Quelles sont les incitations SGK ? Aides qui réduisent la charge de cotisations de l’employeur

Les incitations SGK sont les soutiens, réductions et incitations légaux par lesquels une partie des cotisations d’assurance que doivent verser les employeurs du secteur privé est prise en charge par le Trésor, le Fonds d’assurance chômage ou le budget du ministère concerné. Certains de ces soutiens valent pour chaque salarié ; d’autres s’appliquent lorsque vous employez des groupes précis, tels que des jeunes, des femmes, des personnes en situation de handicap ou du personnel de R&D. Leur point commun : aucun n’est versé en numéraire, tous sont déduits de votre dette mensuelle de cotisations.

Dans cet article, nous présentons les six principaux soutiens aux employeurs en vigueur en 2026, leurs conditions et leur durée. Nous avons traité dans des sections distinctes les dispositifs arrivés à terme, le cas où plusieurs incitations concernent le même salarié, et le droit de demander les mois passés.

Qu’est-ce que les incitations SGK et qui peut en bénéficier ?

Les incitations SGK sont des aides aux cotisations reconnues par la loi afin d’accroître l’emploi déclaré et de faciliter l’embauche de certains groupes. Le bénéficiaire est l’employeur du secteur privé qui emploie des assurés au titre de l’alinéa 4/1-(a) de la loi n° 5510. Les lieux de travail appartenant à des organismes publics et les travaux d’achat et de construction relevant de marchés publics ne peuvent bénéficier de la plupart des incitations.

Selon le guide des incitations 2026 publié par la Direction générale des primes d’assurance de l’Organisme de sécurité sociale (SGK), 14 incitations aux cotisations d’assurance sont en cours d’application ; 13 visent les lieux de travail employant des assurés 4/a, une vise les assurés 4/b. Un soutien propre au secteur du tourisme ayant été ajouté en juillet 2026, ce nombre est passé à 15 dans la liste actuelle de la SGK.

Autant de rubriques peuvent rendre le sujet des incitations aux employeurs complexe à première vue. En pratique, les postes les plus souvent rencontrés dans la paie d’une société sont les six soutiens énumérés ci-dessous. Les autres visent des secteurs précis ou des groupes de salariés particuliers.

Les 6 soutiens aux employeurs en vigueur en 2026

Le classement ci-dessous suit l’étendue du champ d’application. Le premier soutien concerne presque tous les employeurs du secteur privé ; le dernier n’est ouvert qu’aux sociétés titulaires d’un certificat d’incitation à l’investissement.

1. Réduction générale des cotisations : 2 points, 5 points dans le secteur manufacturier

Selon l’alinéa 81/1-(ı) de la loi n° 5510, une partie déterminée de la part patronale de la cotisation d’assurance invalidité, vieillesse et décès versée par les employeurs du secteur privé est prise en charge par le Trésor. Ce taux, qui était de 4 points en 2025 pour les employeurs hors secteur manufacturier, est passé à 2 points à compter du 1er janvier 2026 par la loi n° 7566 publiée en décembre 2025. Les modalités d’application ont été fixées par la Circulaire SGK n° 2026/1.

Dans le secteur manufacturier, la situation est différente. Selon l’article provisoire 108 de la loi, la réduction est appliquée à 5 points pour les employeurs exerçant dans le secteur manufacturier, et cette application dure jusqu’au 31 décembre 2026. Le Président de la République est habilité à prolonger ce délai jusqu’au 31 décembre 2027 ; nous vous recommandons de suivre cette décision lorsque vous préparez votre budget 2027.

Selon les exemples de calcul du guide de la SGK, pour un salarié déclaré au plancher du salaire de référence pour les cotisations, la réduction de 2 points représente 660,60 TL par mois et celle de 5 points 1.651,50 TL. Ce soutien n’est soumis à aucune condition de demande ; dans le lieu de travail remplissant les conditions, il s’applique de plein droit avec la déclaration mensuelle.

2. Incitation à l’emploi de jeunes, de femmes et de titulaires d’un certificat professionnel (6111)

Connu du public sous le nom d’« incitation 6111 », ce soutien repose sur l’article provisoire 10 de la loi n° 4447. Pour les salariés recrutés parmi les chômeurs et s’ajoutant à la moyenne du nombre d’assurés des six derniers mois du lieu de travail, la totalité de la part patronale de la cotisation d’assurance est prise en charge par le Fonds d’assurance chômage. Le soutien est calculé sur la part patronale restante après application de la réduction générale des cotisations.

