Что такое возврат НДС, в каких случаях и как его требовать?

Краткий ответ на вопрос «что такое возврат НДС (KDV iadesi)» таков: когда НДС, уплаченный предприятием при покупках, превышает НДС, начисленный им при продажах, и эта разница возникла из операции, по которой закон признаёт право на возврат, разница возвращается из налоговой инспекции. Возврат НДС — это выплата налогоплательщику деньгами или путём зачёта в счёт его задолженности налога на добавленную стоимость, который был уплачен в связи с операциями, дающими право на возврат, и не может быть погашен вычетом. Возвращается не всякий переносимый НДС. Решающее значение имеет то, из какой операции возникло превышение.

Эта статья — основное руководство нашего раздела налогового законодательства. Мы рассказываем о логике возврата НДС, о том, какие операции дают право на возврат, о разнице между возвратом зачётом и возвратом денежными средствами, о путях через отчёт YMM, налоговый отчёт о проверке и обеспечение, о проверке KDVİRA и о процессе в 6 шагов. Детали возврата при экспорте, по сниженной ставке и по удержанию мы рассмотрим в отдельных статьях.

Что такое возврат НДС и почему он возникает?

Система НДС работает через механизм вычета. Из НДС, начисленного Вами при продажах, вычитается НДС, уплаченный при покупках, а разницу Вы каждый период перечисляете в налоговую инспекцию. Этот вычет регулируется статьёй 29 Закона № 3065. Если НДС к вычету (налог, уплаченный при покупках) превышает начисленный НДС (налог, добавленный в счёт-фактуру при продажах), разница переносится на следующий период.

Переносимый НДС при обычных условиях не возвращается, он ждёт вычета из налога, начисляемого в последующие месяцы; о возврате речь идёт тогда, когда это превышение возникло из операций, которые закон прямо перечисляет. Например, компания-экспортёр выставляет иностранному покупателю счёт без НДС. Но при производстве экспортируемого товара она платит НДС за сырьё, энергию и услуги. Поскольку начисленного налога нет, это бремя никогда не растворится вычетом, и возврат существует именно для решения этой проблемы.

В пояснении Управления доходов (GİB) по общим вопросам возврата НДС этот принцип выражен прямо: если нет операции, дающей право на возврат, возврат уплаченного и перенесённого на следующий период НДС невозможен. Это и есть вопрос, который клиенты задают нам чаще всего: “У нас большой переносимый НДС, можем ли мы его вернуть?” Ответ зависит не от размера переносимой суммы, а от её источника.

Переносимый НДС и НДС, подлежащий возврату, — одно и то же?

Нет. Переносимый НДС — это общая сумма, не погашенная вычетом, независимо от причины её возникновения. НДС к возврату — это лишь та её часть, которая приходится на операции, дающие право на возврат, и определяется методом расчёта, указанным в тарифе-разъяснении. Запрашиваемая к возврату сумма вычитается из переносимого НДС данного периода и на следующий месяц не переносится.

Какие операции дают право на возврат НДС?

Статья 32 Закона о НДС и пояснения Управления доходов (GİB) связывают право на возврат с определёнными группами операций. Приведённая ниже сводка — отправная точка, чтобы понять, к какой группе Вы относитесь; у каждой группы свои документы и правила расчёта.

Операции, подпадающие под полное освобождение

Статьи 11, 13, 14 и 15 Закона, пункт (4/s) статьи 17, а также временные статьи, признающие право на вычет и возврат, регулируют операции, подпадающие под полное освобождение. При полном освобождении продажа совершается без НДС, но НДС, уплаченный по этой продаже, можно вычесть и вернуть. Самый известный пример — экспорт товаров и услуг.

В эту группу входят также поставки с пометкой «для экспорта», поставки машин и оборудования по свидетельству о поощрении инвестиций, освобождения для перевозок и дипломатические освобождения. Документы и детали таможенной декларации при возврате НДС по экспорту станут темой отдельной нашей статьи.

Операции, облагаемые по сниженной ставке

По поставкам и услугам, ставка налога на которые снижена решением Президента, НДС, начисленный при продаже, может оказаться ниже НДС, уплаченного при покупках. Статья 29/2 Закона допускает возврат этого налога, который не погашен вычетом в течение года и превышает установленный предел. Тариф-разъяснение Серии № 56, опубликованное в Официальной газете 31 декабря 2025 года, установило этот предел на 2026 год в размере 164 000 TL.

