Kurumlar Vergisi Oranı 2026 Kaç? Sektöre Göre Farklı Oranlar

Kurumlar vergisi oranı 2026 yılında genel kural olarak %25’tir; bankalar, sigorta şirketleri ve bazı finans kuruluşları ise %30 öder. Kurumlar vergisi oranı, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesinde belirlenen ve şirketin vergiye esas safi kurum kazancına uygulanan yüzdedir. Ancak her şirket bu iki orandan birine tabi değildir. İhracat kazancı, sanayi sicil belgeli üretim, ilk halka arz ve yatırım teşvik belgesi gibi durumlarda oran birkaç puan, bazen yarıdan fazla düşer.

Bu yazıda 2026 hesap döneminde hangi kazanca hangi oranın uygulandığını, kanundaki beş indirim durumunu ve indirimlerin birlikte nasıl hesaplandığını anlatıyoruz. Kurumlar vergisinin kimleri kapsadığını ve matrahın nasıl bulunduğunu merak ediyorsanız önce kurumlar vergisi nedir yazımıza göz atmanızı öneririz.

Kurumlar vergisi oranı 2026 yılında kaç?

2026 yılında elde edilen kurum kazançlarına uygulanan genel oran %25’tir. Bu oran, takvim yılını hesap dönemi olarak kullanan bir şirketin 2026 kazancını 2027 Nisan ayında beyan ederken kullanacağı orandır. Bankacılık ve finans sektöründeki bazı kurumlar için oran %30’dur.

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Mart 2026 tarihli “Kurumlar Vergisinde Oran Uygulamaları” rehberine göre kurumlar vergisi kural olarak %25 oranında alınır, bazı kurumlar ise %30 öder. Rehberin tamamına Gelir İdaresi Başkanlığı’nın kurumlar vergisi oran rehberinden (gib.gov.tr) ulaşabilirsiniz. Rehber, indirimli oranların her birini örnek hesaplamalarla açıklıyor.

Aşağıdaki tablo, 2026 hesap dönemi için oranları ve dayanaklarını tek yerde topluyor. Oranlar genel oran (%25) üzerinden gösterilmiştir.

%30 oranı hangi şirketlere uygulanır?

%30 oranı, kanunda tek tek sayılan finans ve sigorta kurumlarına uygulanır. Bankalar, finansal kiralama, faktoring, finansman ve tasarruf finansman şirketleri, elektronik ödeme ve para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri bu gruptadır.

7524 sayılı Kanun’la bu listeye iki grup daha eklendi. 2025 ve sonraki dönem kazançları için yap-işlet-devret modeliyle yürütülen projelerde ve sağlık alanındaki kamu özel iş birliği projelerinde sözleşmenin tarafı olan şirketler de %30 öder. Yabancı bir finans grubunun Türkiye’de kuracağı iştirak bu listeye giriyorsa, iş planındaki vergi hesabı %25 yerine %30 ile yapılmalıdır.

Kurumlar vergisi oranı 2025 ile 2026 arasında fark var mı?

Genel oran ve %30’luk oran açısından fark yoktur; kurumlar vergisi oranı 2025 döneminde de %25 ve %30 olarak uygulandı. Oranlar en son 7456 sayılı Kanun’la %20’den %25’e ve %25’ten %30’a yükseltilmişti. 2025 hesap dönemine ait beyan ve ödeme ise takvim yılı kullanan şirketler için 1-30 Nisan 2026 arasında yapıldı.

İki dönem arasındaki asıl fark, yatırım teşviklerinde ortaya çıktı. 7555 sayılı Kanun’la değişen 32/A maddesi, 24 Temmuz 2025’ten itibaren alınan teşvik belgelerinde indirimi %60’a sabitledi ve on hesap dönemiyle sınırladı. 2026’da ilk kez işletmeye geçen yatırımların önemli bir kısmı bu yeni kurallara tabi olacak.

Kanundaki 5 indirim durumu

Kanun, belirli kazançlar için oranı genel orandan aşağı çeker. Gelir İdaresi Başkanlığı bunları “indirimli oran uygulamaları” ve “indirimli kurumlar vergisi” olarak iki başlıkta toplar. Biz okumayı kolaylaştırmak için beş durum hâlinde sıralıyoruz.

1. İhracat kurumlar vergisi indirimi: 5 puan

İhracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettiği kazanca kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanır. Genel orana tabi bir şirket için bu, ihracat kazancının %20 ile vergilenmesi demektir. İndirim 2022’de 1 puan olarak başladı; 7456 sayılı Kanun’la 2023 ve sonraki dönem kazançları için 5 puana çıkarıldı.

