tipo es del 30 %.

Según la guía «Aplicaciones de Tipos en el Impuesto de Sociedades» de marzo de 2026 de la Administración de Ingresos (GİB), el impuesto de sociedades se cobra, por regla general, al 25 %, mientras que algunas entidades pagan el 30 %. Puede acceder a la guía completa en la guía de tipos del impuesto de sociedades de la Administración de Ingresos (gib.gov.tr) . La guía explica cada uno de los tipos reducidos con ejemplos de cálculo.

La tabla siguiente reúne en un solo lugar los tipos del periodo de 2026 y su fundamento. Los tipos se muestran a partir del tipo general (25 %).

¿A qué empresas se aplica el tipo del 30 %?

El tipo del 30 % se aplica a las entidades financieras y de seguros enumeradas una por una en la ley. Pertenecen a este grupo los bancos, las sociedades de arrendamiento financiero, de factoring, de financiación y de financiación de ahorro, las entidades de pago electrónico y de dinero, las casas de cambio autorizadas, las sociedades de gestión de activos, las entidades del mercado de capitales, las compañías de seguros y reaseguros y las compañías de pensiones.

Con la Ley n.º 7524 se añadieron a esta lista dos grupos más. Para los beneficios de 2025 y de los periodos siguientes, también pagan el 30 % las sociedades que son parte del contrato en proyectos ejecutados con el modelo construir-operar-transferir y en proyectos de colaboración público-privada en el ámbito de la salud. Si una filial que un grupo financiero extranjero vaya a constituir en Türkiye entra en esta lista, el cálculo fiscal del plan de negocio debe hacerse con el 30 % en lugar del 25 %.

¿Hay diferencia entre el tipo del impuesto de sociedades de 2025 y el de 2026?

En cuanto al tipo general y al del 30 %, no hay diferencia; el tipo del impuesto de sociedades también se aplicó en el periodo de 2025 como 25 % y 30 %. Los tipos se habían elevado por última vez, con la Ley n.º 7456, del 20 % al 25 % y del 25 % al 30 %. La declaración y el pago del periodo contable de 2025 se realizaron, para las sociedades que usan el año natural, entre el 1 y el 30 de abril de 2026.

La verdadera diferencia entre los dos periodos apareció en los incentivos a la inversión. El artículo 32/A, modificado por la Ley n.º 7555, fijó en el 60 % la reducción para los certificados de incentivo obtenidos a partir del 24 de julio de 2025 y la limitó a diez periodos contables. Una parte importante de las inversiones que entren en funcionamiento por primera vez en 2026 estará sujeta a estas nuevas reglas.

Los 5 supuestos de reducción de la ley

La ley rebaja el tipo por debajo del tipo general para determinados beneficios. La Administración de Ingresos (GİB) los agrupa en dos epígrafes: «aplicaciones de tipos reducidos» e «impuesto de sociedades reducido». Nosotros los enumeramos en cinco supuestos para facilitar la lectura.

1. Reducción del impuesto de sociedades por exportación: 5 puntos

Al beneficio que las sociedades exportadoras obtienen exclusivamente de la exportación se le aplica el tipo del impuesto de sociedades reducido en 5 puntos. Para una sociedad sujeta al tipo general, esto significa que el beneficio de exportación tributa al 20 %. La reducción comenzó en 2022 con 1 punto; con la Ley n.º 7456 se elevó a 5 puntos para los beneficios de 2023 y de los periodos siguientes.

También pueden beneficiarse de esta reducción los fabricantes y proveedores que exportan a través de sociedades de capital de comercio exterior o de sociedades sectoriales de comercio exterior mediante un contrato de exportación por intermediación. El punto al que hay que prestar atención es este: la reducción no se aplica a todo el beneficio de la empresa, sino solo al beneficio correspondiente a la exportación. Este beneficio se calcula aparte con el método de prorrateo que permite la ley.

2. Beneficio de producción con certificado de registro industrial: 1 punto

Al beneficio que obtienen exclusivamente de la producción las sociedades que tienen certificado de registro industrial y producen efectivamente se le aplica en el periodo de 2026 el tipo reducido en 1 punto, es decir, el 24 %. Se exigen conjuntamente dos condiciones. La sociedad que tiene el certificado pero no produce, o que produce pero no tiene el certificado, no puede utilizar esta reducción.

