Как получить возврат по удержанию НДС (tevkifat)? Разница между денежным возвратом и зачётом

Если вы добавляете в счёт НДС, но часть этого налога удерживает ваш клиент и уплачивает по своей декларации, способ вернуть накопившийся у вас НДС — возврат по удержанию НДС (tevkifat iadesi). Возврат по удержанию НДС — это возврат продавцу зачётом или деньгами НДС, который покупатель в качестве ответственного лица задекларировал и уплатил при продаже с частичным удержанием, в размере суммы, не возмещённой продавцом вычетом. Верхний предел суммы возврата — налог, удержанный покупателем. Насколько быстро даст результат тот или иной путь, зависит от вида выполняемой вами работы.

Эта статья рассматривает только возврат, возникший из частичного удержания: как рассчитывается сумма, предварительное условие на стороне покупателя, пределы возврата зачётом и деньгами и как дело строится в пять шагов. Общие рамки системы возврата и другие пути возврата мы разбираем в нашей «Что такое возврат НДС» руководстве.

Почему частичное удержание накапливает НДС продавца?

Частичное удержание — это порядок, при котором на основании полномочия из статьи 9 Закона об НДС по некоторым операциям определённую долю налога платит покупатель. Продавец показывает в счёте весь НДС. Но получает от клиента только неудержанную часть и в декларации по НДС № 1 декларирует только эту часть как начисленный налог.

Проблема начинается на стороне закупок: продавец полностью платит НДС по закупкам материалов, субподряду, аренде и энергии, а при продаже часть его налога осталась у покупателя. Согласно Общему коммюнике по применению НДС, опубликованному Управлением доходов (GİB), по строительным работам покупатель сам декларирует 4/10 начисленного НДС, то есть 40%. Удержания в такой доле достаточно, чтобы подрядчик с большими затратами каждый месяц переносил НДС.

Переносимый НДС, как правило, не возвращается; он ждёт вычета из начисленного налога последующих периодов. Частичное удержание же — одна из операций, перечисленных в законе, порождающих право на возврат. Возврат по удержанию НДС позволяет вернуть ту часть этого накопления, которая происходит от удержания. Общий порядок удержания мы рассматриваем в нашей Что такое НДС статье, а ставки по видам операций — в отдельной статье.

Как рассчитывается возврат по удержанию?

Расчёт строится на двух предельных суммах. Первый предел — НДС, удержанный покупателем по этой операции. Второй предел — НДС, который продавец не смог возместить вычетом в соответствующем периоде. Сумма возврата — меньшая из этих двух; часть сверх предела переносится на следующий месяц как переносимый НДС.

Коммюнике прямо формулирует это правило: возврат определяется не по налогу, вошедшему в состав операции, а исходя из удержанного налога. Поэтому вам не нужно составлять таблицу расчёта входящего НДС, как при экспорте. Нужно последовательно представить счета по продажам с удержанием и список вычетов за период.

Рассмотрим условный пример. Субподрядчик выставляет счёт за строительные работы на 1.000.000 TL без НДС, и в примере мы принимаем ставку НДС 20%. НДС в счёте — 200.000 TL. Покупатель удерживает 4/10 от этого, то есть 80.000 TL, и уплачивает по своей декларации, а продавец декларирует оставшиеся 120.000 TL как начисленный НДС.

Суммы в таблице придуманы для демонстрации логики процесса. В реальном деле ваши продажи без удержания в том же периоде также добавляются к начисленному налогу и уменьшают сумму, не возмещённую вычетом.

Декларация по НДС № 2: предварительное условие права на возврат на стороне покупателя

При возврате по удержанию половина дела находится у покупателя. Коммюнике обязывает продавца декларировать неудержанный НДС по декларации № 1, а покупателя — сообщать о произведённом удержании в налоговую инспекцию по декларации по НДС № 2. Этим дело не ограничивается: условие возврата — чтобы покупатель уплатил налог, начисленный по этой декларации.