Aracılı ihracat sözleşmesiyle dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden ihracat yapan imalatçı ve tedarikçiler de bu indirimden yararlanabilir. Dikkat edilmesi gereken nokta şudur: indirim şirketin bütün kârına değil, yalnızca ihracata isabet eden kazanca uygulanır. Bu kazanç, kanunun izin verdiği oranlama yöntemiyle ayrıca hesaplanır.

2. Sanayi sicil belgeli üretim kazancı: 1 puan

Sanayi sicil belgesine sahip olan ve fiilen üretim yapan kurumların münhasıran üretimden elde ettiği kazanca 2026 döneminde oran 1 puan indirimli, yani %24 olarak uygulanır. İki şart birlikte aranır. Belgesi olup üretim yapmayan ya da üretim yapıp belgesi olmayan kurum bu indirimi kullanamaz.

Gelir İdaresi Başkanlığı’na göre sanayi sicil belgesi kapsamında yazılım ve bilişim alanında yapılan üretim de bu indirimden yararlanabilir. Üretilen malın ihraç edilmesi hâlinde ise ihracata isabet eden kazanca yalnızca 5 puanlık indirim uygulanır; aynı kazanca ayrıca 1 puan daha düşülmez.

3. İlk halka arz: 2 puan, beş hesap dönemi

Payları Borsa İstanbul Pay Piyasasında ilk kez işlem görmek üzere en az %20 oranında halka arz edilen kurumlar, halka arzın yapıldığı dönemden başlayarak beş hesap dönemi boyunca 2 puan indirimli oran uygular. Genel oranda bu, %23 anlamına gelir. Bankalar, sigorta şirketleri ve kanunda sayılan diğer finans kuruluşları bu indirimin dışında tutulmuştur.

%20 şartı ilk halka arzda sağlanmalıdır. İlk arzda %15, ikincisinde %17 halka açılan bir şirket toplamda %20’yi geçse bile indirimden yararlanamaz. Beş dönem içinde pay oranı şartı kaybedilirse, eksik ödenen vergi ceza kesilmeden ama gecikme faiziyle geri alınır.

4. Teşvik belgeli yatırım: indirimli kurumlar vergisi

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’nın düzenlediği yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazanca, 32/A maddesine göre indirimli kurumlar vergisi uygulanır. 24 Temmuz 2025 ve sonrasında alınan belgelerde oran %60 indirimli uygulanır; genel orana tabi bir şirket için bu yaklaşık %10’luk bir oran demektir. İndirim, yatırıma katkı tutarına ulaşılana kadar ve ilk yararlanılan dönem dahil en fazla on hesap dönemi sürer.

Yeni sistemde iki kısıt daha var. Kazanç olduğu hâlde kullanılmayan yatırıma katkı tutarı sonraki dönemlere taşınamaz. Şirketin diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlara indirim ise dört hesap dönemiyle sınırlıdır.

16 Haziran 2025’ten önce başvurusu yapılmış ya da 24 Temmuz 2025’ten önce alınmış belgelerde eski hükümler uygulanmaya devam eder. Finans ve sigorta kurumları ile iş ortaklıkları bu uygulamadan yararlanamaz.

5. KOBİ birleşmelerinde üretim kazancı

Sanayi sicil belgeli ve fiilen üretim yapan küçük ve orta büyüklükteki işletmeler kanundaki şartlara uygun biçimde birleşirse, Cumhurbaşkanı bu kurumların üretim kazancına uygulanacak oranı %75’e kadar indirebilir. İndirim, birleşmenin yapıldığı dönem dahil üç hesap dönemini kapsar. KOBİ tanımı için yıllık çalışan sayısının 250’den az olması ve net satış hasılatı ya da bilanço toplamından birinin 1 milyar TL’yi aşmaması gerekir.

Bu indirim kendiliğinden işlemez; oranı Cumhurbaşkanı belirler ve sektör, bölge veya teknoloji düzeyine göre farklılaştırabilir. Birleşme planlayan üretici bir şirketin, işlemi yapmadan önce yürürlükteki kararı ve KOBİ ölçütlerini bir önceki dönemin finansal tablolarına göre kontrol etmesi gerekir.

İndirimler aynı şirkette birlikte nasıl uygulanır?

