Was ist die MwSt.-Erstattung, in welchen Fällen und wie wird sie beantragt?

Die kurze Antwort auf die Frage, was die Mehrwertsteuererstattung (KDV-Erstattung) ist: Sie ist die Rückholung des Unterschiedsbetrags vom Finanzamt, wenn die beim Einkauf gezahlte Mehrwertsteuer höher ist als die beim Verkauf berechnete und die Differenz aus einem Vorgang stammt, für den das Gesetz ein Erstattungsrecht vorsieht. Die KDV-Erstattung ist die Auszahlung der Mehrwertsteuer in bar oder durch Verrechnung mit Schulden an den Steuerpflichtigen, die wegen erstattungsberechtigender Vorgänge getragen wurde und nicht im Wege des Vorsteuerabzugs ausgeglichen werden kann. Nicht jede vorgetragene Mehrwertsteuer wird erstattet. Entscheidend ist, aus welchem Vorgang der Überschuss stammt.

Dieser Beitrag ist der Hauptleitfaden unseres Themenschwerpunkts Steuerrecht. Wir erläutern die Logik der KDV-Erstattung, welche Vorgänge ein Erstattungsrecht begründen, den Unterschied zwischen Erstattung durch Verrechnung und Barerstattung, die Wege über den Bericht eines vereidigten Steuerberaters (YMM), den Steuerprüfungsbericht und die Sicherheitsleistung, die KDVİRA-Kontrolle sowie den Prozess in 6 Schritten. Die Einzelheiten zur Erstattung bei Export, ermäßigten Steuersätzen und Steuerabzug (Tevkifat) behandeln wir in eigenen Beiträgen.

Was ist die Mehrwertsteuererstattung und warum entsteht sie?

Das Mehrwertsteuersystem arbeitet mit einem Abzugsmechanismus. Von der Mehrwertsteuer, die Sie auf Ihre Verkäufe berechnen, ziehen Sie die Mehrwertsteuer ab, die Sie bei Ihren Einkäufen gezahlt haben, und den Unterschied zahlen Sie in jeder Periode an das Finanzamt. Artikel 29 des Gesetzes Nr. 3065 regelt diesen Abzug. Übersteigt die abziehbare Mehrwertsteuer (die bei Einkäufen gezahlte Steuer) die berechnete Mehrwertsteuer (die Steuer, die Sie bei Verkäufen auf die Rechnung aufschlagen), wird die Differenz in die nächste Periode vorgetragen.

Die vorgetragene Mehrwertsteuer wird unter normalen Umständen nicht erstattet, sondern wartet darauf, in den Folgemonaten von der berechneten Steuer abgezogen zu werden; eine Erstattung kommt in Betracht, wenn dieser Überschuss aus Vorgängen stammt, die das Gesetz ausdrücklich nennt. So stellt ein exportierendes Unternehmen dem Käufer im Ausland eine Rechnung ohne Mehrwertsteuer aus. Beim Einkauf von Rohstoffen, Energie und Dienstleistungen für die Herstellung der exportierten Ware zahlt es aber Mehrwertsteuer. Da keine berechnete Steuer vorhanden ist, kann diese Belastung nie durch Abzug abgebaut werden, und die Erstattung ist dazu da, genau das zu lösen.

In der Erläuterung der Steuerverwaltung (GİB) zu den gemeinsamen Punkten der KDV-Erstattung ist dieser Grundsatz ausdrücklich enthalten: Gibt es keinen erstattungsberechtigenden Vorgang, kommt eine Erstattung der getragenen und in die Folgeperiode vorgetragenen Mehrwertsteuer nicht in Betracht. Das ist auch die Frage, die unsere Mandanten am häufigsten stellen: „Wir haben eine hohe vorgetragene Mehrwertsteuer, können wir sie zurückholen?“ Die Antwort hängt nicht von der Höhe des vorgetragenen Betrags ab, sondern von seiner Herkunft.

