Как составляется перечень НДС к вычету и кто его представляет?

Список НДС к вычету (indirilecek KDV listesi) — это электронный список, в котором налогоплательщик, запрашивающий возврат НДС, по отдельности указывает документы на покупки, принятые к вычету в декларации по НДС за период, за который запрашивается возврат, и отправляет его через Интернет-налоговую инспекцию (İnternet Vergi Dairesi). Этот список подаёт не каждый плательщик НДС. Список запрашивается только при наличии требования о возврате и является одной из самых базовых частей досье на возврат.

По этому списку налоговая инспекция видит, из каких счетов складывается итог вычетов в декларации. Каждая строка списка сопоставляется системой анализа рисков возврата НДС (KDV İade Risk Analizi, KDVİRA) с декларацией продавца. Поэтому, если список подготовлен небрежно, требование о возврате возвращается письмом о недостатках уже при первой проверке.

Что такое список НДС к вычету и что в него входит?

Список НДС к вычету — это перечень всех документов на покупки, принятых в расчёт вычета за период, к которому относится возврат. В списке содержатся документы, по которым НДС принят к вычету, такие как счета на покупки, розничные кассовые чеки и чеки кассовых аппаратов, признаваемые расходными документами. Цель — показать на уровне документов источник итога «вычеты» в декларации.

Каждая строка содержит сведения о счёте и продавце, идентифицирующие документ, и сумму НДС по этому документу. Структуру столбцов определяет Управление доходов Турции (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB) и время от времени обновляет. Поэтому рекомендуем готовить список в каждом периоде на основе актуального образца файла Excel в Интернет-налоговой инспекции.

Если Вы ещё не уточнили для себя общий механизм НДС и логику начисленного и вычитаемого налога, сначала обратитесь к статье Что такое НДС и как он рассчитывается . Эта статья на этой основе описывает документальную сторону досье на возврат.

Разница между НДС к вычету и входным НДС

НДС к вычету — это налог, который Вы уплатили за товары и услуги, приобретённые в периоде, и который вычитаете из начисленного НДС в декларации. То есть он охватывает все вычеты периода: аренду, энергию, сырьё, консультации, оборудование. В досье на возврат важна лишь часть этого итога.

Что такое входной НДС (yüklenilen KDV)?

Входной НДС — это НДС, вошедший в состав операции, порождающей право на возврат (например, экспорта или продажи по сниженной ставке), то есть НДС, который Вы заплатили, чтобы совершить эту операцию. К нему относятся сырьё экспортируемого товара, услуга субподряда, полученная за работу, и приходящаяся на амортизацию доля станка, используемого в производстве. Проще говоря, НДС к вычету описывает весь период, а входной НДС — долю операции, подлежащей возврату.

Какие покупки охватывает список входного НДС?

Согласно Общему коммюнике по применению закона о НДС, список входного НДС — это перечень по документам облагаемых налогом покупок, лежащих в основе таблицы расчёта НДС, возврат которого запрашивается. В каждой строке указывается и то, из какого вида затрат взята сумма: готовая продукция, сырьё, вспомогательные материалы, закупка услуг, общие расходы либо амортизируемое основное средство (ATİK). НДС, непосредственно вошедший в состав операции, и доля, приходящаяся на операцию из общих расходов и ATİK, показываются в списке отдельно.

Четыре списка и таблицы в досье на возврат и их назначение

Этот список сам по себе не образует досье на возврат. Раздел Коммюнике об общих документах определяет четыре основных списка и таблицы, запрашиваемых в разных сочетаниях в зависимости от вида возврата. В таблице ниже кратко показано, что подтверждает каждый из них.

Для чего нужны список счетов на продажу и таблица расчёта?

Список счетов на продажу показывает счета на продажу, квитанции о самостоятельной профессиональной деятельности и аналогичные документы по операции, порождающей право на возврат. По этому списку налоговая инспекция проверяет, что операция действительно совершена и совпадает с налоговой базой в таблице декларации. Таблица расчёта же на одной странице обобщает запрашиваемую сумму возврата, исходя из строк списка входного НДС; её образец приведён в Коммюнике как Приложение 19.