Сроки такого возврата отличаются от полного освобождения. По разъяснению Управления доходов (GİB), возврат по операциям, облагаемым по сниженной ставке, декларируется в одной из деклараций за период с января по ноябрь года, следующего за годом совершения операции, и запрашивается не позднее конца этого года.

Операции, подпадающие под частичное удержание

В соответствии со статьёй 9 Закона по некоторым операциям часть НДС декларирует и уплачивает покупатель в качестве ответственного лица. Поскольку продавец получает лишь часть налога, начисленного в счёте-фактуре, у него может накапливаться НДС к вычету. По операциям, подпадающим под частичное удержание, возможен возврат удержанного НДС продавцу. Возврат удержания будет подробно рассмотрен в отдельной статье вместе с вариантами возврата зачётом и денежными средствами.

Кто может получить возврат НДС?

Краткий ответ: плательщики НДС, совершающие операцию, дающую право на возврат, и не способные погасить уплаченный по этой операции НДС вычетом. Это может быть ООО (limited) или АО (anonim) — плательщик налога на прибыль организаций, а также торговец — физическое лицо. Важен не тип компании, а характер операции.

На практике на вопрос «кто может получить возврат НДС» мы чаще всего отвечаем перечислением следующих профилей:

• Компании, экспортирующие товары или услуги, и производители, осуществляющие поставки с пометкой «для экспорта»
• Те, кто поставляет машины и оборудование владельцам свидетельства о поощрении инвестиций в рамках освобождения
• Предприятия, продающие товары или услуги по сниженной ставке, но платящие при покупках НДС по более высокой ставке
• Подрядчики и поставщики услуг, выполняющие работы с частичным удержанием
• Члены дипломатических миссий и международных организаций в рамках статьи 15 Закона при условии взаимности

Компании с иностранными участниками, делающие новые инвестиции в Турции, знакомятся с этой темой при первом экспорте после учреждения. Когда определяется, какими видами деятельности будет заниматься компания, необходимо планировать и потенциал возврата НДС. Связь этого планирования с этапом регистрации мы рассмотрели в нашем руководстве « как открыть компанию ».

Каковы условия получения возврата НДС?

Условия получения возврата НДС, хотя и различаются в деталях по виду операции, сводятся к четырём общим пунктам. Если не выполнен хотя бы один из них, возврат либо задерживается, либо вообще не завершается.

• Должна быть операция, дающая право на возврат. Операция должна входить в одну из перечисленных законом групп: полное освобождение, сниженная ставка или частичное удержание.
• Уплаченный НДС не должен погашаться вычетом. Тариф-разъяснение требует, чтобы по операциям, дающим право на возврат, уплаченный НДС сначала был предметом вычета. В расчёт возврата входит только та часть, которая не погашена вычетом.
• Документы и списки должны быть полными. Основные документы — стандартное заявление о возврате, список НДС к вычету, список уплаченного НДС, таблица расчёта уплаченного НДС и список счетов-фактур по продажам. В зависимости от вида операции запрашиваются дополнительные документы, например таможенная декларация.
• Нельзя пропускать срок заявления. После истечения срока невозможно требовать возврат ни подачей корректирующей декларации, ни подачей заявления.

К этим условиям добавляется налоговое положение Ваших поставщиков. Если система KDVİRA находит негативный факт в отношении компаний, у которых Вы совершаете покупки, сумма, приходящаяся на эти покупки, оценивается отдельно (подробнее см. примечание об обновлении в разделе KDVİRA ниже).

Сроки заявления

Пояснения Управления доходов (GİB) по срокам заявления о возврате задают два разных календаря в зависимости от вида операции:

• Полное освобождение и частичное удержание: Заявление о возврате подаётся до конца второго календарного года, следующего за периодом совершения операции. Например, для экспорта в любом месяце 2026 года последний день — 31 декабря 2028 года.
• Сниженная ставка: Возврат запрашивается до конца года, следующего за годом совершения операции. Для поставок по сниженной ставке в 2026 году эта дата — 31 декабря 2027 года.

При возврате по отчёту YMM отчёт должен быть представлен в течение шести месяцев с окончания этих сроков. Если документы поданы в срок, но в их содержании есть недостатки, недостатки можно устранить и после истечения срока.

Возврат зачётом или денежными средствами?