La durée du soutien varie selon l’âge, le sexe et le certificat du salarié. Elle est de 48 mois pour les femmes de plus de 18 ans et les hommes de 18 à 29 ans titulaires d’un certificat de compétence professionnelle, de 36 mois pour les diplômés de l’enseignement professionnel et technique ou ceux qui ont terminé une formation İŞKUR, et de 24 mois pour ceux qui n’ont pas de certificat. Pour les chômeurs inscrits à İŞKUR, 6 mois s’ajoutent à la durée à l’embauche ; c’est pourquoi la SGK résume la durée comme allant de 6 à 54 mois.

Le délai prévu par la loi expirait le 31 décembre 2025. Par la Décision présidentielle n° 10769 publiée au Journal officiel du 25 décembre 2025, l’application a été prolongée jusqu’au 31 décembre 2026. La loi n’accordant pas de pouvoir de prolongation au-delà de cette date, nous vous recommandons de suivre, à l’approche de la fin de l’année, les annonces de la SGK pour savoir si une nouvelle disposition légale est nécessaire pour les embauches de 2027.

3. Totalité de la part patronale pour l’emploi de personnes en situation de handicap

Selon l’article 30 de la loi n° 4857 sur le Travail, les lieux de travail du secteur privé employant cinquante salariés ou plus sont tenus d’employer des personnes en situation de handicap à hauteur de trois pour cent de leurs salariés. Pour les assurés en situation de handicap employés à ce titre, la totalité de la part patronale calculée sur le plancher du salaire de référence est prise en charge par le Trésor.

Le soutien ne se limite pas aux salariés compris dans le quota. Les employeurs qui emploient des personnes en situation de handicap au-delà du quota, ou qui en emploient sans y être tenus, bénéficient du même soutien pour chaque salarié concerné. Dans le guide 2026 de la SGK, les conditions énumérées pour cette incitation sont l’emploi d’un assuré en situation de handicap, la remise des documents dans les délais légaux et le paiement des cotisations.

4. Soutien aux cotisations patronales pour le personnel de R&D et de conception

Selon l’article 3 de la loi n° 5746 sur le soutien aux activités de recherche, de développement et de conception, la moitié de la part patronale de la cotisation d’assurance calculée sur les salaires du personnel de R&D et de conception est prise en charge par le Trésor. Le personnel de soutien entre aussi dans le champ, mais son nombre ne doit pas dépasser 10 % du nombre du personnel de R&D.

Le même taux s’applique au personnel qui travaille dans les zones de développement technologique (technopark) et dont le salaire est exonéré de l’impôt sur le revenu en vertu de l’article provisoire 2 de la loi n° 4691. Selon la SGK, ce soutien dure jusqu’au 31 décembre 2028. Dans le calcul, la réduction générale des cotisations est d’abord appliquée, puis la moitié de la part patronale restante est prise en charge.

5. Aide au salaire minimum 2026

L’aide au salaire minimum repose sur l’article provisoire 112 ajouté à la loi n° 5510 par la loi n° 7573 du 23 janvier 2026. Pour les mois de janvier à décembre 2026, 42,33 TL sont calculés pour chaque jour de cotisation déclaré par les lieux de travail remplissant les conditions ; ce montant représente environ 1.270 TL pour un salarié sur 30 jours et est imputé sur les cotisations. La source est le Fonds d’assurance chômage.

Le soutien est limité au nombre de jours des salariés dont le salaire journalier de référence pour les cotisations, déclaré le même mois de 2025, était de 1.300 TL ou moins. Dans les lieux de travail soumis à une convention collective, ce seuil est de 2.600 TL. Les lieux de travail nouvellement ouverts en 2026 reçoivent quant à eux le soutien pour tous leurs salariés, sans plafond de salaire.

Ne négligez pas une condition : le soutien n’est pas accordé les mois où le nombre de salariés du lieu de travail tombe sous celui du mois où il avait déclaré le moins d’assurés en 2025. Si un salarié non déclaré ou un faux assuré est constaté, le soutien perçu est réclamé.

6. Aide aux cotisations d’assurance liée au certificat d’incitation à l’investissement

Le sixième soutien ne provient pas de la SGK, il est lié au système d’incitation à l’investissement, mais son paiement passe par la SGK. Selon l’article additionnel 2 de la loi n° 5510, pour l’emploi créé par un investissement couvert par un certificat d’incitation, une partie déterminée de la part patronale calculée sur le plancher du salaire de référence est prise en charge par le budget du ministère de l’Industrie et de la Technologie. Pour les certificats relevant de la Décision n° 9903, ce taux est de la moitié de la part patronale dans les régions 1 à 5 et de la totalité dans la région 6.