Кто подаёт список НДС к вычету, а кто нет?

Список подают налогоплательщики, запрашивающие возврат НДС. Коммюнике прямо говорит об этом: если требования о возврате нет, список НДС к вычету, список входного НДС и таблица расчёта, если не предусмотрено иное, в налоговую инспекцию не подаются. Компания, предпочитающая использовать свой переносимый НДС в последующих периодах путём вычета, этот список отправлять не обязана.

Есть несколько особых случаев. При списании отсроченного налога по поставкам с условием вывоза этот список не запрашивается. Если в одном периоде есть несколько операций, порождающих право на возврат (например, и экспорт, и продажа по сниженной ставке), список подаётся один раз, а не отдельно для каждой операции. О том, в каких операциях возникает право на возврат и чем различаются способы, мы рассказали в статье «Что такое возврат НДС и в каких случаях он получается» .

Список за какие периоды запрашивается?

Общее правило — список НДС к вычету за период, в котором декларирована операция, порождающая право на возврат. По некоторым видам возврата запрашиваются и ретроспективные периоды. Согласно Общему коммюнике по применению закона о НДС Управления доходов Турции (GİB), производители могут по товарам, экспортируемым напрямую, требовать возврат в пределах до 10% стоимости экспорта, независимо от уплаченного входного НДС, с ограничением суммой переносимого НДС. У производителей, выбравших этот путь, запрашиваются также списки за последние двадцать четыре периода, предшествующие периоду, в котором декларирован экспорт.

Этот список за 24 периода, если он охватывает те же периоды, подаётся один раз. Если в одном из предыдущих периодов получился НДС к уплате, достаточно подать список за периоды после этого периода. Аналогичное правило есть и для зачётных требований в течение года по операциям, облагаемым по сниженной ставке: в новых требованиях, поданных после завершения рассмотрения одного требования в текущем году, дополнительно запрашиваются списки за промежуточные периоды.

Как подготовить список НДС к вычету в 5 шагов?

Сам список технически представляет собой файл Excel; сложность в том, чтобы каждая строка в нём была согласована с декларацией, книгами и декларацией продавца. В Akal CPA мы начинаем готовить список по досье на возврат не после декларации, а при закрытии периода. Приведённая ниже последовательность — способ, требующий меньше всего исправлений на практике.

• Шаг 1: Сопоставьте книги с документами. Право на вычет используется в периоде, когда документ внесён в законные книги, при условии, что не истёк календарный год, следующий за календарным годом, в котором наступило налогооблагаемое событие (статья 29/3 Закона № 3065); берите в список только документы, внесённые в книги и принятые к вычету в этом периоде. Если Вы ведёте учёт по бухгалтерским проводкам, учтите также, что согласно статье 219 Закона о налоговой процедуре проводки должны быть внесены в основные книги не позднее 45 дней.
• Шаг 2: Запишите каждый документ отдельной строкой. Согласно Коммюнике, каждый документ, включая документы ниже предела выставления счёта, записывается в список отдельно. Если Вы получили десять счетов от одного продавца в течение одного месяца, не объединяйте их в одной строке; заведите десять отдельных строк.
• Шаг 3: Разделите чеки по статусу. Розничные кассовые чеки и чеки кассовых аппаратов по расходам, признаваемым расходными документами, попадают в список, поскольку НДС по ним может быть принят к вычету. НДС по расходам, не признаваемым расходными документами, к вычету принят быть не может; такие чеки в список также не включаются.
• Шаг 4: Сравните итог с декларацией. Итог списка должен соответствовать сумме НДС к вычету в декларации за соответствующий период. Если есть разница, до отправки определите по позициям, из каких документов она возникла.
• Шаг 5: Отправьте через Интернет-налоговую инспекцию и сохраните квитанцию. Список загружается в электронном виде в формате, предусмотренном GİB, и на бумаге дополнительно не подаётся. «Квитанция о получении списка Интернет-налоговой инспекции», формируемая после отправки, — документ, прилагаемый к учётному листку налоговой инспекции вместо списков; храните её в досье.