Право требования возврата НДС Вы можете использовать двумя способами. При возврате зачётом требование вычитается из Ваших долгов. При возврате денежными средствами сумма выплачивается на Ваш банковский счёт. Можно использовать оба способа вместе, то есть часть возврата зачесть, а часть получить деньгами.

Возврат зачётом

По данным Управления доходов (GİB), право требования возврата НДС может быть зачтено в счёт следующей задолженности: публичные требования, ведущиеся налоговыми инспекциями, налоги, взимаемые при импорте, и задолженность по взносам в SGK. В обычных, коллективных и обычных коммандитных товариществах возможен также зачёт в счёт долгов участников пропорционально доле участия. Зачёт же в счёт задолженности по ÖTV (специальному потребительскому налогу), как правило, не производится.

Требование о зачёте выполняется после завершения документов и получения Отчёта о проверке возврата НДС, формируемого KDVİRA, по суммам, по которым негативных фактов не выявлено. Зачёт в счёт долгов перед налоговой инспекцией завершается в течение 10 дней после даты, когда сведения и документы будут полными. Если Вы ответите на письмо налоговой инспекции о недостатках в течение 30 дней с даты вручения, за основу берётся дата подачи Вашего заявления о зачёте.

Для зачёта в счёт задолженности по взносам в SGK есть ещё одно ограничение по дате. Заявление о зачёте и документы должны поступить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, в котором подана декларация по НДС.

Возврат денежными средствами

Возврат денежными средствами — это выплата суммы напрямую на Ваш счёт. Заявки на возврат денежными средствами, не превышающие установленный тарифом-разъяснением для каждого вида операции предел, выполняются без обеспечения и налогового отчёта о проверке. Для сумм, превышающих предел, необходим один из путей: отчёт YMM, налоговый отчёт о проверке или обеспечение. Если Вы хотите, чтобы остаток требования после зачёта был выплачен третьим лицам, требуется нотариально заверенный договор уступки требования.

Отчёт YMM, налоговый отчёт о проверке и обеспечение: что даёт каждый путь?

Когда сумма возврата денежными средствами превышает предел из тарифа-разъяснения, то, на какой гарантии основан возврат, решаете Вы вместе с видом операции. Изменение, внесённое в статью 36 Закона о НДС Законом № 7524 от 28.07.2024, признало основным выполнение заявок на возврат по результатам налогового отчёта о проверке. Та же статья даёт Министерству право устанавливать разные методы возврата в зависимости от уровня налогового соответствия налогоплательщиков.

Отчёт YMM о подтверждении возврата НДС

Подтверждающий отчёт, составленный присяжным финансовым консультантом (YMM), служит основанием возврата по многим видам операций. При наличии своевременно заключённого договора о полной проверке при возвратах, за исключением «чемоданной торговли» и вывоза товаров, сопровождающих пассажира, независимо от суммы налоговый отчёт о проверке и обеспечение не требуются. Налогоплательщику, запрашивающему возврат по отчёту YMM, возврат не производится, пока отчёт не представлен.

Возврат под обеспечение

Налогоплательщик, не желающий ждать подготовки отчёта, может получить возврат раньше, предоставив банковскую гарантию или поручительство страховой компании на всю сумму, превышающую предел. Возврат денежными средствами под обеспечение выполняется в течение 10 дней после формирования Отчёта о проверке возврата НДС и проведения необходимых подтверждений. Обеспечение снимается по отчёту YMM или по результатам налогового отчёта о проверке — в зависимости от вида операции.

Если после получения возврата под обеспечение Вы не представите отчёт YMM в течение шести месяцев, возврат направляется на проверку. При наличии уважительной причины налоговая инспекция может дать дополнительные шесть месяцев.

Повышенное обеспечение и отчёт предварительной проверки

По данным Управления доходов (GİB), при возврате денежными средствами по отчёту YMM, если предоставлено обеспечение в размере 120% от запрашиваемой суммы, возврат производится в течение пяти рабочих дней. Для владельцев İTUS (Сертификата соответствия заявок на возврат) эта ставка составляет 60%. После представления отчёта проверки завершаются в течение двух месяцев и, если проблем нет, обеспечение возвращается.

