Что такое e-Defter и для каких компаний он обязателен?

Кратко отвечая на вопрос, что такое e-Defter: это обязательные по Закону о налоговой процедуре (VUK) и Торговому кодексу Турции (TTK) журнал регистрации (yevmiye defteri) и главная книга (büyük defter / defter-i kebir) в виде электронного файла по стандарту, установленному Управлением доходов (GİB), подписанного фискальной печатью (mali mühür) или квалифицированным электронным сертификатом и получившего берат (подтверждение). С 1 января 2025 года в систему включены все налогоплательщики, ведущие книги по балансовому методу. Бумажные книги для них больше не являются вариантом.

В этой статье мы объясняем, чем e-Defter отличается от бумажной книги, на кого распространяется обязанность, до какой даты нужно загружать файлы берата и как хранить книги. За основу мы взяли Общее сообщение № 1 об электронной книге, опубликованное GİB на сайте edefter.gov.tr, в актуальной редакции с учётом сообщений № 2, 3, 4, 5 и 6.

Что такое e-Defter и чем он отличается от бумажной книги?

e-Defter меняет не форму книги, а среду её ведения. Содержание записей, план счетов и сроки записей по статье 219 Закона о налоговой процедуре остаются прежними; меняются формирование книги в виде электронного файла без печати на бумаге и способ её утверждения.

В бумажной книге открытие и закрытие заверяет нотариус. В e-Defter получение берата за первый месяц отчётного периода заменяет заверение при открытии, а получение берата за последний месяц заменяет заверение при закрытии. Бераты за остальные месяцы соответствуют нотариальному заверению этих месяцев. Согласно сообщению, книга, сформированная таким образом и хранимая вместе с бератом, является законной книгой в рамках Закона о налоговой процедуре и Торгового кодекса Турции.

Здесь есть момент, который часто упускают. Подтверждение берата со стороны GİB не удостоверяет правильность записей в книге и не означает налоговой проверки. Берат лишь доказывает, что файл не был изменён впоследствии; за достоверность записей отвечает владелец книги.

Какие книги ведутся в электронном виде?

Основу системы составляют журнал регистрации и главная книга. Инвентарная книга (envanter defteri) для пользователей e-Defter необязательна: согласно объявлению GİB от 13 октября 2025 года, желающие вести инвентарную книгу в электронном виде с 1 января 2026 года могут подать заявление через форму «Заявление на инвентарную книгу» в Цифровой налоговой инспекции. По инвентарной книге нет ежемесячной загрузки; получают два берата: на первый и на последний день периода.

Налогоплательщики, ведущие книги по методу хозяйственного учёта (işletme hesabı), подпадают не под эту систему, а под Систему «Книга-декларация» (Defter-Beyan Sistemi). Для них по-прежнему действует отдельный порог в части счетов-фактур; подробности мы разобрали в статье лимит e-Arşiv фактуры .

На кого распространяется обязанность вести e-Defter?

Обязанность вести e-Defter возникает, если вы относитесь к одной из четырёх групп. Согласно разделу 3.2 сообщения, в e-Defter должны быть включены следующие налогоплательщики:

• Налогоплательщики, обязанные перейти на e-Fatura (электронный счёт-фактуру).
• Компании, подлежащие независимому аудиту в соответствии с частью четвёртой статьи 397 Торгового кодекса Турции.
• Те, кто обязан вести книги по балансовому методу, и те, кто выбрал балансовый метод добровольно.
• Налогоплательщики, которых GİB признал рискованными по результатам анализа или проверки и которым направил письменное уведомление с предоставлением не менее 3 месяцев на подготовку.

Сообщение исключает некоторые группы. Обязанность не распространяется на ассоциации, фонды, профсоюзы и палаты, не обязанные вести книги по Закону о налоговой процедуре, на кооперативы, освобождённые от налога на прибыль юридических лиц, и на налогоплательщиков в состоянии банкротства на срок действия решения о банкротстве. Органы, указанные в таблицах к Закону об управлении государственными финансами и контроле, могут участвовать в системе по желанию.

Почти все компании с иностранными участниками создаются как общества с ограниченной ответственностью или акционерные общества и ведут книги по балансовому методу. Поэтому для инвестора, учреждающего компанию в Турции, e-Defter — обязанность, которая начинается с записей первого месяца.

Пороги перехода на e-Defter в 2025 году: почему предел оборота не является определяющим?

Ответ на вопрос о порогах перехода на e-Defter в 2025 году кроется в двух изменениях конца 2024 года. Сообщение № 5, опубликованное в Официальной газете от 8 ноября 2024 года, и Сообщение № 6 от 31 декабря 2024 года напрямую включили налогоплательщиков, ведущих книги по балансовому методу, в сферу e-Defter с 1 января 2025 года. Таким образом, обсуждение порога выручки для компании на балансовом методе завершилось.

