Calendrier fiscal : dates de déclaration et de paiement des sociétés, mois par mois

Une entreprise a rendez-vous avec l’administration fiscale au moins deux fois par mois : le 26 pour la déclaration muhtasar et de prime et services, le 28 pour la déclaration de TVA (KDV). Le calendrier fiscal est le tableau officiel des dates, publié par la Direction des recettes publiques (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB), qui indique jusqu’à quelle date chaque déclaration, notification et paiement doit être effectué. S’y ajoutent l’impôt provisoire tous les trois mois et la déclaration d’impôt sur les sociétés une fois par an. Dans cet article, nous avons rassemblé mois par mois les échéances auxquelles une société assujettie à l’impôt sur les sociétés est confrontée au cours de l’année 2026.

Inutile d’apprendre les dates par cœur, mais il faut en comprendre la logique. En effet, lorsque le dernier jour tombe un week-end ou un jour férié, la date est décalée ; parfois, l’administration prolonge aussi le délai. Le tableau et les explications ci-dessous présentent également ces décalages.

Qu’est-ce que le calendrier fiscal et pourquoi les sociétés doivent-elles le suivre mois par mois ?

Le calendrier fiscal est la liste officielle qui indique, période par période, les dates limites des obligations de déclaration et de paiement. Pour les sociétés, son importance tient à ceci : plusieurs déclarations tombent dans le même mois, et chacune a sa propre date limite. Manquer une date expose à un risque de pénalité et d’intérêts de retard, même si l’impôt en principal a été correctement calculé.

La Direction des recettes publiques (GİB) publie le calendrier sur son site internet, avec une vue quotidienne et mensuelle. Il est également possible de télécharger le calendrier annuel. À nos clients, nous recommandons de ne pas se contenter de le consulter une fois en début d’année, mais de le vérifier de nouveau chaque premier jour ouvrable du mois, car les circulaires publiées en cours d’année peuvent modifier certaines dates.

Suivre le calendrier détermine en réalité aussi le moment où les écritures comptables doivent être clôturées. Si vous déposez la déclaration muhtasar le 26 du mois, la paie doit être arrêtée au plus tard quelques jours auparavant. Pour la TVA, les factures et les pièces justificatives de déduction doivent également parvenir à la comptabilité avant la clôture du mois.

Quels impôts les sociétés doivent-elles déclarer ?

Les impôts qu’une société à responsabilité limitée ou une société anonyme assujettie à l’impôt sur les sociétés doit déclarer régulièrement se répartissent en quatre grandes catégories : la TVA (KDV), la déclaration muhtasar et de prime et services, le droit de timbre, ainsi que l’impôt provisoire et l’impôt annuel sur les sociétés. Selon le secteur d’activité, des postes supplémentaires peuvent s’y ajouter, comme la taxe d’hébergement, la part de tourisme ou la taxe spéciale de consommation.

Déclaration de TVA (KDV) : le 28 de chaque mois

La déclaration de taxe sur la valeur ajoutée (déclaration comparant la TVA calculée sur les ventes et la TVA payée sur les achats) est déposée, pour les sociétés imposées selon une période mensuelle, au plus tard le 28 du mois suivant. Le paiement s’effectue le même jour. Le calendrier de la Direction des recettes publiques (GİB) comporte également des lignes distinctes pour les contribuables qui déclarent par période trimestrielle ; la plupart des sociétés déclarent toutefois mensuellement.

Il existe en outre la déclaration de TVA n° 2. Cette déclaration concerne les sociétés qui acquittent la TVA en qualité de redevable sur des achats avec retenue à la source partielle (tevkifat) et sur des services reçus de l’étranger. Sa date limite est généralement le 25 du mois suivant.

Déclaration muhtasar et de prime et services : le 26 de chaque mois

La déclaration muhtasar et de prime et services (déclaration mensuelle par laquelle l’employeur notifie ensemble les impôts retenus sur les salaires, loyers, honoraires de professions libérales et autres paiements, ainsi que les informations relatives aux cotisations SGK) est déposée au plus tard le 26 du mois suivant. Selon la définition de la Direction des recettes publiques (GİB), cette déclaration couvre les retenues à la source effectuées en application de l’article 94 du Code de l’impôt sur le revenu et des articles 15 et 30 du Code de l’impôt sur les sociétés.

Droit de timbre : le même jour que la déclaration muhtasar

Les sociétés assujetties de façon continue au droit de timbre déclarent et paient aussi, au plus tard le 26 du mois suivant, le droit de timbre acquitté contre quittance. Les contrats, baux et bulletins de paie, entre autres, donnent lieu à cet impôt. Il est donc pratique de planifier le droit de timbre en même temps que la déclaration muhtasar.

Impôt provisoire et impôt sur les sociétés

L’impôt provisoire est un acompte d’impôt sur les sociétés payé d’avance, par périodes de trois mois, sur le bénéfice de l’année en cours. Il est déclaré et payé au plus tard le 17 du deuxième mois suivant le mois de clôture de la période. Selon la Direction des recettes publiques (GİB), l’impôt provisoire payé est imputé sur l’impôt sur les sociétés calculé dans la déclaration annuelle.