На практике это означает, что дисциплина уплаты налогов вашего клиента влияет на ваш денежный поток. Если покупатель подаст декларацию, но задержит уплату, налоговая инспекция эту сумму не вернёт. При работах для организаций общего бюджета правило иное: достаточно, чтобы акт выполненных работ был утверждён распорядителем расходов, и отдельно декларация и уплата не требуются.

Обсудить этот риск на этапе договора проще, чем потом спасать дело о возврате. Мы рекомендуем сделать внутренней процедурой запрос у клиентов из частного сектора периода, в котором они задекларировали удержание, и платёжного поручения.

Что значит возврат зачётом и какие пределы действуют при удержании?

Краткий ответ на вопрос «что значит возврат зачётом»: сумма к возврату не выплачивается вам деньгами, а вычитается из ваших задолженностей перед налоговой инспекцией, таможней или SGK. При возврате по удержанию зачёт можно запросить по задолженностям, перечисленным в разделе о возврате Общего коммюнике по применению НДС. Этот путь, как правило, требует меньше документов и гарантий.

Коммюнике делит пределы зачёта на три группы по видам операций. В какой вы группе, определяет вид операции в счёте, а не название договора.

Группа услуг: уборка, консалтинг, предоставление рабочей силы

В эту группу входят уборка и благоустройство, техническое обслуживание и ремонт машин и транспорта, питание и организация мероприятий, изыскания, планирование-проектирование и консалтинг, давальческий текстиль, технадзор за строительством, перевозки, печать, коммерческая реклама и предоставление рабочей силы. Требования о зачёте по этим работам до 50.000 TL удовлетворяются без отчёта налоговой проверки, отчёта YMM и обеспечения. Требования сверх этой суммы связываются с отчётом налоговой проверки. Если у вас есть своевременно оформленный договор полной сертификации за год совершения операции, зачёт может завершиться и по отчёту YMM.

Строительные работы и доходы спортивных клубов

По строительным работам, а также сопровождающим их инженерно-архитектурным услугам и услугам по изысканиям и проектированию, требования о зачёте до 50.000 TL также завершаются без отчёта и обеспечения. Требования сверх этой суммы удовлетворяются по отчёту налоговой проверки или отчёту YMM. При возврате, запрашиваемом по отчёту YMM, если вы предоставите обеспечение на часть сверх 50.000 TL, возврат производится без ожидания, а обеспечение снимается по результату отчёта.

Поставки металла, лома, хлопка, древесины и чёрных металлов

В эту группу входят поставки слитков металла, изделий из меди, цинка, алюминия и свинца, лома и отходов и получаемого из них сырья, хлопка, ангоры, шерсти, кожи, древесины и лесной продукции, а также чёрных металлов. Требования о возврате зачётом по этим поставкам удовлетворяются независимо от суммы, без отчёта налоговой проверки, отчёта YMM и обеспечения. Для поставщика металла с регулярной налоговой задолженностью и задолженностью по взносам это самый быстрый путь возврата по удержанию.

Если налоговая инспекция обнаружит в документах по вашему требованию о зачёте недостатки, она сообщит об этом письменно. Если вы устраните недостаток в течение 30 дней со дня уведомления, ваши требования, по которым не требуются отчёт и обеспечение, считаются завершёнными по состоянию на дату заявления, и пеня не начисляется. Если вы пропустите этот срок, зачёт переносится на дату устранения недостатка.

Что значит возврат деньгами и кому он доступен при удержании?

Ответ на вопрос «что значит возврат деньгами» — сумма к возврату выплачивается на ваш банковский счёт. При возврате по удержанию денежный путь подчинён более строгим правилам, чем зачёт, и между группой услуг и группой поставок есть заметное различие.

При операциях группы услуг возврат деньгами можно получить только с обеспечением и/или отчётом налоговой проверки; нижнего предела, при котором отчёт не требуется, нет. Если вы предоставите обеспечение на всю сумму требования, обеспечение снимается по результату отчёта налоговой проверки. При наличии договора полной сертификации возврат деньгами можно запросить и по отчёту YMM.

