¿Qué es la devolución del IVA, en qué casos procede y cómo se solicita?

La respuesta breve a qué es la devolución del IVA (KDV iadesi) es esta: cuando el IVA que la empresa ha pagado en sus compras supera el IVA que ha calculado en sus ventas y esa diferencia procede de una operación que la ley reconoce como generadora del derecho a devolución, la devolución es el reembolso de ese importe por parte de la oficina tributaria. La devolución del IVA es el procedimiento por el cual el impuesto sobre el valor añadido soportado por operaciones que generan derecho a devolución, y que no ha podido compensarse mediante deducción, se paga al contribuyente en efectivo o mediante compensación con sus deudas. No todo el IVA a compensar se devuelve. Lo determinante es de qué operación procede el exceso.

Este artículo es la guía principal de nuestro bloque de Legislación tributaria. Explicamos la lógica de la devolución del IVA, qué operaciones generan derecho a devolución, la diferencia entre la devolución por compensación y en efectivo, las vías del informe del contador público jurado (YMM), del informe de inspección tributaria y de la garantía, el control del sistema KDVİRA y el proceso en 6 pasos. Los detalles de la devolución en exportaciones, tipo reducido y retenciones los trataremos en artículos aparte.

¿Qué es la devolución del IVA y por qué se produce?

El sistema del IVA funciona mediante un mecanismo de deducción. Del IVA que calcula en sus ventas, resta el IVA que ha pagado en sus compras, y la diferencia la paga cada periodo a la oficina tributaria. El artículo 29 de la Ley n.º 3065 regula esta deducción. Si el IVA deducible (el impuesto que paga en las compras) supera el IVA repercutido (el impuesto que añade a la factura en las ventas), la diferencia se traslada al periodo siguiente.

En condiciones normales, el IVA a compensar no se devuelve, sino que espera a ser deducido del impuesto calculado en los meses siguientes; la devolución se plantea cuando ese exceso procede de operaciones que la ley enumera específicamente. Por ejemplo, una empresa exportadora factura al comprador en el extranjero sin calcular IVA. Pero al producir el bien que exporta paga IVA en las compras de materias primas, energía y servicios. Como no hay impuesto repercutido, esa carga nunca puede absorberse mediante la deducción, y la devolución existe para resolver esto.

Este principio figura expresamente en la explicación de la Administración de Ingresos de Türkiye (GİB) sobre los aspectos comunes de la devolución del IVA: si no existe una operación que genere derecho a devolución, no procede la devolución del IVA soportado y trasladado al periodo siguiente. Esta es también la pregunta que más nos hacen nuestros clientes: “Tenemos un IVA a compensar elevado, ¿podemos recuperarlo?”. La respuesta depende no del tamaño del importe a compensar, sino de su origen.

¿El IVA a compensar y el IVA a devolver son lo mismo?

No. El IVA a compensar es el importe total que no ha podido eliminarse mediante deducción, sea cual sea la causa que lo originó. El IVA a devolver es solo la parte de ese importe que corresponde a operaciones que generan derecho a devolución y que se determina con el método de cálculo del comunicado. El importe cuya devolución se solicita se resta del IVA a compensar de ese periodo y no se traslada al mes siguiente.

¿Qué operaciones generan derecho a la devolución del IVA?

El artículo 32 de la Ley del IVA y las explicaciones de la Administración de Ingresos de Türkiye (GİB) vinculan el derecho a devolución a determinados grupos de operaciones. El resumen siguiente es un punto de partida para entender en qué grupo se encuentra; cada grupo tiene sus propias reglas de documentación y de cálculo.

Operaciones comprendidas en la exención plena

Los artículos 11, 13, 14 y 15 de la Ley, el apartado (4/s) del artículo 17 y los artículos transitorios que reconocen el derecho a deducción y devolución regulan las operaciones comprendidas en la exención plena. En la exención plena la venta se realiza sin IVA, pero es posible la deducción y la devolución del IVA soportado por esa venta. El ejemplo más conocido es la exportación de bienes y servicios.