Оборот по-прежнему имеет значение только в одном случае: обязанность перехода на e-Fatura. Налогоплательщик, обязанный перейти на e-Fatura, обязан перейти и на e-Defter, и этот переход осуществляется в течение срока перехода на e-Fatura. Пороги выручки и отрасли, для которых e-Fatura обязательна, мы рассмотрели в статье обязательный переход на e-fatura в 2026 году .

Когда начинают вновь созданные компании?

Компания, созданная после 2025 года и ведущая книги по балансовому методу, ведёт e-Defter с даты начала деятельности. Поэтому выбор совместимого программного обеспечения и подача заявки на фискальную печать в первый месяц после создания — часть календаря учреждения компании. Налогоплательщики, перешедшие на e-Defter в течение отчётного периода, в течение одного месяца после перехода заверяют закрытие своих прежних бумажных книг.

Если налогоплательщик, обязанный перейти на e-Defter, не подал заявку, GİB открывает ему учётную запись e-Defter по собственной инициативе. В этом случае бумажные книги, которые ведутся после даты перехода, считаются не веденными вовсе; то, что уведомление до вас не дошло, также не снимает обязанности.

Что нужно для подачи заявки на e-Defter?

Заявка подаётся в электронном виде через edefter.gov.tr и зависит от трёх предварительных условий. Юридические лица должны иметь фискальную печать либо пароль Цифровой налоговой инспекции или e-Devlet, а физические лица, помимо этого, — квалифицированный электронный сертификат (NES). Используемое бухгалтерское программное обеспечение также должно получить подтверждение совместимости от GİB.

Налогоплательщик не обязан подписывать и загружать файлы лично. Это полномочие можно передать специалисту, поставщику совместимого ПО или уполномоченному частному интегратору с помощью специальной доверенности, оформленной у нотариуса, или согласия (muvafakatname), выданного через Цифровую налоговую инспекцию. В полномочии необходимо чётко указать, какие месяцы и периоды оно охватывает. Передача полномочий не снимает с налогоплательщика ответственность за пропуск сроков.

Когда истекают сроки загрузки берата e-Defter?

Налогоплательщики подоходного налога, выбравшие ежемесячную загрузку, загружают файлы e-Defter и берата за месяц не позднее конца 10-го числа четвёртого месяца, следующего за этим месяцем, а остальные налогоплательщики, например плательщики налога на прибыль юридических лиц, — не позднее конца 14-го числа. Для последнего месяца отчётного периода срок — 10-е или 14-е число месяца, следующего за месяцем подачи годовой декларации. К этой дате файлы должны быть сформированы, подписаны с отметкой времени и получить берат, утверждённый GİB.

Сообщение предусматривает и второй вариант: загрузку по периодам предварительного налога. При таком выборе файл каждого месяца по-прежнему готовится отдельно, но бераты за три месяца загружаются до 10-го или 14-го числа месяца, следующего за месяцем подачи декларации по предварительному налогу. Для компании, у которой отчётным периодом является календарный год, таблица на 2026 год выглядит так:

Для плательщиков подоходного налога та же таблица применяется с 10-м числом месяца. Компании с особым отчётным периодом сдвигают даты в соответствии с месяцами начала и окончания своего периода. Декабрьское закрытие зависит от годовой декларации: поскольку декларация за 2026 год по налогу на прибыль юридических лиц (общая ставка 25% согласно Закону № 5520 о налоге на прибыль юридических лиц) будет подана в апреле 2027 года, последний день для берата декабрьского закрытия 2026 года — 14 мая 2027 года.

Когда делается выбор способа загрузки?

Выбор сообщается в первый месяц каждого отчётного периода через экран «Обновить информацию» в приложении e-Defter. Согласно объявлению GİB от 20 января 2026 года, налогоплательщики, не сообщившие свой выбор на 2026 год до 2 февраля 2026 года, считались выбравшими «ежемесячную загрузку». Выбор предыдущего года переносится на последующие периоды, если его не изменить; начавшие деятельность в течение года делают выбор до конца месяца начала деятельности.

Какой вариант подходит, зависит от дисциплины закрытия периода в компании. Загрузка по периодам предварительного налога собирает три месяца в один раз и тем самым снижает нагрузку. В то же время сообщение прямо указывает, что при таком выборе штраф за пропуск срока оценивается отдельно за каждый месяц.

Можно ли продлить сроки?

Да. Пункт 4.3.6 сообщения даёт GİB право продлевать сроки до одного месяца, и это право время от времени используется. Например, Циркуляром № VUK-202/2026-8 срок для файлов, которые необходимо было загрузить до конца 10 июня 2026 года и 15 июня 2026 года, продлён до 30 июня 2026 года. Однако планировать в расчёте на продление неразумно; сроки берата также не влияют на сроки подачи деклараций и уплаты.