Sind vorgetragene Mehrwertsteuer und erstattungsfähige Mehrwertsteuer dasselbe?

Nein. Die vorgetragene Mehrwertsteuer ist der gesamte Betrag, der nicht durch Abzug ausgeglichen werden konnte, unabhängig davon, aus welchem Grund er entstanden ist. Die erstattungsfähige Mehrwertsteuer ist dagegen nur der Teil davon, der auf erstattungsberechtigende Vorgänge entfällt und nach der im Kommuniqué vorgesehenen Berechnungsmethode ermittelt wird. Der beantragte Erstattungsbetrag wird von der vorgetragenen Mehrwertsteuer der jeweiligen Periode abgezogen und nicht in den Folgemonat übertragen.

Welche Vorgänge begründen ein Recht auf Mehrwertsteuererstattung?

Artikel 32 des Mehrwertsteuergesetzes und die Erläuterungen der Steuerverwaltung (GİB) knüpfen das Erstattungsrecht an bestimmte Vorgangsgruppen. Die folgende Übersicht ist ein Ausgangspunkt, um zu verstehen, in welche Gruppe Sie gehören; jede Gruppe hat eigene Beleg- und Berechnungsregeln.

Vorgänge mit voller Steuerbefreiung

Die Artikel 11, 13, 14 und 15 des Gesetzes, Artikel 17 Buchstabe (4/s) sowie die vorläufigen Artikel, die ein Abzugs- und Erstattungsrecht gewähren, regeln die Vorgänge mit voller Steuerbefreiung. Bei der vollen Steuerbefreiung erfolgt der Verkauf ohne Mehrwertsteuer, aber die für diesen Verkauf getragene Mehrwertsteuer kann abgezogen und erstattet werden. Das bekannteste Beispiel ist der Export von Waren und Dienstleistungen.

Zu dieser Gruppe gehören auch Lieferungen mit Exportvermerk, Lieferungen von Maschinen und Anlagen im Rahmen einer Investitionsförderbescheinigung, Befreiungen im Transportwesen und diplomatische Befreiungen. Die Belege und Zollanmeldungen für die Mehrwertsteuererstattung beim Export werden Thema eines eigenen Beitrags sein.

Vorgänge zum ermäßigten Steuersatz

Bei Lieferungen und Leistungen, deren Steuersatz durch Beschluss des Staatspräsidenten gesenkt wurde, kann die beim Verkauf berechnete Mehrwertsteuer unter der beim Einkauf gezahlten liegen. Artikel 29/2 des Gesetzes erlaubt die Erstattung dieser im Laufe des Jahres nicht durch Abzug ausgeglichenen und die festgelegte Grenze übersteigenden Steuer. Das am 31. Dezember 2025 im Amtsblatt veröffentlichte Kommuniqué Serie Nr. 56 setzte diese Grenze für das Jahr 2026 auf 164.000 TL fest.

Der Zeitpunkt dieser Erstattung unterscheidet sich von dem bei voller Steuerbefreiung. Nach der Erläuterung der Steuerverwaltung (GİB) wird die Erstattung aus Vorgängen zum ermäßigten Steuersatz in einer der Erklärungen für den Zeitraum Januar bis November des Jahres nach dem Jahr des Vorgangs erklärt und muss spätestens bis zum Ende dieses Jahres beantragt werden.

Vorgänge mit teilweisem Steuerabzug

Nach Artikel 9 des Gesetzes erklärt und zahlt bei bestimmten Vorgängen der Leistungsempfänger als Steuerschuldner einen Teil der Mehrwertsteuer. Da der Verkäufer nur einen Teil der auf der Rechnung berechneten Steuer vereinnahmt, kann sich seine abziehbare Mehrwertsteuer ansammeln. Bei Vorgängen mit teilweisem Steuerabzug ist die Erstattung der einbehaltenen Mehrwertsteuer an den Verkäufer möglich. Die Erstattung des Steuerabzugs (Tevkifat) wird zusammen mit den Optionen der Erstattung durch Verrechnung und der Barerstattung in einem eigenen Beitrag im Einzelnen behandelt.