Según la Administración de Ingresos (GİB), la producción realizada en el ámbito del software y la informática dentro del certificado de registro industrial también puede beneficiarse de esta reducción. Si el bien producido se exporta, al beneficio correspondiente a la exportación se le aplica únicamente la reducción de 5 puntos; no se descuenta además 1 punto más sobre el mismo beneficio.

3. Primera oferta pública: 2 puntos, cinco periodos contables

Las sociedades que ofrecen al público al menos el 20 % de sus acciones para cotizar por primera vez en el Mercado de Acciones de Borsa İstanbul aplican un tipo reducido en 2 puntos durante cinco periodos contables, a partir del periodo en que se realiza la oferta. Sobre el tipo general, esto significa el 23 %. Los bancos, las compañías de seguros y las demás entidades financieras enumeradas en la ley quedan fuera de esta reducción.

La condición del 20 % debe cumplirse en la primera oferta pública. Una sociedad que salga a bolsa con el 15 % en la primera oferta y el 17 % en la segunda no puede beneficiarse de la reducción aunque en total supere el 20 %. Si dentro de los cinco periodos se pierde la condición de la proporción de acciones, el impuesto pagado de menos se recupera sin multa, pero con intereses de demora.

4. Inversión con certificado de incentivo: impuesto de sociedades reducido

Al beneficio obtenido de las inversiones comprendidas en el certificado de incentivo a la inversión que emite el Ministerio de Industria y Tecnología se le aplica, conforme al artículo 32/A, un impuesto de sociedades reducido. En los certificados obtenidos el 24 de julio de 2025 o después, el tipo se aplica con una reducción del 60 %; para una sociedad sujeta al tipo general esto supone un tipo de aproximadamente el 10 %. La reducción dura hasta alcanzar el importe de la contribución a la inversión y, como máximo, diez periodos contables, incluido el primer periodo en que se aprovecha.

El nuevo sistema tiene dos restricciones más. El importe de la contribución a la inversión que no se utiliza habiendo beneficio no puede trasladarse a los periodos siguientes. La reducción sobre los beneficios que la sociedad obtiene de sus demás actividades se limita a cuatro periodos contables.

En los certificados cuya solicitud se hubiera presentado antes del 16 de junio de 2025 o que se hubieran obtenido antes del 24 de julio de 2025, siguen aplicándose las disposiciones anteriores. Las entidades financieras y de seguros y las uniones de empresas no pueden beneficiarse de esta aplicación.

5. Beneficio de producción en las fusiones de pymes (KOBİ)

Si las pequeñas y medianas empresas con certificado de registro industrial y que producen efectivamente se fusionan conforme a las condiciones de la ley, el Presidente de la República puede reducir hasta el 75 % el tipo aplicable al beneficio de producción de estas sociedades. La reducción abarca tres periodos contables, incluido el periodo en que se realiza la fusión. Para la definición de pyme (KOBİ), el número anual de empleados debe ser inferior a 250 y ni los ingresos netos por ventas ni el total del balance deben superar 1 mil millones de TL.

Esta reducción no opera automáticamente; el tipo lo determina el Presidente de la República y puede diferenciarlo según el sector, la región o el nivel tecnológico. Una empresa fabricante que planifique una fusión debe comprobar, antes de realizar la operación, el decreto en vigor y los criterios de pyme (KOBİ) con arreglo a los estados financieros del periodo anterior.

¿Cómo se aplican conjuntamente las reducciones en la misma empresa?

Una empresa puede exportar y salir a bolsa el mismo año, o obtener beneficio de producción además de una inversión con certificado de incentivo. En este caso la ley prevé un orden: las reducciones por exportación y producción se aplican sobre el tipo restante una vez aplicadas las demás reducciones del artículo 32. Por ejemplo, en un exportador que sale por primera vez a bolsa, primero se descuentan 2 puntos y después se rebajan otros 5 puntos por el beneficio de exportación.