Процесс загрузки берата e-Defter в 5 шагов

Загрузка берата e-Defter — последнее звено закрытия месяца. Согласно техническому описанию архитектуры GİB, процесс проходит в следующем порядке:

• Завершите бухгалтерские записи месяца и сформируйте в совместимом ПО файлы журнала регистрации и главной книги в формате XBRL GL.
• Подпишите сформированный файл книги фискальной печатью или NES с отметкой времени.
• Сформируйте из файла книги файл берата и подпишите его таким же образом.
• Упакуйте подписанные файлы и загрузите их в приложение e-Defter либо отправьте через веб-сервис.
• Скачайте берат, утверждённый фискальной печатью GİB, храните его вместе с соответствующим файлом книги и проверьте, что архивная копия загружена.

Проверки схемы и schematron в программе отклоняют файл с неполной или ошибочной записью ещё на этапе загрузки. Чаще всего в практике мы видим проблему именно здесь: в месяце, оставленном на последний день, одна ошибочная запись журнала задерживает весь пакет. Завершение закрытия за несколько дней до срока в значительной степени снижает этот риск.

Если фискальная печать или средство электронной подписи выходит из строя или украдено по причине, не зависящей от налогоплательщика, об этом сообщают в GİB с документами, подтверждающими заявку на новое средство. После получения нового средства файлы должны быть подписаны и загружены не позднее трёх рабочих дней.

Хранение e-Defter: где и как долго?

Обязанность хранения e-Defter состоит из двух уровней. Оригинальные файлы хранятся в собственных информационных системах налогоплательщика на территории Турции. Кроме того, копии хранятся в системах GİB или частных интеграторов, получивших на это разрешение.

По данным Управления доходов, копии файлов e-Defter и берата хранятся в этих системах не менее 10 лет, начиная с 1 января 2020 года. Загрузка копий также привязана к тому же календарю, что и сроки загрузки берата. Оригинальные файлы сохраняются в течение сроков хранения, предусмотренных налоговыми законами и Торговым кодексом Турции, так, чтобы их можно было представить полными и читаемыми.

При хранении обратите внимание на три момента:

• Бумажная распечатка e-Defter не имеет юридической силы; действительны подписанный электронный файл и его берат.
• Копия, хранящаяся на сервере головной компании за рубежом, не удовлетворяет требованию хранения в Турции.
• Хранение архивной копии у интегратора не снимает с вас обязанности представить книгу по требованию администрации.

Если записи повреждены вследствие форс-мажора и копии также получить невозможно, в течение 30 дней с момента, как стало известно об этом, в компетентном суде запрашивается справка об утрате. Книги могут быть сформированы заново и загружены по письменному разрешению, выданному после представления справки об утрате в GİB.

Что будет, если берат не загружен в срок?

Согласно сообщению, к налогоплательщикам, которые не сформировали, не подписали, не загрузили или загрузили с опозданием файлы e-Defter и берата в срок, применяются штрафные положения Закона о налоговой процедуре. Вид и размер штрафа определяются характером нарушения, поэтому называть какую-то одну цифру было бы вводящим в заблуждение. Более тяжёлым последствием является ведение налогоплательщиком, подпадающим под действие системы, книг на бумаге: такие книги считаются не веденными вовсе.

Разрешение на e-Defter может быть аннулировано и у налогоплательщиков, не соблюдающих порядок и правила и не принявших меры, несмотря на предупреждение. Налогоплательщик, у которого разрешение аннулировано, не может пользоваться системой в течение одного года. Поэтому мы рекомендуем рассматривать календарь берата не как задачу бухгалтерской команды, а как календарь соответствия требованиям, который отслеживает и руководство компании.

Что мы в Akal CPA отслеживаем в процессе e-Defter?

Начиная работу с новым клиентом, мы прежде всего проверяем вид книги, дату перехода на e-Defter и подтверждение совместимости используемого ПО. Затем уточняем выбор способа загрузки, объём согласия (muvafakatname) и систему, в которой хранится архивная копия. Планирование закрытия месяца от последнего дня сдачи берата в обратном порядке позволяет также избежать совпадений с календарём отчётности головной компании в компаниях с иностранными участниками.

Настройку e-Defter мы ведём вместе с вашим порядком работы по e-Fatura и e-Arşiv в рамках нашей услуги наша услуга консультаций по электронной трансформации и e-Fatura Другие наши статьи по декларациям и цифровой трансформации вы найдёте в категории «Налоговое законодательство» Актуальный текст сообщения и руководства доступны на странице законодательства и технической архитектуры сайта GİB по e-Defter, а разъяснение по выбору способа загрузки на 2026 год — в объявлении GİB от 20 января 2026 года .