Wer kann eine Mehrwertsteuererstattung erhalten?

Kurz gesagt: Mehrwertsteuerpflichtige, die einen erstattungsberechtigenden Vorgang ausführen und die dafür getragene Mehrwertsteuer nicht durch Abzug ausgleichen können. Das kann eine körperschaftsteuerpflichtige Limited Şirket oder Anonim Şirket sein, aber auch ein Kaufmann als natürliche Person. Entscheidend ist nicht die Rechtsform, sondern die Art des Vorgangs.

In der Praxis antworten wir auf die Frage, wer eine KDV-Erstattung erhalten kann, am häufigsten mit diesen Profilen:

• Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen exportieren, und Hersteller, die mit Exportvermerk liefern
• Unternehmen, die Inhabern einer Investitionsförderbescheinigung Maschinen und Anlagen im Rahmen der Befreiung liefern
• Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen zum ermäßigten Steuersatz verkaufen, beim Einkauf aber Mehrwertsteuer zu einem höheren Satz zahlen
• Bauunternehmer und Dienstleister, die Leistungen mit teilweisem Steuerabzug erbringen
• Mitglieder diplomatischer Vertretungen und internationaler Organisationen nach Artikel 15 des Gesetzes, bei Gegenseitigkeit

Neu in der Türkei investierende Unternehmen mit ausländischen Gesellschaftern lernen dieses Thema bei ihrem ersten Export nach der Gründung kennen. Während geklärt wird, mit welchen Tätigkeiten das Unternehmen gegründet werden soll, muss auch das KDV-Erstattungspotenzial eingeplant werden. Den Zusammenhang dieser Planung mit der Gründungsphase haben wir in unserem Leitfaden Wie gründet man ein Unternehmen behandelt.

Was sind die Voraussetzungen für die Mehrwertsteuererstattung?

Die Voraussetzungen für die KDV-Erstattung lassen sich in vier gemeinsame Punkte fassen, auch wenn sie im Detail je nach Vorgangsart variieren. Fehlt einer davon, verzögert sich die Erstattung oder kommt gar nicht zustande.

• Es muss ein erstattungsberechtigender Vorgang vorliegen. Der Vorgang muss unter eine der im Gesetz genannten Gruppen fallen: volle Steuerbefreiung, ermäßigter Steuersatz oder teilweiser Steuerabzug.
• Die getragene Mehrwertsteuer darf nicht durch Abzug ausgleichbar sein. Das Kommuniqué verlangt, dass die für erstattungsberechtigende Vorgänge getragene Mehrwertsteuer zunächst als Abzug geltend gemacht wird. In die Erstattungsberechnung geht nur der nicht durch Abzug ausgeglichene Teil ein.
• Belege und Listen müssen vollständig sein. Der Standard-Erstattungsantrag, die Liste der abziehbaren Mehrwertsteuer, die Liste der getragenen Mehrwertsteuer, die Berechnungstabelle der getragenen Mehrwertsteuer und die Liste der Verkaufsrechnungen sind die Grundbelege. Je nach Vorgangsart werden weitere Belege wie die Zollanmeldung verlangt.
• Die Antragsfrist darf nicht versäumt werden. Nach Fristablauf ist es nicht mehr möglich, durch eine Berichtigungserklärung oder einen Antrag die Erstattung zu verlangen.

Hinzu kommt die steuerliche Lage Ihrer Lieferanten. Findet das KDVİRA-System bei Firmen, bei denen Sie einkaufen, eine negative Feststellung, wird der auf diese Einkäufe entfallende Betrag gesondert bewertet (Einzelheiten siehe den Aktualisierungshinweis im KDVİRA-Abschnitt unten).

