¿Qué significa «mahsup edilen» (compensado) y cómo funciona en la devolución de impuestos?

La respuesta breve a la pregunta qué significa «mahsup edilen» es esta: es la parte de un crédito que se cierra restándola de una deuda de la misma persona. La compensación (mahsup) es la operación por la que un crédito y una deuda recíprocos entre dos partes se restan entre sí en cuenta, sin que el dinero cambie de manos. En materia tributaria, significa que un importe que el Estado le debe a usted (crédito de devolución, impuesto retenido, pago en exceso) se imputa a su deuda con la oficina tributaria. No sale dinero de su cuenta bancaria y, aun así, la deuda queda cancelada.

La palabra es de origen árabe y en el lenguaje cotidiano se usa con el sentido de «restar de la cuenta». En la normativa tributaria, en cambio, es una operación técnica sujeta a reglas, plazos y solicitudes determinados. En este artículo explicamos, por orden, contra qué deudas puede hacerse la compensación, qué significa en la declaración la línea «mahsup edilecek» (a compensar) y los cuatro tipos de compensación tributaria que más encuentran las empresas.

¿Qué significa «mahsup edilen» y cómo funciona la compensación con la deuda tributaria?

En materia tributaria, la compensación (mahsup) consiste en imputar entre sí el crédito del contribuyente frente al Estado y su deuda con el Estado. Si el crédito es mayor que la deuda, la parte restante se compensa con otra deuda o, si se cumplen las condiciones, se devuelve en efectivo. Si la deuda es mayor que el crédito, la deuda que queda tras la compensación se paga por la vía normal.

La operación la realiza la oficina tributaria, pero la solicitud procede del contribuyente. Las leyes establecen por separado con qué deudas puede imputarse el crédito de devolución, qué documentos se exigen y a partir de qué fecha surte efecto la compensación. Por ello, la suposición «tengo un crédito, así que mi deuda se cancela automáticamente» muchas veces no es correcta. Mientras la solicitud de compensación no se haga por escrito, la deuda se considera no pagada en su vencimiento y pueden seguir devengándose intereses de demora.

En Akal CPA, la situación que vemos con más frecuencia en nuestros clientes es la de una empresa con un crédito de devolución que paga en efectivo, en el mismo mes, su declaración de retenciones (muhtasar) o su deuda con la SGK. El crédito espera por un lado mientras sale dinero de la caja. Una solicitud de compensación con la deuda tributaria hecha en el momento oportuno evita esta doble inmovilización de efectivo.

¿Qué es «mahsup edilen» y qué significa «mahsup edilecek»?

Las dos expresiones describen fases distintas de la misma operación. El importe «mahsup edilen» (compensado) es la parte que ya se ha restado efectivamente de la deuda y se ha registrado. El importe «mahsup edilecek» (a compensar), en cambio, es el crédito que todavía no se ha restado y que se indica en la declaración o en la solicitud para que se reste.

La sección «mahsup edilecek vergiler» (impuestos a compensar) de la declaración anual del impuesto sobre sociedades es el ejemplo típico. En esta sección figuran el impuesto provisional pagado durante el año, los impuestos retenidos en la fuente y los impuestos pagados en el extranjero. Cuando se liquida la declaración, estos importes se restan del impuesto calculado y el importe «mahsup edilecek» pasa a ser «mahsup edilen».

Si en el justificante de liquidación o en el extracto de deudas de la oficina tributaria ve la expresión «mahsuben ödendi» (pagado por compensación), entenderá que la deuda se ha cancelado no en efectivo, sino restándola de un crédito suyo. Esta distinción también es importante en los registros contables. El crédito a compensar permanece en el balance como crédito y, cuando se produce la compensación, se cancela junto con la cuenta de deuda.

¿Qué es el pago por compensación (mahsup ödeme)?

El pago por compensación consiste en pagar una deuda restándola de un crédito existente, en lugar de pagarla en el banco o en caja. En la práctica tributaria se denomina «mahsuben ödeme» y produce el mismo resultado que el pago en efectivo: la deuda se considera pagada a la fecha en que la compensación surte efecto.