En este grupo entran también las entregas con registro de exportación, las entregas de maquinaria y equipos amparadas por un certificado de incentivo a la inversión, las exenciones del transporte y las exenciones diplomáticas. Los detalles de la documentación y de la declaración aduanera de la devolución del IVA en las exportaciones serán objeto de un artículo aparte.

Operaciones sujetas a tipo reducido

En las entregas de bienes y servicios cuyo tipo impositivo se reduce por decreto presidencial, el IVA calculado en la venta puede quedar por debajo del IVA pagado en las compras. El artículo 29/2 de la Ley permite la devolución de este impuesto que no ha podido eliminarse mediante deducción durante el año y que supera el límite establecido. El Comunicado Serie n.º 56, publicado en el Boletín Oficial (Resmî Gazete) el 31 de diciembre de 2025, fijó este límite en 164.000 TL para el año 2026.

El calendario de esta devolución es distinto del de la exención plena. Según la explicación de la Administración de Ingresos de Türkiye (GİB), la devolución derivada de operaciones sujetas a tipo reducido se declara en una de las declaraciones de los periodos de enero a noviembre del año siguiente al de la operación y se solicita, como máximo, antes de que termine ese año.

Operaciones sujetas a retención parcial

Conforme al artículo 9 de la Ley, en algunas operaciones el comprador declara y paga una parte del IVA como responsable. Como el vendedor cobra solo una parte del impuesto calculado en la factura, su IVA deducible puede acumularse. En las operaciones sujetas a retención parcial es posible la devolución al vendedor del IVA retenido. La devolución de retenciones, con sus opciones de devolución por compensación y en efectivo, se tratará con detalle en un artículo aparte.

¿Quién puede obtener la devolución del IVA?

Respuesta breve: los contribuyentes del IVA que realizan una operación que genera derecho a devolución y no pueden eliminar mediante deducción el IVA soportado por ella. Puede ser una sociedad de responsabilidad limitada o anónima contribuyente del impuesto sobre sociedades, o un comerciante persona física. Lo que importa no es el tipo de sociedad, sino la naturaleza de la operación.

En la práctica, a la pregunta de quién puede obtener la devolución del IVA solemos responder con los perfiles siguientes:

• Empresas que exportan bienes o servicios y fabricantes que realizan entregas con registro de exportación
• Quienes entregan maquinaria y equipos, con exención, a titulares de un certificado de incentivo a la inversión
• Empresas que venden bienes o servicios sujetos a tipo reducido pero pagan IVA a un tipo más alto en sus compras
• Contratistas y prestadores de servicios que realizan trabajos sujetos a retención parcial
• Miembros de misiones diplomáticas y organizaciones internacionales, bajo condición de reciprocidad, en el marco del artículo 15 de la Ley

Las sociedades con socios extranjeros que invierten por primera vez en Türkiye se encuentran con este tema en su primera exportación tras la constitución. Mientras se define con qué actividades se constituirá la sociedad, conviene planificar también el potencial de devolución del IVA. La relación de esta planificación con la fase de constitución la hemos tratado en nuestra cómo se constituye una sociedad guía.

¿Cuáles son los requisitos para obtener la devolución del IVA?

Aunque los requisitos de la devolución del IVA varían en los detalles según el tipo de operación, se agrupan en cuatro apartados comunes. Si falta uno de ellos, la devolución se retrasa o no llega a resolverse.