Antragsfristen

Die Erläuterungen der Steuerverwaltung (GİB) zur Erstattungsantragsfrist zeichnen je nach Vorgangsart zwei verschiedene Kalender:

• Volle Steuerbefreiung und teilweiser Steuerabzug: Der Erstattungsantrag wird bis zum Ende des zweiten Kalenderjahres nach dem Zeitraum gestellt, in dem der Vorgang stattgefunden hat. Für einen Export in einem beliebigen Monat des Jahres 2026 ist der letzte Tag beispielsweise der 31. Dezember 2028.
• Ermäßigter Steuersatz: Die Erstattung wird bis zum Ende des Jahres beantragt, das auf das Jahr des Vorgangs folgt. Für Lieferungen zum ermäßigten Steuersatz im Jahr 2026 ist dieses Datum der 31. Dezember 2027.

Bei Erstattungen, die mit einem YMM-Bericht beantragt werden, muss der Bericht innerhalb von sechs Monaten nach Ablauf dieser Fristen vorgelegt werden. Wurden die Belege fristgerecht eingereicht, sind aber unvollständig, können die Mängel auch nach Fristablauf behoben werden.

Erstattung durch Verrechnung oder Barerstattung?

Den KDV-Erstattungsanspruch können Sie auf zwei Arten nutzen. Bei der Erstattung durch Verrechnung wird der Anspruch von Ihren Schulden abgezogen. Bei der Barerstattung wird der Betrag auf Ihr Bankkonto gezahlt. Beides zu kombinieren, also einen Teil der Erstattung zu verrechnen und einen Teil in bar zu erhalten, ist ebenfalls möglich.

Erstattung durch Verrechnung

Nach Angaben der Steuerverwaltung (GİB) kann der KDV-Erstattungsanspruch mit folgenden Schulden verrechnet werden: von den Finanzämtern verfolgte öffentlich-rechtliche Forderungen, bei der Einfuhr erhobene Steuern und SGK-Beitragsschulden. Bei gewöhnlichen Gesellschaften, offenen Handelsgesellschaften und gewöhnlichen Kommanditgesellschaften ist auch eine Verrechnung mit Schulden der Gesellschafter im Verhältnis ihres Gesellschaftsanteils möglich. Eine Verrechnung mit Sonderverbrauchsteuerschulden (ÖTV) ist grundsätzlich nicht möglich.

Der Verrechnungsantrag wird erst erledigt, wenn die Belege vollständig sind und der von KDVİRA erzeugte KDV-Erstattungskontrollbericht vorliegt, und zwar für die Beträge, bei denen keine Beanstandung festgestellt wurde. Die Verrechnung mit Schulden beim Finanzamt wird innerhalb von 10 Tagen nach dem Datum abgeschlossen, an dem die Angaben und Belege vollständig sind. Beantworten Sie das Mängelschreiben des Finanzamts innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung, gilt das Datum Ihres Verrechnungsantrags.

Bei der Verrechnung mit SGK-Beitragsschulden gibt es eine weitere Datumsgrenze. Der Verrechnungsantrag und die Belege müssen spätestens bis zum letzten Tag des Monats, in dem die Mehrwertsteuererklärung abgegeben wurde, beim Finanzamt eingehen.

Barerstattung

Bei der Barerstattung wird der Betrag unmittelbar auf Ihr Konto gezahlt. Das Kommuniqué erledigt Barerstattungsanträge, die die für jede Vorgangsart festgelegte Grenze nicht überschreiten, ohne Sicherheit und Steuerprüfungsbericht. Für Beträge über der Grenze ist einer der Wege YMM-Bericht, Steuerprüfungsbericht oder Sicherheit erforderlich. Möchten Sie, dass die nach der Verrechnung verbleibende Forderung an Dritte gezahlt wird, wird ein notariell beglaubigter Abtretungsvertrag verlangt.

YMM-Bericht, Steuerprüfungsbericht und Sicherheit: Was bringt welcher Weg?