При применении отчёта предварительной проверки налогоплательщики, отвечающие определённым условиям, могут получить выплату раньше без предоставления обеспечения. К этим условиям относятся подача деклараций по НДС не менее чем за 24 периода (8 периодов — для подающих декларации по трёхмесячному периоду) и завершение заявок на возврат не менее чем за три периода. 50% суммы, по которой негативных фактов не выявлено, возвращается в течение десяти рабочих дней с момента формирования Отчёта предварительной проверки возврата НДС.

Налоговый отчёт о проверке

Если никакое альтернативное обеспечение не используется или этого требует вид операции, возврат привязывается к налоговому отчёту о проверке. Если недостатки, выявленные при проверках, не устранены в отведённый срок, заявка на возврат направляется на проверку в течение 15 дней. По данным Управления доходов (GİB), на этом этапе при предоставлении банковской гарантии в размере 150% от запрашиваемой суммы возврат производится, а обеспечение снимается по результатам проверки.

Сравнительная таблица методов возврата НДС

Приведённая ниже таблица сопоставляет методы по критериям, облегчающим принятие решения. Суммы и сроки основаны на пояснении Управления доходов (GİB) об общих вопросах возврата НДС; исключения, специфичные для вида операции, следует оценивать отдельно.

Как получить возврат НДС? Процесс в 6 шагов

Ответ на вопрос «как получить возврат НДС» — это дисциплина ведения дела, начиная с декларации и вплоть до выплаты. Приведённый ниже порядок — общий ход, которому мы следуем на практике.

• Шаг 1: определите операцию, дающую право на возврат, и сумму. Определите, к какой группе относится операция, затем рассчитайте НДС, вошедший в состав операции. В этот расчёт входит налог, уплаченный по прямым затратам, общим расходам и амортизируемым основным средствам.
• Шаг 2: заявите возврат в декларации по НДС. В декларации соответствующего периода покажите операцию в правильной таблице и заполните поле уплаченного НДС или НДС, подлежащего возврату. Если оставить это поле пустым, одна лишь декларация не заменяет заявку на возврат.
• Шаг 3: отправьте списки через Интернет-налоговую инспекцию. Список НДС к вычету, список уплаченного НДС, таблица расчёта уплаченного НДС и список счетов-фактур по продажам передаются в электронном виде. Документы, отправленные в электронном виде, отдельно на бумаге не подаются, если не потребуется иное.
• Шаг 4: подайте стандартное заявление о возврате и выберите метод. Укажите, хотите ли Вы зачёт, деньги или и то и другое. При возврате денежными средствами сверх предела выберите один из путей: отчёт YMM, обеспечение или проверка.
• Шаг 5: следите за проверкой KDVİRA и письмами о недостатках. Система сканирует компании, у которых Вы совершаете покупки, и Ваши документы и формирует Отчёт о проверке возврата НДС. Если придёт письмо о недостатках, ответьте, не пропустив 30-дневный срок.
• Шаг 6: следите за завершением возврата и снятием обеспечения. После зачёта или выплаты, если Вы предоставляли обеспечение, представьте отчёт YMM в срок и следите за возвратом обеспечения.

Как руководство по возврату НДС, эти шесть шагов дают один и тот же каркас для любого вида операции. Меняются дополнительные документы, запрашиваемые на втором и третьем шагах, и выбор метода на четвёртом шаге.

Что такое KDVİRA и как она оценивает Ваше дело о возврате?

KDVİRA — это система анализа рисков возврата НДС, и практический ответ на вопрос «что такое возврат НДС» формируют проверки этой системы. После завершения документов Ваша заявка на возврат проверяется в этой системе, и в итоге формируется Отчёт о проверке возврата НДС. Отчёт содержит выводы о налоговом положении как Вашем, так и компаний, у которых Вы приобретаете товары и услуги.

Если отчёт не показывает негативных фактов, процесс возврата зачётом или деньгами продвигается. Если негативный факт выявлен, налоговая инспекция сообщает об этом письменно и даёт Вам срок для устранения. Сумма, приходящаяся на покупки с негативными фактами, отделяется, а часть без негативных фактов может быть возвращена без задержки.