• Debe existir una operación que genere derecho a devolución. La operación debe encuadrarse en uno de los grupos que enumera la ley: exención plena, tipo reducido o retención parcial.
• El IVA soportado no debe poder eliminarse mediante deducción. El comunicado exige que, en las operaciones que generan derecho a devolución, el IVA soportado se someta primero a deducción. Solo la parte que no puede eliminarse mediante deducción entra en el cálculo de la devolución.
• Los documentos y las listas deben estar completos. El escrito estándar de solicitud de devolución, la lista de IVA deducible, la lista de IVA soportado, la tabla de cálculo del IVA soportado y la lista de facturas de venta son los documentos básicos. Según el tipo de operación se exigen documentos adicionales, como la declaración aduanera.
• No debe dejarse pasar el plazo de solicitud. Una vez vencido el plazo, no es posible solicitar la devolución presentando una declaración rectificativa ni un escrito.

A estos requisitos se suma la situación tributaria de sus proveedores. Si el sistema KDVİRA detecta algún hallazgo desfavorable sobre las empresas a las que compra, el importe correspondiente a esas compras se somete a una evaluación aparte (para más detalle, véase la nota de actualización en la sección de KDVİRA más abajo).

Plazos de solicitud

Las explicaciones de la Administración de Ingresos de Türkiye (GİB) sobre el plazo de solicitud de la devolución trazan dos calendarios distintos según el tipo de operación:

• Exención plena y retención parcial: La solicitud de devolución se presenta antes de que termine el segundo año natural siguiente al periodo en que se realizó la operación. Por ejemplo, para una exportación realizada en cualquier mes de 2026, el último día es el 31 de diciembre de 2028.
• Tipo reducido: La devolución se solicita antes de que termine el año siguiente al de la operación. Para las entregas a tipo reducido de 2026, esa fecha es el 31 de diciembre de 2027.

En las devoluciones solicitadas con informe del YMM, el informe debe presentarse dentro de los seis meses siguientes al vencimiento de estos plazos. Si los documentos se presentaron en plazo pero su contenido es incompleto, es posible subsanar la omisión después del plazo.

¿Devolución por compensación o devolución en efectivo?

El crédito de devolución del IVA puede utilizarse de dos formas. En la devolución por compensación, el crédito se descuenta de sus deudas. En la devolución en efectivo, el importe se abona en su cuenta bancaria. También es posible combinar ambas, es decir, compensar una parte de la devolución y cobrar otra en efectivo.

Devolución por compensación

Según la Administración de Ingresos de Türkiye (GİB), el crédito de devolución del IVA puede compensarse con las siguientes deudas: los créditos públicos gestionados por las oficinas tributarias, los impuestos devengados en la importación y las deudas de cotizaciones a la SGK. En las sociedades colectivas, comanditarias simples y similares, también es posible la compensación con las deudas de los socios en proporción a su participación. La compensación con deudas del impuesto especial sobre el consumo (ÖTV), por regla general, no puede realizarse.

La solicitud de compensación se atiende, una vez completados los documentos y recibido el Informe de Control de la Devolución del IVA generado por KDVİRA, respecto de los importes en los que no se detecten hallazgos desfavorables. La compensación con deudas con la oficina tributaria se completa en los 10 días siguientes a la fecha en que se completaron la información y los documentos. Si responde al escrito de subsanación de la oficina tributaria en los 30 días siguientes a su notificación, se toma como referencia la fecha en que presentó su solicitud de compensación.

En la compensación con deudas de cotizaciones a la SGK hay un límite de fecha adicional. El escrito de compensación y los documentos deben llegar a la oficina tributaria, como máximo, el último día del mes en que se presentó la declaración del IVA.

Devolución en efectivo

La devolución en efectivo es el pago del importe directamente en su cuenta. El comunicado atiende las solicitudes de devolución en efectivo que no superen el límite fijado para cada tipo de operación sin exigir garantía ni informe de inspección tributaria. Para los importes que superen el límite se necesita una de estas vías: informe del YMM, informe de inspección tributaria o garantía. Si desea que el crédito restante tras la compensación se pague a terceros, se exige un contrato de cesión de crédito con legalización notarial.

Informe del YMM, informe de inspección tributaria y garantía: ¿qué aporta cada vía?