При строительных работах, доходах спортивных клубов от трансляций и рекламы, а также поставках металла, лома, хлопка, древесины и чёрных металлов требования о денежном возврате до 50.000 TL удовлетворяются без обеспечения и отчёта. Согласно примечаниям об изменениях в тексте коммюнике Управления доходов (GİB), этот предел был увеличен с 10.000 TL до 50.000 TL с 31.10.2024 Коммюнике серии № 52. Требования сверх этой суммы завершаются отчётом налоговой проверки или отчётом YMM; если на часть сверх суммы предоставлено обеспечение, возврат производится сначала.

Вы можете зачесть часть вашей суммы к возврату и запросить остаток деньгами. В этом случае зачтённая часть не входит в расчёт предела денежного возврата без обеспечения. Если вы хотите, чтобы ваша сумма была выплачена третьему лицу, необходим нотариально заверенный договор уступки требования.

Сравнение возврата зачётом и деньгами: по группам операций

В таблице ниже в одном месте собраны пределы из раздела Общего коммюнике по применению НДС, посвящённого возврату по удержанию.

Таблица — инструмент для принятия решения, а не готовая дорожная карта. Если в том же периоде у вас есть другие операции, порождающие право на возврат, их возврат завершается отдельно по своему порядку.

Возврат по удержанию за 5 шагов: как строится дело?

Приведённый ниже порядок кратко показывает последовательность, которой мы следуем, строя дело о возврате в компании, продающей с частичным удержанием:

• Шаг 1. Разделите счета с удержанием по видам операций. Проверьте, с каким кодом вида операции выставлен каждый счёт; пределы зачёта и денежного возврата определяет этот код.
• Шаг 2. Подтвердите декларации № 2 покупателей и их платежи. У клиентов из частного сектора проверьте период, в котором удержание задекларировано, и платёж; по государственным организациям приложите к делу утверждённый акт выполненных работ.
• Шаг 3. Заполните две таблицы в декларации № 1. Внесите операцию в таблицу «Операции с частичным удержанием» на вкладке налоговой базы, а удержанную покупателем сумму — в поле «НДС, подлежащий возврату» таблицы «Прочие операции, порождающие право на возврат».
• Шаг 4. Отправьте списки и подайте заявление. Передайте через Интернет-налоговую инспекцию перечень счетов по продажам с удержанием и список НДС к вычету за период; в стандартном заявлении о возврате выберите зачёт, деньги или оба варианта вместе.
• Шаг 5. Следите за результатом проверки и письмами о недостатках. Отвечайте на письмо о недостатках в течение 30 дней; если вы выбрали путь обеспечения или отчёта YMM, следите за отчётом и снятием обеспечения.

Также должно быть подано приложение к декларации «Уведомление об операциях, подпадающих под частичное удержание». Согласно коммюнике, без подачи этого уведомления и декларации, содержащей сумму возврата, требовать возврат нельзя; пока документы не дополнены, требование не имеет силы.

Минимальная сумма, срок заявления и изменение выбора

Для возвратов небольших сумм есть порог. Согласно Общему коммюнике по применению НДС, Постановлением Президента № 6775 с 1 февраля 2023 года минимальная сумма, по которой можно подать заявление о возврате, установлена в размере 2.000 TL. Если ваше требование за период ниже этой суммы, вы всё равно декларируете; налоговая инспекция не принимает требование к рассмотрению, пока его сумма вместе с последующими периодами не превысит 2.000 TL.

Срок заявления длинный, но не бесконечный. Возврат, возникший из частичного удержания, нужно показать в декларации и обратиться с документами до конца второго календарного года, следующего за периодом, в котором совершена операция с удержанием. Например, для возврата по счёту с удержанием, выставленному в мае 2026 года, последний день — 31 декабря 2028 года. При возврате, запрашиваемом по отчёту YMM, отчёт должен быть представлен в течение шести месяцев с этой даты.