Обновление (октябрь 2026 года): Изменение Общего тарифа-разъяснения по НДС Серии № 57, опубликованное в Официальной газете от 31 января 2026 года, заново урегулировало процесс возврата для налогоплательщиков, в отношении поставщиков которых имеется негативный отчёт или вывод. Налогоплательщику даётся 15 дней на устранение негативного факта; налогоплательщик, который в этот срок докажет реальность операции или исключит из вычета НДС по соответствующим покупкам, получает рассмотрение заявки в общем порядке. Если негативный факт не устранён, часть без негативных фактов возвращается, остальная часть направляется на налоговую проверку. Если по этой части запрашивается возврат денежными средствами, требуется обеспечение: в размере трёхкратной суммы, приходящейся на покупки у поставщиков с выявленными поддельными документами, и двукратной — при прочих негативных фактах.

Тем же изменением налогоплательщики, у которых есть своевременно заключённый договор о полной проверке, получили исключение из этого порядка по суммам, не превышающим 5% от заявки на возврат по каждой операции, дающей право на возврат.

На практике мы часто видим такую ситуацию: собственные записи компании в порядке, но непредставление поставщиком декларации или негативный отчёт о нём замедляют дело. Поэтому мы рассматриваем выбор поставщика и соответствие счетов-фактур декларациям контрагента как часть плана возврата.

Частые ошибки при возврате НДС

Большинство задержек, с которыми мы сталкиваемся в делах о возврате, происходит из-за подготовки дела; сама нормативная база создаёт проблемы редко. Самые частые ошибки таковы:

• Считать, что любой переносимый НДС можно вернуть. Если нет операции, дающей право на возврат, переносимая сумма не возвращается, какой бы большой она ни была.
• Оставить пустым поле уплаченного НДС в декларации. Заявить операцию, но не показать уплаченный налог — это может привести к тому, что заявку на возврат сочтут неподанной.
• Пропустить срок. После конца второго календарного года при полном освобождении и конца следующего года при сниженной ставке возврат корректирующей декларацией запросить нельзя.
• Завысить расчёт уплаченного НДС. Включение в расчёт расходов, не связанных с возвратом, приводит к исправлениям и задержкам на этапе проверки.
• Не учитывать риск поставщика. Покупки у компаний с выявленными негативными фактами задерживают возврат соответствующей части.
• Получить обеспечение и забыть об отчёте. Если после возврата под обеспечение отчёт YMM не представлен в течение шести месяцев, возврат направляется на проверку.

Общее у этих ошибок — мысль о возврате только в период декларации. На предприятии с потенциалом возврата порядок учёта должен быть выстроен за месяцы до заявки на возврат.

Пример сценария для компании-экспортёра

Рассмотрим вымышленный пример. Общество с ограниченной ответственностью с иностранными участниками, ведущее производство в Анкаре, экспортирует большую часть продукции в Европу. Компания начисляет немного НДС по продажам внутри страны, но регулярно платит НДС за сырьё и станки. Переносимый НДС растёт с каждым месяцем.

Первое дело этой компании — с помощью расчёта уплаченного НДС выделить, какая часть переносимой суммы приходится на экспорт. Затем в декларации за период экспорта ей необходимо показать освобождение и уплаченный НДС, отправить списки и выбрать метод. Для этой компании, регулярно погашающей задолженность по взносам в SGK и по удержанию, возврат зачётом быстро помогает денежному потоку; для остатка открыт путь возврата денежными средствами.

Этот сценарий вымышлен, чтобы показать, как следует мыслить о процессе, и не носит характера рекомендации. В реальном деле история соблюдения требований компанией, структура поставщиков и сумма возврата меняют выбор метода.

Как пользоваться этим руководством по возврату НДС?

В этой статье мы построили общий каркас для ответов на вопросы о том, что такое возврат НДС, кто может его получить и каким путём. Возвраты по экспорту, сниженной ставке и удержанию будут рассмотрены в отдельных статьях со своими перечнями документов и деталями расчёта. С другими руководствами категории «Налоговое законодательство» можно ознакомиться на странице «База знаний: налоговое законодательство» . Если Вы хотите изучить сам текст нормативных актов, официальным источником является пояснение Управления доходов (GİB) об общих вопросах возврата НДС .

Как Akal CPA, мы ведём дела о возврате вместе с подготовкой декларации и списков, сопровождением KDVİRA и выбором метода. Наш объём работ по этой теме Вы найдёте на странице «Наши услуги по возврату НДС» . По общим вопросам Вы также можете заглянуть на нашу страницу часто задаваемых вопросов .

Возврат НДС — право, предоставленное законом. Путь к реализации этого права проходит через дело, в котором документы представлены полностью и в срок.