Cuando el importe de la devolución en efectivo supera el límite del comunicado, usted y el tipo de operación deciden conjuntamente en qué garantía se apoyará la devolución. La modificación del artículo 36 de la Ley del IVA introducida por la Ley n.º 7524, de 28.07.2024, estableció como principio que las solicitudes de devolución se atiendan según el resultado del informe de inspección tributaria. El mismo artículo faculta al Ministerio a fijar métodos de devolución distintos según el nivel de cumplimiento tributario de los contribuyentes.

Informe de Certificación de Devolución del IVA del YMM

El informe de certificación (tasdik raporu) emitido por el contador público jurado (YMM) es la base de la devolución en muchos tipos de operaciones. Si existe un contrato de certificación completa celebrado en plazo, en las devoluciones distintas de las exportaciones de comercio de maleta y de las mercancías transportadas por viajeros no se exige informe de inspección tributaria ni garantía, sea cual sea el importe. Al contribuyente que solicita la devolución con informe del YMM no se le efectúa la devolución sin que se presente el informe.

Devolución mediante garantía

El contribuyente que no desea esperar a que se elabore el informe puede recibir antes la devolución aportando, por la totalidad del importe que supere el límite, una carta de garantía bancaria o una póliza de caución de una compañía de seguros. La devolución en efectivo efectuada con garantía se realiza en los 10 días siguientes a la generación del informe de control y a la realización de las confirmaciones necesarias. La garantía se cancela según el resultado del informe del YMM o del informe de inspección tributaria, según el tipo de operación.

Si, tras recibir la devolución con garantía, no presenta el informe del YMM en seis meses, la devolución se remite a inspección. Si existe una causa justificada, la oficina tributaria puede conceder seis meses adicionales.

Garantía incrementada e informe de control previo

Según la Administración de Ingresos de Türkiye (GİB), en las devoluciones en efectivo solicitadas con informe del YMM, si se presenta una garantía del 120 % del importe solicitado, la devolución se efectúa en cinco días hábiles. Para los titulares del İTUS (Certificado de Conformidad para Solicitudes de Devolución, İade Talepleri Uygunluk Sertifikası) este porcentaje es del 60 %. Una vez presentado el informe, los controles se completan en dos meses y, si no hay problemas, la garantía se devuelve.

En el sistema del informe de control previo, en cambio, los contribuyentes que reúnen determinadas condiciones pueden cobrar antes sin aportar garantía. Entre estas condiciones están haber presentado al menos 24 declaraciones de IVA (8 periodos para quienes declaran por trimestres) y tener resueltas las solicitudes de devolución de al menos tres periodos. El 50 % del importe respecto del cual no se detecten hallazgos desfavorables se devuelve en los diez días hábiles siguientes a la generación del Informe de Control Previo de la Devolución del IVA.

Informe de inspección tributaria

Si no se utiliza ninguna garantía alternativa, o si el tipo de operación lo exige, la devolución queda sujeta al informe de inspección tributaria. Si la omisión detectada durante los controles no se subsana en el plazo concedido, la solicitud de devolución se remite a inspección en 15 días. Según la Administración de Ingresos de Türkiye (GİB), en esta fase, si se presenta una carta de garantía bancaria del 150 % del importe solicitado, la devolución se efectúa y la garantía se cancela según el resultado de la inspección.

Tabla comparativa de los métodos de devolución del IVA

La tabla siguiente sitúa los métodos uno al lado de otro con criterios que facilitan la decisión. Los importes y plazos se basan en la explicación de la Administración de Ingresos de Türkiye (GİB) sobre los aspectos comunes de la devolución del IVA; las excepciones propias de cada tipo de operación deben valorarse por separado.

¿Cómo se obtiene la devolución del IVA? El proceso en 6 pasos

La respuesta a cómo se obtiene la devolución del IVA es una disciplina de expediente que va desde la declaración hasta el pago. El orden siguiente es el flujo general que seguimos en la práctica.

