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Verrechnungspreise: Steuerliche Sicherheit und Transparenz bei konzerninternen Transaktionen
In der integrierten Struktur der Weltwirtschaft nehmen die Geschäftsvorgänge zwischen Holdings und multinationalen Unternehmen stetig zu. In diesem komplexen Geflecht bildet die Preisgestaltung von Waren, Dienstleistungen, immateriellen Rechten und Finanzierungen zwischen verbundenen Unternehmen Verrechnungspreise die Grundlage der Vorschriften. Nach türkischem Steuerrecht und OECD-Standards müssen konzerninterne Transaktionen gesetzlich den Marktbedingungen (Fremdvergleich) entsprechen. Als Akal CPA mit Sitz in Ankara nach dem Null-Fehler-Prinzip analysieren wir die Geschäftsbeziehungen in- und ausländischer Unternehmen mit nahestehenden Parteien und schützen Ihr Unternehmen mit einem unüberwindbaren rechtlichen Schutzschild vor möglichen Beanstandungen des Finanzministeriums wegen “verdeckter Gewinnausschüttung”.
Fremdvergleichsgrundsatz (Arm’s Length Principle)
Der Kern der Verrechnungspreise, der Fremdvergleichsgrundsatz, verlangt, dass der Preis beim Kauf oder Verkauf von Waren oder Dienstleistungen mit nahestehenden Personen dem Preis entspricht, der bei Transaktionen mit unabhängigen Personen ohne eine solche Beziehung vereinbart würde. Verkauft Ihr Unternehmen Waren an seine Beteiligung weit unter dem Marktpreis oder bezieht es Dienstleistungen/Lizenzen zu einem weit überhöhten Entgelt, gilt die steuerliche Bemessungsgrundlage des Unternehmens als ausgehöhlt. Diese riskanten konzerninternen Transaktionen werden ab dem Zeitpunkt ihrer Erfassung in Ihrer allgemeine Buchhaltungsleistungen von unseren Experten geprüft, mit nationalen und internationalen Marktvergleichswerten abgeglichen, und potenzielle Steuerrisiken werden an der Quelle gelöst.
Verdeckte Gewinnausschüttung und hohe Steuerstrafen
Gemäß Artikel 13 des Körperschaftsteuergesetzes gelten Transaktionen zu Preisen, die gegen den Fremdvergleichsgrundsatz verstoßen, als “verdeckte Gewinnausschüttung durch Verrechnungspreisgestaltung”. Stellen Steuerprüfer dies fest, werden gegen die Unternehmen hohe Steuerverkürzungsstrafen und Verzugszinsen verhängt; zudem wird auf den als ausgeschüttet geltenden Gewinnanteil zusätzliche Quellensteuer erhoben. Um sich vor solch schweren Sanktionen zu schützen, die die Bilanz Ihres Unternehmens grundlegend erschüttern können, sind die von uns regelmäßig durchgeführten Steuerprüfung und vollständige Bescheinigung -Prozesse von uns um Verrechnungspreis-Risikoanalysen als verpflichtenden und strategischen Schritt ergänzt.
Ihr strategischer Geschäftspartner für Ihre Prozesse auf dem türkischen Markt
Für eine einwandfreie Einhaltung der Vorschriften für ausländische Investoren und der IFRS-Berichterstattung nutzen Sie die operative Stärke von Akal CPA mit Sitz in Ankara.
Dokumentationspflichten: Standardisierung der Berichterstattung
Das Finanzministerium verlangt von Unternehmen mit umfangreichen Geschäftsvorgängen mit nahestehenden Personen (Konzerngesellschaften) Berichte nach internationalen Standards. Diese zunehmend strengeren Dokumentationspflichten lassen sich in drei Hauptbereiche gliedern:
- Stammdokumentation (Master File): Ein Bericht auf Makroebene, der die globale Organisationsstruktur, die Geschäftstätigkeit, die Lieferkette und die allgemeinen Verrechnungspreisrichtlinien der multinationalen Unternehmensgruppe zusammenfasst.
- Jährlicher Verrechnungspreisbericht (Local File): Der grundlegende Dokumentationsbericht, den das Unternehmen jedes Jahr bis zum Ablauf der Frist für die Körperschaftsteuererklärung in der Türkei erstellen und bei einer Prüfung vorlegen mussund der die lokalen konzerninternen Transaktionen im Detail darstellt.
- Länderbezogene Berichterstattung (CbCR): Ein besonderer Bericht, den multinationale Unternehmen, deren konsolidierter Konzernumsatz eine bestimmte globale Schwelle (derzeit 750 Millionen Euro) überschreitet, dem Finanzministerium elektronisch übermitteln und der für jedes Land, in dem sie tätig sind, Angaben zu Umsatz, Gewinn und gezahlten Steuern enthält.