La palabra tiene un segundo uso. El artículo 47 de la Ley n.º 6183 sobre el Procedimiento de Cobro de los Créditos Públicos establece el orden de imputación del pago que el deudor realiza voluntariamente. Se dan preferencia a los créditos que prescribirán al final del año natural y a las deudas cuyo vencimiento es anterior y que carecen de garantía o la tienen escasa. Es decir, incluso cuando hace un pago en efectivo, a qué deuda se «imputa» (mahsup) su pago se determina según esta regla.

4 ejemplos de compensación con deuda tributaria

El concepto de compensación aparece en muchos lugares de la normativa tributaria. A continuación tratamos los cuatro tipos que más se encuentran en el funcionamiento diario de las empresas. Cada uno tiene un fundamento, un plazo y un resultado distintos.

1. Compensación del crédito de devolución del KDV con deudas tributarias y de la SGK

El crédito de KDV (IVA) derivado de operaciones que generan derecho a devolución, como las exportaciones, las ventas a tipo reducido o las operaciones sujetas a retención, puede imputarse a deudas en lugar de esperar el efectivo. Según la normativa de devolución del KDV de la Administración de Ingresos (GİB), este crédito puede compensarse con los créditos públicos que gestionan las oficinas tributarias, con los impuestos cobrados en la importación y con las deudas de cotizaciones a la SGK. Si la sociedad es una sociedad civil, colectiva o comanditaria simple, el crédito también puede imputarse a las deudas de los socios en proporción a su participación.

Este tipo tiene dos límites importantes. El primero: el crédito de devolución del KDV, por regla general, no puede compensarse con las deudas derivadas de la Ley del ÖTV; el crédito derivado de la entrega a tipo reducido de bienes sujetos al ÖTV es la única excepción a esta regla. El segundo: para compensar con la deuda de cotizaciones a la SGK, la solicitud y los documentos deben llegar a la oficina tributaria como máximo el último día del mes en que se presentó la declaración del KDV.

Si la oficina tributaria notifica una deficiencia, el plazo de 30 días es determinante. La solicitud de compensación del contribuyente que subsana la deficiencia dentro de ese plazo se ejecuta con efecto a la fecha en que se presentó la solicitud, y no se aplican intereses de demora. Explicamos de qué operaciones nace el derecho a devolución en nuestro artículo qué es la devolución del IVA , y los detalles del crédito derivado de operaciones sujetas a retención en nuestro devolución de retenciones guía.

2. Compensación de los impuestos retenidos en la fuente con el impuesto sobre sociedades

En algunos pagos que se hacen a su sociedad, quien paga retiene impuesto y lo ingresa con su propia declaración de retenciones (muhtasar). Esta retención es un impuesto pagado por adelantado a su nombre. El artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades dispone que estos impuestos retenidos sobre los beneficios incluidos en la declaración se compensan con el impuesto sobre sociedades calculado en la declaración anual.

Si el importe a compensar es mayor que el impuesto calculado, la diferencia no se pierde. La oficina tributaria lo comunica por escrito al contribuyente y, si se solicita dentro del año siguiente a la notificación, la diferencia se devuelve. El crédito derivado de esta diferencia del contribuyente que no la solicita en un año decae por ley. Para las personas físicas, la misma regla figura en el artículo 121 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Según la Guía de Declaración del Impuesto sobre Sociedades 2026 de la Administración de Ingresos (GİB), la compensación del importe restante con otras deudas tributarias se realiza sin exigir informe de inspección ni garantía, cualquiera que sea su cuantía. La solicitud se hace con el modelo 1A de solicitud de devolución anexo a la Comunicación General de la VUK n.º 429. Según la misma guía, en la devolución en efectivo la parte que supere 426.000 TL para 2026 queda sujeta a informe de inspección; por ello la vía de la compensación da un resultado más rápido para la mayoría de las empresas.

3. Compensación de los impuestos pagados en el extranjero

La sociedad contribuyente plena que obtiene beneficios a través de una sucursal, un establecimiento o una participada en el extranjero puede deducir de su impuesto en Türkiye el impuesto similar al impuesto sobre sociedades pagado en ese país. El fundamento es el artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Esta compensación evita que un mismo beneficio tribute plenamente en dos países.