Pour bénéficier de ce soutien, le visa d’achèvement du certificat d’incitation doit avoir été délivré. La SGK exige à cet effet l’absence de dette fiscale échue et l’activation de l’attestation e-Borcu Yoktur. Nous avons expliqué en détail les durées variables selon la région et les autres éléments de soutien dans notre guide des incitations à l’investissement .

Tableau des incitations SGK aux cotisations : taux, durée et fondement

Le tableau ci-dessous résume les six soutiens selon le guide 2026 de la SGK et les textes de loi concernés. Les montants varient selon le plancher du salaire de référence ; le calcul exact est fait à partir de la déclaration de chaque mois.

Selon l’exemple du guide 2026 de la SGK, le taux de cotisation total pour un salarié déclaré au plancher est de 38,75 %. Ce taux descend à 36,75 % avec la réduction de 2 points, et à 17 % lorsque l’incitation 6111 est également appliquée au même salarié. Autrement dit, un bon dispositif d’incitation peut influer sur plus de la moitié du coût des cotisations.

Autres incitations aux employeurs et dispositifs arrivés à terme

La liste de la SGK comporte aussi d’autres incitations de portée plus étroite : soutien à l’employeur qui embauche des bénéficiaires d’allocation chômage, réduction de la cotisation d’assurance chômage dans les lieux de travail de classe très dangereuse, incitation aux investissements culturels, emploi des bénéficiaires d’aide sociale ou de services sociaux, et soutien à la santé et à la sécurité au travail pour les lieux de travail dangereux comptant moins de dix salariés. Ces dispositifs étant subordonnés à des conditions précises, ils doivent être examinés séparément société par société.

Mise à jour (octobre 2026) : Après la publication de l’article, la loi n° 7590 publiée au Journal officiel du 31 juillet 2026 a ajouté l’article provisoire 36 à la loi n° 4447. Selon cet article, pour la période de mai à décembre 2026, un soutien de 116,67 TL est accordé pour chaque jour de cotisation déclaré dans les établissements d’hébergement titulaires d’un certificat d’entreprise touristique.

Certains dispositifs ne peuvent en revanche plus être utilisés pour de nouvelles embauches. L’incitation à l’emploi supplémentaire instituée par la loi n° 7103 (4447 provisoire 19) a été fermée aux nouvelles embauches le 31 décembre 2022, à l’expiration de son délai prolongé par Décision présidentielle. Le soutien de normalisation de la période pandémique ne figure pas non plus dans la liste 2026 de la SGK. Sur le terrain, nous rencontrons encore des calculs faits avec l’information « 4 points hors secteur manufacturier » ou « 5 points pour tous » ; ces taux ne sont pas valables dans la paie 2026.

Quelles sont les conditions pour bénéficier de l’incitation ?

Pour la plupart des incitations SGK, les conditions communes sont : remettre les documents dans les délais légaux, payer les cotisations dans les délais légaux et ne pas avoir de dette échue envers l’organisme. Ne pas employer d’assuré non déclaré et ne pas présenter comme assuré une personne ne travaillant pas effectivement est tout aussi déterminant. Si la dette a été restructurée ou échelonnée, l’incitation reste utilisable tant que les échéances sont payées régulièrement.

En pratique, vous pouvez traduire les conditions en une liste de contrôle :

• Dépôt de la déclaration muhtasar et de prime et services dans les délais légaux chaque mois.
• Paiement à l’échéance de la part de l’assuré et de la part patronale non prise en charge par le Trésor.
• Absence de dette de cotisations, d’amende administrative, de pénalité de retard et d’intérêts de retard sur l’ensemble de la Türkiye.
• Absence de déclaration d’assuré non déclaré ou fictif.
• Le lieu de travail ne doit pas être un organisme public ni un travail relevant d’un marché public.

Le coût de la violation est élevé. Selon l’article 81 de la loi n° 5510, l’employeur dont il est établi qu’il n’a pas déclaré une personne qu’il employait, ou que la personne déclarée ne travaillait pas effectivement, ne peut bénéficier pendant un an des soutiens de cet article. Le montant indûment perçu est en outre récupéré avec pénalité de retard et intérêts de retard.