El cálculo siguiente es totalmente ficticio y no corresponde a ninguna empresa real. Supongamos que una sociedad comercial sin certificado de registro industrial, exportadora y no cotizada tiene en 2026 una base imponible del impuesto de sociedades de 2.000.000 TL, y que la base imponible correspondiente a la exportación, tras el prorrateo, es de 800.000 TL.

En el ejemplo, la reducción por exportación disminuye el impuesto en 40.000 TL. En un cálculo real, la fórmula de prorrateo, los beneficios exentos y las pérdidas de ejercicios anteriores modifican el resultado. Por ello, llevar en cuentas separadas los ingresos, costes y gastos del beneficio sujeto a la reducción es imprescindible para disponer de un cálculo defendible en una inspección.

¿Limita el impuesto de sociedades mínimo los tipos reducidos?

Puede limitarlos. Según el artículo 32/C de la Ley n.º 5520, el impuesto calculado teniendo en cuenta los artículos 32 y 32/A no puede ser inferior al 10 % del beneficio societario anterior a las deducciones y exenciones. Esta regla se aplica a los beneficios de 2025 y de los periodos siguientes.

Según la guía de la Administración de Ingresos (GİB), los impuestos no cobrados por las reducciones de exportación, producción, oferta pública y del artículo 32/A pueden deducirse del impuesto mínimo. Es decir, los tipos reducidos no desaparecen por completo en el cálculo del impuesto mínimo. Aun así, en las empresas que usan exenciones elevadas hay que hacer el control del impuesto mínimo en cada periodo de pago a cuenta; las sociedades que inician su actividad quedan fuera de esta regla durante los tres primeros periodos contables.

¿Con qué tipo se paga el pago a cuenta?

Los contribuyentes del impuesto de sociedades pagan el pago a cuenta (geçici vergi) con el tipo del impuesto de sociedades del periodo en curso. Es decir, en 2026 una sociedad sujeta al tipo general calcula el pago a cuenta sobre sus beneficios trimestrales al 25 %. El Presidente de la República está facultado para reducir este tipo hasta 5 puntos.

Los tipos reducidos también pueden tenerse en cuenta en los periodos de pago a cuenta. Por ejemplo, el tipo reducido puede utilizarse desde el periodo de pago a cuenta en que se cumple la condición de la oferta pública; sin embargo, no puede corregirse el pago a cuenta calculado con el tipo general en periodos anteriores.

Errores de tipo que vemos con frecuencia en la práctica

En los controles de fin de año que realizamos con nuestros clientes, la mayoría de los errores relacionados con el tipo proceden de una lectura incompleta de las condiciones. Los que más encontramos son estos:

• Aplicar la reducción de producción de 1 punto una sociedad que subcontrata la fabricación o que no tiene certificado de registro industrial.
• Descontar 5 puntos y 1 punto sobre el mismo beneficio en una sociedad que exporta el bien que ella misma produce.
• Aplicar a toda la base imponible de la sociedad el 20 % de exportación sin hacer el prorrateo.
• Aplicar al beneficio de 2026 el tipo del 12,5 % de la Ley n.º 7582; este tipo es para 2027 y los años siguientes.

La reducción del impuesto de sociedades y la exención del KDV (IVA) también se confunden con frecuencia. La exención del KDV y el derecho a devolución en las entregas de exportación son un régimen aparte; no están sujetos a las mismas condiciones que la reducción de 5 puntos del impuesto de sociedades. El aspecto del KDV lo explicamos en nuestro qué es el IVA (KDV) artículo.

Elegir el tipo correcto es una tarea de planificación

Qué reducción se le aplica depende de la estructura de actividad de la empresa, de sus certificados y de su régimen de registros. En Akal CPA vemos los tipos reducidos no como un privilegio que se recuerda a fin de año, sino como una cuestión de cumplimiento que se sigue desde el periodo de pago a cuenta. En nuestro Asesoría y planificación fiscal servicio comprobamos de antemano si el certificado de incentivo, el certificado de registro industrial y los registros de exportación cumplen las condiciones del tipo.

Puede seguir los demás temas de declaraciones y tipos de este bloque en nuestra legislación tributaria categoría.

Última actualización: 17.10.2026