La compensación tiene un tope. Según el ejemplo de la guía de la Administración de Ingresos (GİB), una sociedad que obtiene 2.000.000 TL de beneficio en el extranjero y paga allí 600.000 TL de impuesto al 30 % puede compensar en Türkiye como máximo 500.000 TL, calculados al 25 %. Los 100.000 TL de diferencia no pueden compensarse ni ese año ni en los siguientes.

El impuesto que queda por debajo del tope y que no puede deducirse ese año puede utilizarse hasta el final del tercer período contable siguiente. Para la compensación se exige un documento que acredite el pago del impuesto en el país extranjero y que esté legalizado por la embajada o el consulado turco. Si el beneficio obtenido en el extranjero está exento en Türkiye, el impuesto extranjero pagado por ese beneficio no puede compensarse.

4. Compensación del impuesto pagado en exceso o indebidamente tras la corrección

Cuando se ha pagado más impuesto del debido por un error de cálculo, un pago duplicado o una declaración incorrecta, se aplican las disposiciones de corrección de los artículos 116 a 126 de la Ley de Procedimiento Tributario. Según el artículo 120 de la Ley, la decisión de corrección la adopta el director de la oficina tributaria y el impuesto cobrado en exceso se rechaza (se devuelve) al contribuyente. Si no se solicita dentro del año siguiente a la notificación del justificante de corrección, este derecho decae.

El importe a devolver no siempre se paga en efectivo. El artículo 23 de la Ley n.º 6183 dice que los créditos públicos que deban devolverse por causa legal se rechazan (devuelven) imputándolos a las deudas exigibles (vencidas) del titular del derecho con la misma administración. Si tiene una deuda vencida, su pago en exceso se imputa primero a esa deuda y se le paga la parte restante.

En la práctica, este tipo es frecuente en las correcciones de declaraciones y tras las declaraciones presentadas con arrepentimiento (pişmanlık). Cuando se detecta el pago en exceso, presentar la solicitud de corrección por escrito y motivada aclara a qué deuda y en qué fecha se hará la compensación.

¿Qué resultado tiene cada tipo de compensación?

La tabla siguiente compara los cuatro tipos según su fundamento, plazo y destino del importe restante. Los plazos de las filas se basan en las disposiciones legales y de las comunicaciones vigentes a octubre de 2026.

¿Por qué hay que distinguir el impuesto provisional y la compensación de pérdidas?

El impuesto provisional es un pago a cuenta que se abona por adelantado durante el año sobre los beneficios trimestrales y se resta del impuesto calculado en la declaración anual. En este caso, el derecho de compensación nace solo por el importe efectivamente pagado. Un impuesto provisional liquidado pero no ingresado en su vencimiento no se resta del impuesto calculado al final del año.

La situación de las pérdidas de ejercicios anteriores es distinta. La pérdida generada en un período puede deducirse del beneficio de los cinco períodos contables siguientes; para la pérdida que no pueda compensarse en cinco años, el derecho se extingue. Esta operación también se denomina «compensación de pérdidas» (zarar mahsubu), pero reduce la base imponible (el beneficio sobre el que se calcula el impuesto), no la deuda tributaria. Una pérdida de 100 TL deducida de la base genera un efecto fiscal de 25 TL al tipo del 25 %; 100 TL compensados del impuesto reducen la deuda directamente en 100 TL.

¿Cómo funciona la compensación en la reducción para contribuyentes cumplidores?

Un uso menos conocido de la compensación es la reducción fiscal concedida a los contribuyentes cumplidores. Según la Guía de Declaración del Impuesto sobre Sociedades 2026 de la Administración de Ingresos (GİB), las sociedades que reúnen las condiciones calculan una reducción del 5 % del impuesto sobre sociedades calculado en la declaración. Esta reducción no puede superar 12.000.000 TL en las declaraciones que deban presentarse a partir del 1 de enero de 2026.