Übersteigt der Barerstattungsbetrag die im Kommuniqué genannte Grenze, entscheiden Sie gemeinsam mit der Vorgangsart, auf welche Sicherung sich die Erstattung stützt. Die durch das Gesetz Nr. 7524 vom 28.07.2024 in Artikel 36 des Mehrwertsteuergesetzes vorgenommene Änderung machte es zum Grundsatz, dass Erstattungsanträge entsprechend dem Ergebnis des Steuerprüfungsberichts erledigt werden. Derselbe Artikel gibt dem Ministerium die Befugnis, je nach dem steuerlichen Compliance-Niveau der Steuerpflichtigen unterschiedliche Erstattungsmethoden festzulegen.

YMM-Bestätigungsbericht zur MwSt.-Erstattung

Der vom vereidigten Steuerberater (YMM) erstellte Bestätigungsbericht ist bei vielen Vorgangsarten die Grundlage der Erstattung. Besteht ein fristgerecht geschlossener Vollbestätigungsvertrag, werden bei Erstattungen außer beim Kofferhandel und beim Export von Reisegepäck unabhängig vom Betrag weder Steuerprüfungsbericht noch Sicherheit verlangt. Einem Steuerpflichtigen, der die Erstattung mit einem YMM-Bericht verlangt, wird ohne Vorlage des Berichts keine Erstattung geleistet.

Erstattung gegen Sicherheit

Ein Steuerpflichtiger, der die Erstellung des Berichts nicht abwarten möchte, kann die Erstattung vorab erhalten, indem er für den gesamten die Grenze übersteigenden Betrag eine Bankbürgschaft oder einen Bürgschaftsschein einer Versicherungsgesellschaft stellt. Die Barerstattung gegen Sicherheit wird innerhalb von 10 Tagen nach Erstellung des KDV-Erstattungskontrollberichts und nach den erforderlichen Bestätigungen vorgenommen. Die Sicherheit wird je nach Vorgangsart nach dem Ergebnis des YMM-Berichts oder des Steuerprüfungsberichts freigegeben.

Legen Sie nach einer Erstattung gegen Sicherheit den YMM-Bericht nicht innerhalb von sechs Monaten vor, wird die Erstattung der Prüfung zugeleitet. Bei einem berechtigten Entschuldigungsgrund kann das Finanzamt eine zusätzliche Frist von sechs Monaten gewähren.

Erhöhte Sicherheit und Vorkontrollbericht

Nach Angaben der Steuerverwaltung (GİB) wird bei Barerstattungen, die mit einem YMM-Bericht beantragt werden, die Erstattung innerhalb von fünf Werktagen vorgenommen, wenn eine Sicherheit in Höhe von 120 % des beantragten Betrags geleistet wird. Dieser Satz beträgt für Inhaber des İTUS (Konformitätszertifikat für Erstattungsanträge) 60 %. Nach Vorlage des Berichts werden die Kontrollen innerhalb von zwei Monaten abgeschlossen, und bei Unbedenklichkeit wird die Sicherheit zurückgegeben.

Bei der Vorkontrollbericht-Praxis können dagegen Steuerpflichtige, die bestimmte Bedingungen erfüllen, ohne Sicherheit früher eine Zahlung erhalten. Zu diesen Bedingungen gehört, mindestens 24 Perioden Mehrwertsteuererklärungen abgegeben zu haben (8 Perioden bei Steuerpflichtigen mit vierteljährlicher Erklärung) und dass mindestens drei Perioden betreffende Erstattungsanträge abgeschlossen wurden. 50 % des Betrags, bei dem keine Beanstandung festgestellt wurde, werden innerhalb von zehn Werktagen nach Erstellung des KDV-Erstattungs-Vorkontrollberichts erstattet.