Fremdvergleichsmethoden im Vergleich
Um nachzuweisen, dass eine Transaktion mit Ihren verbundenen Unternehmen den Marktbedingungen entspricht, werden die von der OECD festgelegten wissenschaftlichen Methoden angewandt. Die Wahl der am besten geeigneten Methodefür die Branche Ihres Unternehmens und die Art der Transaktion bildet die Grundlage Ihrer Verteidigung bei möglichen Steuerprüfungen:
| Methode | Anwendungslogik | Am besten geeignete Branche / Transaktion |
|---|---|---|
| Preisvergleichsmethode (CUP) | Direkter Vergleich des Preises der verbundenen Transaktion mit dem Marktpreis, den unabhängige Personen bei gleichen oder ähnlichen Transaktionen vereinbaren. | Rohstoffhandel, Kauf und Verkauf von Rohmaterialien sowie Finanzierungstransaktionen (Kredit/Zinsen). |
| Kostenaufschlagsmethode (Cost Plus) | Ermittlung des Preises, indem den Produktions- oder Dienstleistungskosten ein angemessener, marktüblicher Gewinnaufschlag (Markup) hinzugerechnet wird. | Lohnfertiger, konzerninterne gemeinsame Dienstleistungen oder Weiterbelastungen von F&E-Zentren. |
| Wiederverkaufspreismethode (Resale Price) | Ermittlung des Einkaufspreises, indem vom Preis, zu dem die vom verbundenen Unternehmen bezogene Ware an einen unabhängigen Kunden verkauft wird, eine angemessene Bruttogewinnmarge abgezogen wird. | Marketing-, Vertriebs- und Handelsunternehmen, die ohne Wertschöpfung kaufen und verkaufen. |
| Transaktionsbezogene Nettomargenmethode (TNMM) | Vergleich der Nettogewinnmarge, die die Transaktion auf Basis einer geeigneten Bezugsgröße wie Kosten, Umsatz oder Vermögenswerte erzielt, mit Vergleichswerten. | Gemischte Transaktionen, komplexe Produktionsprozesse und Fälle, in denen der Bruttogewinn nicht genau ermittelt werden kann. |
Sicherheit mit Sitz in Ankara für Unternehmen mit ausländischem Kapital
Wenn multinationale Unternehmen mit ausländischem Hauptsitz in der Türkei eine Zweigniederlassung, ein Verbindungsbüro oder eine Tochtergesellschaft eröffnen (siehe: Gesellschaftsgründung für Ausländer), gehören Lizenzgebühren (Royalty), weiterbelastete Verwaltungskosten und konzerninterne Finanzierungen (Kredite) zwischen der Zentrale und der türkischen Tochtergesellschaft zu den Risikobereichen, die die Prüfer des Finanzministeriums zuerst untersuchen. Als Akal CPA strukturieren wir mit unserer Nähe zu den gesetzgebenden Institutionen in Ankara und unserer globalen Perspektive Ihre Steuerberatung und Steuerplanung -Strategien nach den aktuellsten OECD-Leitlinien. Während wir die Preisgestaltung Ihres Unternehmens international verteidigungsfähig machen, sichern wir die Transparenz Ihrer Abschlüsse
Häufig gestellte Fragen
Für Steuerpflichtige, die bei der Steueramtsdirektion für Großsteuerpflichtige registriert sind, gilt dies sowohl für Transaktionen mit inländischen als auch mit ausländischen nahestehenden Personen; alle übrigen körperschaftsteuerpflichtigen Unternehmen sind für umfangreiche Geschäftsvorgänge mit ausländischen nahestehenden Personen (einschließlich nahestehender Personen in Freizonen) gesetzlich verpflichtet, jedes Jahr bis zum Ablauf der Frist für die Körperschaftsteuererklärung (Ende April) einen Jährlichen Verrechnungspreisbericht zu erstellen und aufzubewahren.
Der Begriff umfasst die eigenen Gesellschafter des Unternehmens, natürliche Personen oder andere Unternehmen, mit denen das Unternehmen oder seine Gesellschafter in Beziehung stehen, sowie Gesellschaften, mit denen es hinsichtlich Geschäftsführung, Kontrolle oder Kapital unmittelbar oder mittelbar verbunden ist oder die unter seinem Einfluss stehen. Kurz gesagt: Tochtergesellschaften einer Holding, andere Unternehmen im Besitz von Vorstandsmitgliedern oder Unternehmen mit einer unmittelbaren Beteiligung von 10 % oder mehr gelten nach den Steuergesetzen als „nahestehende Person“.
Nein, das ist nicht möglich. Wenn Unternehmen von ihren eigenen Gesellschaftern oder Konzerngesellschaften Darlehen (Finanzierungen) aufnehmen, muss diese Transaktion so behandelt werden, als wäre sie zu Marktbedingungen erfolgt. Es muss ein Zins entsprechend den marktüblichen Vergleichszinssätzen für Kredite berechnet und in Rechnung gestellt werden. Zinslose Darlehen oder Zinsen weit unter bzw. über den Marktbedingungen gelten als verdeckte Gewinnausschüttung durch Verrechnungspreisgestaltung und führen zu einer Steuerverkürzungsstrafe.
Es handelt sich um eine rechtliche Vereinbarung, mit der Unternehmen die Verrechnungspreismethode für ihre Geschäftsvorgänge mit nahestehenden Personen im Voraus in gegenseitigem Einvernehmen mit dem Ministerium für Finanzen und Schatzamt (Steuerverwaltung, GİB) für bis zu 3 Jahre festlegen. Unternehmen, die diese Vereinbarung unterzeichnen, unterliegen für diese Transaktionen keiner Steuerprüfung und keinen Strafen, solange sie die vereinbarte Methode und die Bedingungen einhalten; sie erhalten volle steuerliche Rechtssicherheit.
Wird das Verrechnungspreisformular in der Steuererklärung unvollständig oder fehlerhaft ausgefüllt oder werden Local File oder Master File auf Anforderung des Finanzministeriums nicht vorgelegt, werden Ordnungswidrigkeits- und besondere Ordnungswidrigkeitsstrafen verhängt. Noch wichtiger: Wenn Sie den Bericht fristgerecht und vollständig erstellt haben, wird eine bei einer möglichen Steuerbeanstandung verhängte Steuerverkürzungsstrafe um 50 % ermäßigt. Fehlt der Bericht vollständig, geht dieser erhebliche gesetzliche Nachlass von 50 % verloren.
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