Si el importe de la reducción resulta mayor que el impuesto a pagar, la parte restante puede compensarse, mediante declaración del contribuyente, con otros impuestos devengados dentro de un año completo posterior a la fecha en que debía presentarse la declaración. El importe que no pueda compensarse en ese plazo no se rechaza ni se devuelve. Por ello, una sociedad con exceso de reducción debe planificar la compensación siguiendo los devengos de KDV, retenciones (muhtasar) e impuesto provisional de los doce meses siguientes.

Errores frecuentes de las empresas en la solicitud de compensación

Los errores que vemos con frecuencia en la práctica se deben más a falta de seguimiento que a detalles técnicos. Los puntos siguientes resumen las situaciones que provocan la pérdida del crédito a compensar o intereses de demora innecesarios:

• Presentar la solicitud tarde: aunque el crédito figure en la declaración, la deuda no se considera pagada mientras la solicitud de compensación no se haga por escrito.
• Dejar pasar el plazo de un año: en la devolución del exceso de retenciones y tras una corrección, si pasa el plazo de solicitud de un año, el crédito decae.
• Dejar la deuda con la SGK para el último día: para imputar el crédito del KDV a la deuda de cotizaciones, los documentos deben llegar a la oficina tributaria antes de que acabe el mes en que se presentó la declaración.
• Intentar deducir un impuesto provisional no pagado: solo el impuesto provisional pagado en efectivo o por compensación se compensa en la declaración anual.
• Confundir la reducción de la base con la compensación del impuesto: el efecto de caja de la compensación de pérdidas y de la compensación de impuestos es distinto; el plan de tesorería debe construirse en consecuencia.

La solución común a estos errores es seguir los créditos y las deudas en una misma tabla. Determinar a principios de mes qué crédito se imputará a qué deuda, en qué fecha y con qué solicitud evita sorpresas el día del pago.

Escenario de ejemplo: un exportador con crédito de devolución

Pensemos, por ejemplo, en una sociedad limitada ficticia de Ankara que fabrica piezas de maquinaria y exporta una parte de su producción. Supongamos que el crédito de devolución del KDV de 500.000 TL derivado de las exportaciones ha quedado firme con su documentación. En el mismo mes, la sociedad tiene el devengo de una declaración de retenciones (muhtasar) de 180.000 TL y una deuda de cotizaciones a la SGK de 120.000 TL.

La sociedad marca conjuntamente en la solicitud de devolución las opciones de compensación y de efectivo. 180.000 TL se compensan con la deuda con la oficina tributaria y 120.000 TL con la deuda de cotizaciones a la SGK; para la parte de la SGK, los documentos se entregan en la oficina tributaria como máximo el último día del mes en que se presentó la declaración del KDV. Los 200.000 TL restantes se evalúan según las normas de devolución en efectivo.

En este escenario, la sociedad cancela una deuda de 300.000 TL sin sacar dinero de caja. Pagar ese importe en efectivo y esperar la devolución habría inmovilizado innecesariamente el capital circulante durante varias semanas. Los importes son un ejemplo; en un expediente real, el alcance del derecho a devolución y el conjunto de documentos se examinan por separado según las operaciones de la sociedad.

Seguir correctamente los registros de compensación en la contabilidad

La compensación debe figurar correctamente tanto en los registros de la oficina tributaria como en los libros de la sociedad. El crédito de devolución permanece en la cuenta de créditos hasta que se produce la compensación; cuando esta se realiza, se cancelan tanto el crédito como la cuenta de deuda correspondiente. Que los registros coincidan con el escrito de compensación de la oficina tributaria y con sus fechas evita diferencias en la conciliación de fin de año.

Realizamos este seguimiento como parte de nuestros servicios de contabilidad general , mensualmente, junto con el expediente de devolución y el extracto de deudas. Puede acceder a nuestros otros artículos sobre declaraciones, devoluciones y retenciones de la categoría Legislación Tributaria puede consultarlos.

El detalle de las normas de compensación y devolución en el impuesto sobre sociedades figura en la Guía de Declaración del Impuesto sobre Sociedades 2026 de la Administración de Ingresos (GİB) , y la compensación del crédito de devolución del KDV, en el documento «Cuestiones comunes en la devolución del KDV» de la Administración de Ingresos (GİB) .