Steuerprüfungsbericht

Wird keine alternative Sicherung genutzt oder verlangt die Vorgangsart dies, wird die Erstattung an den Steuerprüfungsbericht geknüpft. Wird ein bei den Kontrollen festgestellter Mangel in der gesetzten Frist nicht behoben, wird der Erstattungsantrag innerhalb von 15 Tagen der Prüfung zugeleitet. Nach Angaben der Steuerverwaltung (GİB) wird in dieser Phase die Erstattung vorgenommen, wenn eine Bankbürgschaft in Höhe von 150 % des beantragten Betrags gestellt wird, und die Sicherheit wird nach dem Prüfungsergebnis freigegeben.

Vergleichstabelle der KDV-Erstattungsmethoden

Die folgende Tabelle stellt die Methoden nach Kriterien nebeneinander, die die Entscheidung erleichtern. Beträge und Fristen beruhen auf der Erläuterung der Steuerverwaltung (GİB) zu den gemeinsamen Punkten der KDV-Erstattung; vorgangsspezifische Ausnahmen sind gesondert zu prüfen.

Wie erhält man die Mehrwertsteuererstattung? Der Prozess in 6 Schritten

Die Antwort auf die Frage, wie man die KDV-Erstattung erhält, ist eine Aktendisziplin, die von der Erklärung bis zur Zahlung reicht. Die folgende Reihenfolge ist der allgemeine Ablauf, dem wir in der Praxis folgen.

• Schritt 1: Erstattungsberechtigenden Vorgang und Betrag ermitteln. Bestimmen Sie, in welche Gruppe der Vorgang fällt, und berechnen Sie dann die im Vorgang enthaltene Mehrwertsteuer. Die für direkte Einsatzstoffe, Gemeinkosten und abschreibungspflichtige Wirtschaftsgüter getragene Steuer geht in diese Berechnung ein.
• Schritt 2: Erstattung in der Mehrwertsteuererklärung erklären. Zeigen Sie den Vorgang in der Erklärung der jeweiligen Periode in der richtigen Tabelle und füllen Sie das Feld für die getragene bzw. erstattungsrelevante Mehrwertsteuer aus. Lassen Sie dieses Feld leer, ersetzt die Erklärung allein keinen Erstattungsantrag.
• Schritt 3: Listen über das Internet-Finanzamt senden. Die Liste der abziehbaren Mehrwertsteuer, die Liste der getragenen Mehrwertsteuer, die Berechnungstabelle der getragenen Mehrwertsteuer und die Liste der Verkaufsrechnungen werden elektronisch übermittelt. Elektronisch gesendete Belege werden, sofern nichts anderes verlangt wird, nicht zusätzlich in Papierform eingereicht.
• Schritt 4: Standard-Erstattungsantrag stellen und Methode wählen. Geben Sie an, ob Sie Verrechnung, Barzahlung oder beides wünschen. Wählen Sie bei einer Barerstattung über der Grenze einen der Wege YMM-Bericht, Sicherheit oder Prüfung.
• Schritt 5: KDVİRA-Kontrolle und Mängelschreiben verfolgen. Das System durchsucht die Firmen, bei denen Sie einkaufen, und Ihre Belege und erstellt als Ergebnis den KDV-Erstattungskontrollbericht. Kommt ein Mängelschreiben, antworten Sie, ohne die 30-Tage-Frist zu versäumen.
• Schritt 6: Abschluss der Erstattung und Freigabe der Sicherheit verfolgen. Haben Sie nach der Verrechnung oder Zahlung eine Sicherheit gestellt, legen Sie den YMM-Bericht fristgerecht vor und verfolgen Sie die Rückgabe der Sicherheit.

Diese sechs Schritte ergeben als KDV-Erstattungsleitfaden bei jeder Vorgangsart dasselbe Gerüst. Es ändern sich die in den Schritten zwei und drei verlangten zusätzlichen Belege sowie die Methodenwahl in Schritt vier.

Was ist KDVİRA und wie bewertet es Ihre Erstattungsakte?