• Paso 1: Identifique la operación que genera derecho a devolución y su importe. Determine en qué grupo se encuadra la operación y calcule después el IVA incorporado a ella. En este cálculo entra el impuesto soportado por los insumos directos, los gastos generales y los activos económicos amortizables.
• Paso 2: Declare la devolución en la declaración del IVA. En la declaración del periodo correspondiente, muestre la operación en la tabla adecuada y cumplimente el campo del IVA soportado o sujeto a devolución. Si deja este campo en blanco, la declaración por sí sola no sustituye a la solicitud de devolución.
• Paso 3: Envíe las listas desde la Oficina Tributaria en Internet. La lista de IVA deducible, la lista de IVA soportado, la tabla de cálculo del IVA soportado y la lista de facturas de venta se remiten por vía electrónica. Los documentos enviados electrónicamente no se entregan además en papel, salvo que se solicite lo contrario.
• Paso 4: Presente el escrito estándar de solicitud de devolución y elija el método. Indique si desea compensación, efectivo o ambos. En la devolución en efectivo que supere el límite, elija una de las vías: informe del YMM, garantía o inspección.
• Paso 5: Haga el seguimiento del control de KDVİRA y de los escritos de subsanación. El sistema revisa las empresas a las que compra y sus documentos y, como resultado, genera el Informe de Control de la Devolución del IVA. Si recibe un escrito de subsanación, responda sin dejar pasar el plazo de 30 días.
• Paso 6: Siga la resolución de la devolución y la cancelación de la garantía. Una vez efectuada la compensación o el pago, si ha aportado garantía, presente el informe del YMM en plazo y haga el seguimiento de la devolución de la garantía.

Como guía de devolución del IVA, estos seis pasos ofrecen el mismo esqueleto para todos los tipos de operación. Lo que cambia son los documentos adicionales que se exigen en los pasos segundo y tercero y la elección del método en el cuarto.

¿Qué es KDVİRA y cómo evalúa su expediente de devolución?

KDVİRA es el sistema de Análisis de Riesgo de Devoluciones del IVA (KDV İade Risk Analizi), y los controles de este sistema son los que dan forma en la práctica a la respuesta sobre qué es la devolución del IVA. Una vez completados los documentos, su solicitud de devolución se consulta en este sistema y como resultado se genera el Informe de Control de la Devolución del IVA. El informe contiene hallazgos sobre la situación tributaria tanto suya como de las empresas a las que compra bienes y servicios.

Si el informe no muestra hallazgos desfavorables, el proceso de compensación o de devolución en efectivo avanza. Si se detecta algún hallazgo desfavorable, la oficina tributaria se lo comunica por escrito y le concede un plazo para subsanarlo. El importe correspondiente a las compras con hallazgos desfavorables se separa y la devolución de la parte sin hallazgos puede efectuarse sin demora.

Actualización (octubre de 2026): La modificación del Comunicado General de Aplicación del IVA n.º 57, publicada en el Boletín Oficial (Resmî Gazete) del 31 de enero de 2026, reordenó el proceso de devolución de los contribuyentes cuyo proveedor tiene un informe o un hallazgo desfavorable. Se concede al contribuyente un plazo de 15 días para subsanar el hallazgo desfavorable; el contribuyente que en ese plazo acredite la realidad de la operación o excluya de la deducción el IVA correspondiente a las compras afectadas verá resuelta su solicitud por el procedimiento general. Si no se subsana el hallazgo, se devuelve la parte sin hallazgos y la parte restante se remite a inspección tributaria. Si se solicita la devolución en efectivo de esa parte, se exige garantía: tres veces la parte correspondiente a compras a proveedores con detección de documentos falsos y dos veces en los demás hallazgos desfavorables.

Con la misma modificación, en los contribuyentes con un contrato de certificación completa celebrado en plazo, quedaron fuera de esta regla los importes que no superen el 5 % de la solicitud de devolución por cada operación que genere derecho a devolución.