La déclaration d’impôt sur les sociétés, quant à elle, est déposée du premier jour du quatrième mois suivant la clôture de l’exercice jusqu’à 23 h 59 le dernier jour. Pour les sociétés dont l’exercice correspond à l’année civile, il s’agit du mois d’avril. L’impôt est payé au plus tard à la fin du mois où la déclaration a été déposée.

Calendrier fiscal 2026 : calendrier des déclarations des sociétés sur 12 mois

Le calendrier des déclarations ci-dessous est établi pour une société assujettie à l’impôt sur les sociétés qui dépose une déclaration mensuelle de TVA et une déclaration muhtasar mensuelle. Les dates sont tirées du calendrier fiscal de la Direction des recettes publiques (GİB) ; les dates limites décalées par un week-end ou un jour férié sont indiquées telles qu’elles se présentent après le décalage.

La TVA et la déclaration muhtasar de la période de décembre 2026, ainsi que la quatrième période d’impôt provisoire de 2026, relèvent du calendrier 2027. La déclaration d’impôt sur les sociétés de l’exercice 2026 sera également déposée en avril 2027.

Vous pouvez lire ce tableau comme un calendrier fiscal mensuel : chaque ligne indique les jours pour lesquels l’équipe comptable doit être prête au cours du mois. Si votre société a des postes qui lui sont propres (taxe d’hébergement, part de tourisme, taxe spéciale de consommation, par exemple), ajoutez-les séparément à partir du calendrier de la GİB.

Pourquoi les dates de déclaration fiscale sont-elles décalées ?

Les dates de déclaration fiscale changent pour trois raisons : le dernier jour tombe un week-end, il tombe un jour férié officiel, ou l’administration prolonge le délai. Les deux premières découlent de la loi, la troisième est annoncée par circulaire. En lisant le calendrier, savoir pourquoi chaque date est fixée ainsi évite les erreurs de planification.

Selon l’article 18 du Code de procédure fiscale (VUK), les jours fériés officiels sont compris dans le délai ; toutefois, si le dernier jour du délai tombe un jour férié officiel, le délai expire à la fermeture des bureaux du premier jour ouvrable suivant ce jour férié. Prenons un exemple de 2026 : la date limite de la TVA de janvier, le 28 février, tombait un samedi, et le délai a été décalé au lundi 2 mars. Le 17 mai étant un dimanche, l’impôt provisoire de la première période a lui aussi été reporté au 18 mai.

Les fêtes religieuses sont soumises à la même règle. La date limite habituelle de la TVA de la période d’avril 2026, le 28 mai, tombait pendant les congés de la fête du Sacrifice (Kurban Bayramı) et le délai a d’abord été décalé au lundi 1er juin. Ensuite, par la circulaire VUK n° 199, la Direction des recettes publiques (GİB) a prolongé jusqu’au 3 juin les déclarations muhtasar, de droit de timbre et de taxe d’hébergement de la période d’avril, et jusqu’au 5 juin 2026 la déclaration de TVA.

Par la même circulaire, le délai de la déclaration de TVA n° 2 n’a pas été prolongé et est resté fixé au 25 mai. (Mise à jour d’octobre 2026 : cette prolongation ayant été décidée après la première publication de l’article, elle a été intégrée ultérieurement au tableau.)

Il existe aussi les vacances fiscales (mali tatil). En vertu de la loi n° 5604, des vacances fiscales s’appliquent chaque année du 1er au 20 juillet, et les délais de déclaration dont le dernier jour tombe dans cette période sont réputés prolongés de sept jours à compter de la fin des vacances. Les 26 et 28 du mois tombant généralement en dehors de cette période, le calendrier mensuel des sociétés n’est pas affecté la plupart des années.

Les états Form Ba-Bs sont-ils encore à déposer ?

Non. Selon le texte publié au Journal officiel du 25 septembre 2024, à savoir la Communication générale n° 565 du Code de procédure fiscale , les états Form Ba et Form Bs ont été supprimés à compter de la période de septembre 2024. Le calendrier fiscal 2026 ne comporte donc pas de ligne Ba-Bs.

Notons que, pour les périodes antérieures, les communications précédentes continuent de s’appliquer. Sur le terrain, nous entendons encore la question « Y a-t-il un Ba-Bs en fin de mois ? » ; dans les équipes qui travaillent avec une ancienne liste de contrôle, ce poste peut générer une charge de travail inutile.

Attestation du livre électronique et plaque fiscale : les échéances discrètes du calendrier

Deux obligations n’exigent pas de déclaration mensuelle mais ont tout de même une date limite. La première est le dépôt des attestations (berat) du e-defter (le fichier d’approbation, déposé auprès de la GİB, qui atteste l’intégrité du livre électronique). Pour les sociétés ayant opté pour un dépôt mensuel, le calendrier de la Direction des recettes publiques (GİB) indique, par exemple, le 14 août 2026 pour les attestations d’avril 2026 et le 16 novembre 2026 pour celles de juillet 2026. Les dates diffèrent pour les sociétés ayant choisi un dépôt par période d’impôt provisoire.