KDVİRA ist das Risikoanalysesystem für KDV-Erstattungen (KDV İade Risk Analizi), und die Kontrollen dieses Systems prägen in der Praxis die Antwort auf die Frage, was die KDV-Erstattung ist. Ihr Erstattungsantrag wird nach Vervollständigung der Belege in diesem System abgefragt, und als Ergebnis entsteht der KDV-Erstattungskontrollbericht. Der Bericht enthält Feststellungen zur steuerlichen Lage sowohl von Ihnen als auch der Firmen, bei denen Sie Waren und Dienstleistungen beziehen.

Zeigt der Bericht keine Beanstandung, schreitet der Verrechnungs- oder Barerstattungsprozess voran. Wird eine Beanstandung festgestellt, teilt das Finanzamt sie schriftlich mit und setzt Ihnen eine Frist zur Behebung. Der auf die beanstandeten Einkäufe entfallende Betrag wird ausgesondert, und der Teil ohne Beanstandung kann ohne Aufschub erstattet werden.

Aktualisierung (Oktober 2026): Die im Amtsblatt vom 31. Januar 2026 veröffentlichte Änderung des Allgemeinen Mehrwertsteuer-Anwendungskommuniqués Serie Nr. 57 regelte den Erstattungsprozess für Steuerpflichtige neu, über deren Lieferanten ein negativer Bericht oder eine negative Feststellung vorliegt. Dem Steuerpflichtigen werden 15 Tage zur Behebung der Beanstandung eingeräumt; der Antrag eines Steuerpflichtigen, der in dieser Zeit die Echtheit des Vorgangs nachweist oder die auf die betreffenden Einkäufe entfallende Mehrwertsteuer vom Abzug ausnimmt, wird im allgemeinen Verfahren erledigt. Wird die Beanstandung nicht behoben, wird der Teil ohne Beanstandung erstattet, der übrige Teil der Steuerprüfung zugeleitet. Wird für diesen Teil eine Barerstattung verlangt, wird eine Sicherheit verlangt: das Dreifache des Teils, der auf Einkäufe bei Lieferanten mit festgestelltem Scheinbelegwesen entfällt, bei anderen Beanstandungen das Doppelte.

Mit derselben Änderung wurden bei Steuerpflichtigen mit fristgerecht geschlossenem Vollbestätigungsvertrag Beträge, die für jeden erstattungsberechtigenden Vorgang 5 % des Erstattungsantrags nicht übersteigen, von dieser Regelung ausgenommen.

In der Praxis sehen wir häufig Folgendes: Die eigenen Aufzeichnungen des Unternehmens sind in Ordnung, aber wenn ein Lieferant keine Erklärung abgibt oder über ihn ein negativer Bericht vorliegt, verlangsamt das die Akte. Deshalb betrachten wir die Lieferantenauswahl und die Übereinstimmung der Rechnungen mit den Erklärungen der Gegenseite als Teil der Erstattungsplanung.

Häufige Fehler bei der Mehrwertsteuererstattung

Die meisten Verzögerungen, auf die wir bei Erstattungsakten stoßen, gehen auf die Vorbereitung der Akte zurück; die Vorschriften selbst bereiten selten Probleme. Die häufigsten Fehler sind:

• Jede vorgetragene Mehrwertsteuer für erstattungsfähig zu halten. Gibt es keinen erstattungsberechtigenden Vorgang, wird der vorgetragene Betrag unabhängig von seiner Höhe nicht erstattet.
• Das Feld für die getragene Mehrwertsteuer in der Erklärung leer zu lassen. Wird der Vorgang erklärt, die getragene Steuer aber nicht ausgewiesen, kann dies dazu führen, dass kein Erstattungsantrag als gestellt gilt.
• Die Frist zu versäumen. Ist bei voller Steuerbefreiung das Ende des zweiten Kalenderjahres bzw. beim ermäßigten Steuersatz das Ende des Folgejahres verstrichen, kann die Erstattung nicht mehr durch eine Berichtigungserklärung verlangt werden.
• Die Berechnung der getragenen Mehrwertsteuer aufzublähen. Aufwendungen, die mit der Erstattung nichts zu tun haben, in die Berechnung einzubeziehen, führt in der Kontrollphase zu Korrekturen und Verzögerungen.
• Das Lieferantenrisiko zu übersehen. Einkäufe bei Firmen mit negativer Feststellung halten die Erstattung dieses Teils auf.
• Die Sicherheit zu erhalten und den Bericht zu vergessen. Wird nach einer Erstattung gegen Sicherheit innerhalb von sechs Monaten kein YMM-Bericht vorgelegt, wird die Erstattung der Prüfung zugeleitet.

Der gemeinsame Nenner dieser Fehler ist, dass die Erstattung nur in der Erklärungsperiode bedacht wird. In einem Unternehmen mit Erstattungspotenzial muss die Buchführung Monate vor dem Erstattungsantrag eingerichtet werden.

Beispielszenario für ein exportierendes Unternehmen

Denken wir an ein fiktives Beispiel. Eine in Ankara produzierende Limited Şirket mit ausländischen Gesellschaftern exportiert den Großteil ihrer Produkte nach Europa. Das Unternehmen berechnet bei Inlandsverkäufen wenig Mehrwertsteuer, zahlt aber bei Rohstoff- und Maschineneinkäufen regelmäßig Mehrwertsteuer. Jeden Monat wächst die vorgetragene Mehrwertsteuer.

Die erste Aufgabe dieses Unternehmens ist, mit der Berechnung der getragenen Mehrwertsteuer abzugrenzen, welcher Teil des vorgetragenen Betrags auf den Export entfällt. Anschließend muss es in der Erklärung für den Zeitraum, in dem es exportiert hat, die Befreiung und die getragene Mehrwertsteuer ausweisen, die Listen senden und eine Methode wählen. Für dieses Unternehmen, dessen SGK-Beitragsschulden und Quellensteuerschulden regelmäßig bestehen, bringt die Erstattung durch Verrechnung schnell einen Beitrag zum Cashflow; für den verbleibenden Betrag steht der Weg der Barerstattung offen.

Dieses Szenario wurde konstruiert, um zu zeigen, wie der Prozess zu denken ist, und stellt keine Empfehlung dar. In einer echten Akte verändern die Compliance-Historie des Unternehmens, die Lieferantenstruktur und der Erstattungsbetrag die Methodenwahl.

Wie sollte dieser KDV-Erstattungsleitfaden genutzt werden?

Zu den Fragen, was die KDV-Erstattung ist, wer sie erhalten kann und auf welchem Weg, haben wir in diesem Beitrag ein allgemeines Gerüst aufgebaut. Die Erstattungen bei Export, ermäßigtem Steuersatz und Steuerabzug werden jeweils mit eigenen Belegslisten und Berechnungsdetails in eigenen Beiträgen behandelt. Die weiteren Leitfäden der Kategorie Steuerrecht erreichen Sie über die Seite Wissensdatenbank Steuerrecht . Wenn Sie den Gesetzestext selbst prüfen möchten, ist die Erläuterung der Steuerverwaltung (GİB) zu den gemeinsamen Punkten der KDV-Erstattung die amtliche Referenzquelle.

Als Akal CPA betreuen wir Erstattungsakten einschließlich Erklärung, Listenvorbereitung, KDVİRA-Verfolgung und Methodenwahl. Unser Leistungsumfang dazu findet sich auf der Seite Leistungen zur KDV-Erstattung . Für allgemeine Fragen können Sie auch unsere Seite häufig gestellte Fragen ansehen.

Die KDV-Erstattung ist ein vom Gesetz gewährtes Recht. Der Weg, dieses Recht auszuüben, führt über eine Akte, deren Belege vollständig und fristgerecht eingereicht wurden.