Вы можете изменить и свой выбор. Если вы не запрашивали возврат в соответствующем периоде, а потом передумали, вы можете подать уточнённую декларацию за период совершения операции и запросить возврат. Напротив, заявив возврат, можно отказаться от него до завершения операции. В обоих случаях в налоговую инспекцию подаётся заявление.

Суммы к возврату запрашиваются отдельно за каждый налоговый период; сложить суммы за несколько месяцев и подать одно требование нельзя. Если одна и та же операция подпадает и под сниженную ставку, и под удержание, сначала возвращается сумма, возникшая из удержания.

Обновление (октябрь 2026 года): Согласно примечанию, которое Управление доходов (GİB) добавило в актуальный текст коммюнике, Третья палата Государственного совета (Danıştay) решением от 4 февраля 2026 года отменила в разделе об удержании предложение о том, что «требования о возврате зачётом, подаваемые с обеспечением или отчётом YMM, вступают в силу в дату полного представления этих документов». Поэтому дату, принимаемую за основу по требованиям о зачёте с обеспечением или отчётом YMM, нужно оценивать по каждому делу.

Ошибки при возврате по удержанию, которые мы часто видим на практике

Задержки, с которыми мы сталкиваемся в делах о возврате по удержанию, чаще всего связаны с несоответствием документов:

• Выставить счёт с неверным кодом вида операции и планировать возврат по пределу другой группы
• Обнаружить после формирования дела, что покупатель подал декларацию № 2, но не уплатил налог
• Рассчитывать сумму возврата по НДС, вошедшему в состав операции, вместо удержанного НДС
• Оставить в декларации поле «НДС, подлежащий возврату» пустым и считать декларацию заявлением о возврате
• Запрашивать возврат, не исправив необоснованное или чрезмерное удержание, сделанное покупателем

По последнему пункту путь коммюнике определён: чрезмерно или необоснованно удержанный налог сначала возвращается покупателем продавцу. Дело, сформированное без этого исправления, возвращается на этапе проверки.

Обратим внимание ещё на один момент. Если возврат НДС продавца подлежит налоговой проверке из-за неблагоприятных отчётов или выводов в отношении него, требования о возврате по удержанию также завершаются по порядку, который коммюнике предусматривает для этого случая. То, что покупатель задекларировал и уплатил удержание, этот порядок не меняет.

Условный сценарий: субподрядчик, работающий на муниципалитет

Рассмотрим условный пример. Limited Şirket, занимающееся благоустройством в Анкаре, часть работ выполняет для организации общего бюджета, часть — для частной строительной фирмы. У компании высокие расходы на материалы и аренду техники, переносимый НДС растёт каждый месяц.

По счетам, выставленным государственной организации, для возврата достаточно утверждённого акта выполненных работ. По счетам частной фирме возврат зависит от того, что эта фирма задекларировала и уплатила удержание по декларации № 2. Если компания ведёт учёт двух групп клиентов отдельно, она может ежемесячно зачитывать окончательно подтверждённую сумму возврата в счёт задолженности по взносам SGK и удержанному налогу (stopaj). Этот сценарий придуман лишь для демонстрации логики процесса и не является рекомендацией.

Итоговая оценка по возврату по удержанию

Возврат по удержанию — предсказуемо работающий процесс, когда декларации покупателя и продавца подтверждают друг друга. Решающих факторов три: вид операции в счёте, платёж покупателя и расчёт суммы возврата в пределах удержанного налога. Другие наши статьи о декларации по НДС и возврате вы можете найти на нашей «База знаний: налоговое законодательство» странице. Официальным источником текста пределов и перечня документов является то, что опубликовано Управлением доходов (GİB): актуальный текст Общего коммюнике по применению НДС .

В Akal CPA мы ведём дела о возврате компаний, продающих с удержанием, от проверки счетов до подтверждения от покупателя и сопровождения зачёта. Объём наших услуг в этой области вы можете найти на нашей «Наши услуги по возврату НДС» .