Lo que vemos con frecuencia en la práctica es esto: los registros de la propia empresa están en orden, pero que un proveedor no presente declaraciones o que exista un informe desfavorable sobre él ralentiza el expediente. Por eso consideramos la elección de proveedores y la coherencia de las facturas con las declaraciones de la contraparte como parte del plan de devolución.

Errores frecuentes en la devolución del IVA

La mayoría de los retrasos que encontramos en los expedientes de devolución proviene de la preparación del expediente; la propia normativa rara vez plantea problemas. Los errores más frecuentes son estos:

• Creer que todo el IVA a compensar es devolvible. Si no existe una operación que genere derecho a devolución, el importe a compensar no se devuelve, por grande que sea.
• Dejar en blanco el campo del IVA soportado en la declaración. Declarar la operación sin mostrar el impuesto soportado puede hacer que se considere que no ha solicitado la devolución.
• Dejar pasar el plazo. Una vez transcurrido el final del segundo año natural en la exención plena, o el final del año siguiente en el tipo reducido, no puede solicitarse la devolución mediante declaración rectificativa.
• Inflar el cálculo del IVA soportado. Incluir en el cálculo gastos que no guardan relación con la devolución genera correcciones y retrasos en la fase de control.
• Ignorar el riesgo de los proveedores. Las compras a empresas con hallazgos desfavorables retienen esa parte de la devolución.
• Obtener la garantía y olvidar el informe. Si tras la devolución con garantía no se presenta el informe del YMM en seis meses, la devolución se remite a inspección.

El punto común de estos errores es pensar en la devolución solo en el periodo de la declaración. En una empresa con potencial de devolución, el sistema de registros debe organizarse meses antes de la solicitud.

Escenario de ejemplo para una empresa exportadora

Pensemos en un ejemplo ficticio. Una sociedad de responsabilidad limitada con socios extranjeros, que produce en Ankara, exporta a Europa la mayor parte de sus productos. En sus ventas nacionales calcula poco IVA, pero paga IVA con regularidad en las compras de materias primas y maquinaria. Cada mes crece el IVA a compensar.

Lo primero que debe hacer esta sociedad es separar, mediante el cálculo del IVA soportado, qué parte del importe a compensar corresponde a la exportación. A continuación, en la declaración del periodo en que exporta, debe mostrar la exención y el IVA soportado, enviar las listas y elegir el método. Para esta sociedad, con deudas de cotizaciones a la SGK y de retenciones al día, la devolución por compensación aporta rápidamente a la tesorería; para el importe restante queda abierta la vía de la devolución en efectivo.

Este escenario se ha elaborado para mostrar cómo debe pensarse el proceso y no constituye una recomendación. En un expediente real, el historial de cumplimiento de la sociedad, la estructura de proveedores y el importe de la devolución cambian la elección del método.

¿Cómo debe utilizarse esta guía de devolución del IVA?

En este artículo hemos construido un esqueleto general para las preguntas de qué es la devolución del IVA, quién puede obtenerla y por qué vía. Las devoluciones de exportaciones, de tipo reducido y de retenciones se tratarán cada una en artículos aparte, con sus propias listas de documentos y detalles de cálculo. Puede acceder a las demás guías de la categoría Legislación tributaria desde la página de base de conocimiento de Legislación tributaria . Si desea examinar el propio texto normativo, la explicación de la Administración de Ingresos de Türkiye (GİB) sobre los aspectos comunes de la devolución del IVA es la fuente oficial de consulta.

En Akal CPA gestionamos los expedientes de devolución de forma integral: declaración, preparación de listas, seguimiento de KDVİRA y elección del método. Puede consultar nuestro alcance en este ámbito en la página de nuestros servicios de devolución del IVA . Para sus dudas generales, consulte también nuestra página de preguntas frecuentes preguntas frecuentes.

La devolución del IVA es un derecho que reconoce la ley. El camino para ejercerlo pasa por un expediente con los documentos presentados de forma completa y en plazo.