La seconde est la plaque fiscale (vergi levhası). Les sociétés de capitaux devaient obtenir leur plaque fiscale relative à l’année 2025 auprès du Bureau des impôts numérique avant le 1er juin 2026. Cette formalité prend quelques minutes, mais elle s’oublie facilement lorsqu’elle ne figure pas au calendrier.

Dates supplémentaires pour les sociétés à associés étrangers

Le calendrier des sociétés à associés étrangers comporte quelques postes différents de ceux des sociétés locales. Plutôt que de les ajouter au tableau principal, nous vous recommandons de les suivre sur une ligne de contrôle distincte :

• Formulaire de déclaration du bénéficiaire effectif : Les sociétés assujetties à l’impôt sur les sociétés remettent ce formulaire en annexe des déclarations d’impôt provisoire et de la déclaration annuelle d’impôt sur les sociétés. Lorsque la structure de l’actionnariat change, le formulaire doit également être mis à jour.
• Formulaire de prix de transfert : Les sociétés qui achètent ou vendent des biens ou des services avec des parties liées (par ex. la société mère à l’étranger) remettent le formulaire relatif aux prix de transfert en annexe de la déclaration d’impôt sur les sociétés.
• Paiements à l’étranger : Les redevances de licence, honoraires de conseil ou rémunérations de services versés à une société à l’étranger peuvent donner lieu à une retenue à la source dans la déclaration muhtasar et à la TVA, en qualité de redevable, dans la déclaration de TVA n° 2.
• Déclaration pays par pays : Pour les sociétés membres d’un groupe multinational, le calendrier de la GİB fixe au 30 juin 2026 la date limite du formulaire de notification relatif à l’année 2025, et au 31 décembre 2026 celle du rapport.

Le calendrier de reporting adressé à la société mère et le calendrier de déclaration en Türkiye ne coïncident le plus souvent pas. Notre équipe d’experts réunit les deux calendriers dans un seul plan de clôture et répartit ainsi la charge de fin de mois.

Les erreurs de calendrier que nous constatons le plus souvent sur le terrain

L’erreur que nous rencontrons le plus souvent chez nos clients est de croire que la TVA et la déclaration muhtasar tombent le même jour. Deux jours d’écart semblent peu de chose, mais dans le plan de paiement, le 26 et le 28 sont des décaissements distincts. La deuxième erreur courante est de reporter aussi sur le mois suivant une date décalée : attendre le 30 en avril parce que la TVA a été décalée au 30 en mars est une erreur.

La troisième erreur consiste à prendre l’impôt provisoire pour une « petite déclaration intermédiaire ». L’impôt provisoire est la part payée d’avance de l’impôt annuel sur les sociétés et suppose un calcul exact du bénéfice de la période. Si les écritures de stocks, d’amortissements et de provisions sont incomplètes, la base de l’impôt provisoire sera elle aussi erronée.

Liste de contrôle de fin de mois pour ne pas manquer le calendrier fiscal

Les étapes ci-dessous proposent un déroulement reproductible chaque mois pour les impôts que les sociétés doivent déclarer :

1. Le premier jour ouvrable du mois, ouvrez le calendrier fiscal de la GİB et reportez les dates limites du mois dans votre propre agenda.
2. Confirmez avant le 10 du mois que toutes les factures de vente et d’achat sont parvenues à la comptabilité.
3. Arrêtez la paie, ainsi que les paiements de loyers et d’honoraires de professions libérales, au moins trois jours ouvrables avant la date limite de la déclaration muhtasar.
4. Inscrivez dans le plan de trésorerie, séparément, les montants à payer les 25, 26 et 28.
5. Les mois d’impôt provisoire (février, mai, août, novembre), clôturez les écritures de fin de période durant la première semaine du mois.
6. Une fois les déclarations déposées, enregistrez les avis de mise en recouvrement (tahakkuk fişi) et les justificatifs de paiement dans le dossier de la période.

Vous pouvez gérer ce processus avec votre équipe comptable ou en externe. Si vous souhaitez organiser ensemble la tenue des écritures et la préparation des déclarations, nos services de comptabilité générale sont conçus pour ce besoin. Pour nos autres articles sur la fiscalité, consultez notre catégorie Législation fiscale . Si vous souhaitez connaître notre mode de travail, consultez la page Pourquoi Akal CPA , et pour les questions générales, la page questions fréquentes .

La seule source officielle des dates à jour est la page du calendrier fiscal de la Direction des recettes publiques (GİB) . Lorsqu’une circulaire est publiée en cours d’année, la date est également mise à jour dans le calendrier ; c’est pourquoi nous vous conseillons de consulter la page elle-même plutôt qu’un PDF enregistré.