После отправки списка работа не заканчивается. KDVİRA перекрёстно проверяет покупки из списка по декларациям продавцов, и в итоге формируется Отчёт о проверке возврата НДС. Если налоговая инспекция обнаруживает недостатки в документах, она сообщает об этом письменно. Согласно Коммюнике, по некоторым требованиям о зачёте зачёт для тех, кто устранил недостаток в течение 30 дней со дня вручения письма, производится исходя из даты заявления.

Ошибки в списках, которые мы часто встречаем на практике

Большая часть проблем, которые мы видим в досье на возврат, возникает не из-за толкования законодательства, а из-за дисциплины при составлении списков. Чаще всего мы сталкиваемся со следующим:

• Открытие сводных строк. Объединение месячных счетов одного поставщика в одной строке нарушает сопоставление KDVİRA и противоречит правилу учёта по документам.
• Безоговорочное добавление документа прошлого года. Если в список попадает НДС по счёту, у которого истёк срок вычета, приходится исправлять и расчёт вычета, и расчёт возврата.
• Включение в список входного НДС всех покупок периода. Этот список ограничен операцией, порождающей право на возврат; если учесть не относящиеся к ней расходы, сумма возврата завышается и исправляется при проверке.
• Использование старого шаблона Excel. Когда GİB обновляет структуру столбцов, загрузка со старым файлом выдаёт ошибку или уходит с неполными сведениями.
• Позднее выявление проблемного поставщика. Покупки, по которым продавец не подал декларацию или в отношении которого есть неблагоприятный отчёт, попадают в отдельную оценку в отчёте о проверке. Увидеть это в ходе подготовки списка — значит облегчить себе срок ответа.

Можно ли подать список после истечения срока возврата?

Нет, после истечения срока нельзя спасти требование, не начатое с неполным списком. При операциях, подпадающих под полное освобождение, требование о возврате должно быть подано до конца второго календарного года, следующего за периодом совершения операции. При операциях, облагаемых по сниженной ставке, требование должно дойти до налоговой инспекции вместе с документами до конца года, следующего за годом совершения операции.

Один из примеров в Коммюнике хорошо иллюстрирует этот риск: в требовании налогоплательщика, который в срок задекларировал возврат по сниженной ставке, но ввёл список входного НДС в систему после истечения срока, будет отказано. Вместе с тем, если списки поданы в срок и неполнота касается только их содержания, эти недостатки можно устранить и после истечения срока. Словом, подать список вовремя важнее, чем подать его идеально.

Пример: списки производителя-экспортёра

Например, представим условное общество с ограниченной ответственностью, которое производит и экспортирует детали машин в Анкаре. Компания экспортирует в марте, в тот же месяц продаёт и внутри страны и хочет получить возврат. Для этой компании первый вопрос — запрашивать ли возврат по расчёту входного НДС или по стоимости экспорта.

Если компания выберет путь по входному НДС, она подготовит список вычетов за март, список входного НДС, показывающий долю сырья, субподряда и общих расходов в экспортируемых деталях, таблицу расчёта и список счетов на продажу с экспортными счетами. Если она выберет возврат по стоимости экспорта, расчёт входного НДС не делается, но отправляются и ретроспективные списки НДС к вычету. Какой путь подходит, зависит от суммы переносимого НДС компании и порядка записей за прошлые периоды; перед принятием решения необходимо сравнить два варианта в цифрах.

Кто должен взять на себя подготовку списков?

Списки для возврата — это отражение ежемесячной бухгалтерской записи в досье на возврат. Когда записи ведутся в течение периода регулярно, список — это экспорт на несколько часов; когда нет — он превращается в самый долгий этап процесса возврата. Мы придаём значение тому, чтобы порядок учёта выстраивался с расчётом на вероятность возврата.

Команда специалистов Akal CPA в рамках услуги общей бухгалтерии ведёт учёт в книгах, сверку с декларацией и подготовку списков для возврата в одной команде. Другие руководства по декларациям, возврату и порядку учёта смотрите в категории «Налоговое законодательство» . Официальный текст правил, на которых основаны списки, содержится в Общем коммюнике по применению закона о налоге на добавленную стоимость .