Bir şirket aynı yıl hem ihracat yapıp hem halka arz edilebilir veya teşvik belgeli yatırımın yanında üretim kazancı elde edebilir. Kanun bu durumda bir sıra öngörür: ihracat ve üretim indirimleri, 32. maddedeki diğer indirimler uygulandıktan sonra kalan oran üzerine uygulanır. Örneğin ilk kez halka arz edilen bir ihracatçıda önce 2 puan düşülür, ihracat kazancı için ardından 5 puan daha indirilir.

Aşağıdaki hesaplama tamamen kurgusaldır ve gerçek bir şirkete ait değildir. Sanayi sicil belgesi olmayan, ihracat yapan ve halka açık olmayan bir ticaret şirketinin 2026 kurumlar vergisi matrahının 2.000.000 TL olduğunu, oranlama sonrası ihracata isabet eden matrahın 800.000 TL bulunduğunu varsayalım.

Örnekte ihracat indirimi, vergiyi 40.000 TL azaltıyor. Gerçek hesapta oranlama formülü, istisna kazançlar ve geçmiş yıl zararları sonucu değiştirir. Bu nedenle indirime konu kazancın hasılat, maliyet ve gider kalemlerini ayrı hesaplarda izlemek, inceleme sırasında savunulabilir bir hesap için şarttır.

Asgari kurumlar vergisi indirimli oranları sınırlar mı?

Sınırlayabilir. 5520 sayılı Kanun’un 32/C maddesine göre 32 ve 32/A maddeleri dikkate alınarak hesaplanan vergi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz. Bu kural 2025 ve sonraki dönem kazançlarına uygulanıyor.

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın rehberine göre ihracat, üretim, halka arz ve 32/A indirimleri nedeniyle alınmayan vergiler, asgari vergiden indirilebilir. Yani indirimli oranlar asgari vergi hesabında tamamen kaybolmaz. Yine de yüksek istisna kullanan şirketlerde asgari vergi kontrolünü her geçici vergi döneminde yapmak gerekir; ilk kez faaliyete başlayan kurumlar ise ilk üç hesap döneminde bu kuralın dışında kalır.

Geçici vergi hangi oranla ödenir?

Kurumlar vergisi mükellefleri geçici vergiyi cari dönemin kurumlar vergisi oranıyla öder. Yani 2026’da genel orana tabi bir şirket üç aylık kazançları üzerinden %25 ile geçici vergi hesaplar. Cumhurbaşkanı bu oranı 5 puana kadar indirmeye yetkilidir.

İndirimli oranlar da geçici vergi dönemlerinde dikkate alınabilir. Örneğin halka arz şartının sağlandığı geçici vergi döneminden itibaren indirimli oran kullanılabilir; ancak önceki dönemlerde genel oranla hesaplanan geçici vergiler için düzeltme yapılamaz.

Sahada sık gördüğümüz oran hataları

Danışanlarımızla yaptığımız yıl sonu kontrollerinde oranla ilgili hataların çoğu, şartların eksik okunmasından kaynaklanıyor. En sık karşılaştıklarımız şunlar:

• Fason üretim yaptıran ya da sanayi sicil belgesi olmayan şirketin 1 puanlık üretim indirimini uygulaması.
• Kendi ürettiği malı ihraç eden şirketin aynı kazanca hem 5 puan hem 1 puan düşmesi.
• Oranlama yapmadan şirketin bütün matrahına ihracat oranı olan %20’yi uygulamak.
• 7582 sayılı Kanun’daki %12,5 oranını 2026 kazancına uygulamak; bu oran 2027 ve sonrası içindir.

Kurumlar vergisi indirimi ile KDV istisnası da sık karıştırılır. İhracat teslimlerindeki KDV istisnası ve iade hakkı ayrı bir rejimdir; kurumlar vergisindeki 5 puanlık indirimle aynı şartlara bağlı değildir. KDV tarafını KDV nedir yazımızda anlattık.

Doğru oranı seçmek planlama işidir

Hangi indirimin size uygulanacağı, şirketin faaliyet yapısına, belgelerine ve kayıt düzenine bağlıdır. Akal CPA olarak indirimli oranları yıl sonunda hatırlanan bir ayrıcalık olarak değil, geçici vergi döneminden itibaren takip edilen bir uyum konusu olarak görüyoruz. Vergi danışmanlığı ve planlama hizmetimizde teşvik belgesi, sanayi sicil belgesi ve ihracat kayıtlarının oran şartlarını karşılayıp karşılamadığını önceden kontrol ediyoruz.

Silodaki diğer beyan ve oran konularını vergi mevzuatı kategorimizden takip edebilirsiniz.

Son güncelleme: 17.10.2026