Ajoutons une note fiscale. Les montants de cotisations pris en charge par le Trésor ou le Fonds ne sont pas retenus comme charge ou coût dans le calcul de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les sociétés. Comptabiliser en charge une cotisation bénéficiant d’une incitation est une erreur qui exige une correction en fin d’année.

Plusieurs incitations SGK aux cotisations peuvent-elles s’appliquer au même salarié ?

En partie. La réduction générale des cotisations peut s’appliquer avec les autres soutiens et, selon la loi, c’est elle qui est calculée en premier ; le soutien 6111, handicap ou R&D s’applique à la part patronale restante. Il existe aussi une exception : selon le guide de la SGK, l’incitation à l’emploi de bénéficiaires d’allocation chômage ne s’applique pas avec la réduction de 2 points.

Si un salarié remplit les conditions de plusieurs incitations, c’est à vous de décider quel numéro de loi d’incitation choisir dans la déclaration mensuelle. Ce choix, une fois fait, ne pouvant être défait facilement, il faut calculer dès le départ en regardant la durée, le taux et le plafond du soutien. Par exemple, pour une jeune salariée, l’incitation 6111 s’impose le plus souvent car elle est de longue durée et couvre la totalité de la part patronale ; mais pour le personnel de R&D, le tableau peut changer.

Peut-on demander l’incitation pour des mois passés ?

Non. L’article additionnel 17 de la loi n° 5510 pose, depuis la modification apportée par la loi n° 7316, une règle claire : aucune incitation rétroactive ne peut être obtenue pour les mois où l’on aurait pu en bénéficier sans l’avoir fait. Une incitation utilisée ne peut pas non plus être remplacée ensuite par une autre.

Cette règle fait de la gestion des incitations non plus une “correction de fin d’année”, mais une tâche mensuelle. Il faut déterminer à quelle incitation le salarié est éligible au moment du dépôt de la déclaration d’embauche, et choisir le bon numéro de loi dans la première paie. La porte de la correction rétroactive étant fermée, chaque mois manqué représente une perte définitive.

Incitations SGK pour les sociétés nouvellement créées

Pour une nouvelle société, l’opportunité la plus importante vient avec les premières embauches. En 2026, les lieux de travail déclarant des assurés pour la première fois bénéficient de l’aide au salaire minimum sans plafond de salaire. Les premières embauches faites parmi les chômeurs remplissent naturellement la condition d’« ajout à la moyenne du nombre d’assurés » et créent donc un avantage au titre de la loi 6111.

À la phase de création, l’immatriculation du lieu de travail à la SGK se fait avec la déclaration au registre du commerce ; mais le moment réellement déterminant pour l’incitation est la première déclaration mensuelle. Nous avons exposé les étapes générales de la création dans notre guide sur la création d’une société . Dans les sociétés à associés étrangers, les mêmes incitations s’appliquent ; le bénéficiaire est la société elle-même, établie en Türkiye et employant des assurés.

Les erreurs que nous voyons souvent sur le terrain

La question que nos clients posent le plus souvent est “de quelle incitation bénéficions-nous”. La réponse se cache le plus souvent dans un paramètre par défaut du logiciel de paie. Voici les erreurs types que nous observons :

• Choisir la 6111 à l’embauche sans vérifier la situation d’assurance du salarié sur les six derniers mois.
• Retarder de quelques jours le paiement des cotisations et perdre entièrement l’incitation du mois.
• Ne pas voir qu’une petite dette de cotisations dans une autre succursale compromet la condition d’absence de dette sur l’ensemble de la Türkiye.
• Continuer à appliquer la réduction de 5 points dans un lieu de travail dont le code NACE n’est pas manufacturier.
• Attendre l’incitation sans avoir enregistré dans les dossiers de la SGK le handicap du salarié concerné.

Chez Akal CPA, nous ne voyons pas les incitations aux employeurs comme un poste de réduction que l’on regarde à la fin de la paie. L’incitation est un poste de coût qui se planifie avec la décision d’embauche ; on assure d’abord la pleine conformité à la réglementation, puis on procède à l’optimisation légale. Si vous souhaitez traiter ensemble vos processus de paie et d’incitation, nous vous invitons à découvrir notre service conseil en incitations SGK .

Vous pouvez suivre la liste actuelle des incitations, leurs taux et des exemples de calcul sur la page de la SGK consacrée aux incitations, aides et réductions de cotisations d’assurance en vigueur . Pour nos autres guides sur les aides à l’investissement et à l’emploi, consultez Guide de l’investisseur .

Une incitation bien choisie démarre dans la première paie ; un mois manqué ne revient pas après coup.