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Precios de transferencia: seguridad fiscal y transparencia en las operaciones intragrupo
En la estructura integrada de la economía global, las operaciones comerciales entre holdings y empresas multinacionales aumentan día a día. En esta red compleja, la fijación de precios de las operaciones de bienes, servicios, derechos inmateriales y endeudamiento entre sociedades vinculadas constituye la base de la normativa de precios de transferencia vigente. Según el derecho tributario turco y los estándares de la OCDE, es obligatorio por ley que las operaciones intragrupo se ajusten a las condiciones de mercado (valores comparables). En Akal CPA, con sede en Ankara, las relaciones comerciales de las sociedades de capital nacional y extranjero con sus partes vinculadas con el principio de error cero las analizamos y protegemos su empresa con un blindaje legal infranqueable frente a posibles objeciones del Ministerio de Hacienda por “distribución encubierta de beneficios”.
Principio de plena competencia (Arm’s Length Principle)
En el corazón de los precios de transferencia se encuentra el principio de plena competencia, que exige que el precio aplicado en la compraventa de bienes o servicios con partes vinculadas sea igual al precio de las operaciones realizadas con personas independientes entre las que no existe dicha relación. Si su empresa vende bienes a su propia participada muy por debajo del precio de mercado o adquiere servicios/licencias por un importe muy superior, se considera que la base imponible de la sociedad se ha erosionado. Estas operaciones intragrupo de riesgo, desde el momento en que entran en sus registros de servicios de contabilidad general son revisadas por nuestros expertos y comparadas con valores de mercado nacionales e internacionales, de modo que los posibles riesgos fiscales se resuelven en origen.
Distribución encubierta de beneficios y fuertes sanciones fiscales
Según el artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, las operaciones realizadas a precios fijados en contra del principio de plena competencia se consideran “distribución encubierta de beneficios mediante precios de transferencia”. Si los inspectores tributarios detectan esta situación, a las empresas se les imponen sanciones por pérdida de recaudación e intereses de demora de elevada cuantía y, además, se exigen retenciones adicionales sobre los dividendos que se consideran distribuidos. Para protegerse de este tipo de sanciones graves, que pueden sacudir de raíz el balance de su empresa, integramos los análisis de riesgos de precios de transferencia, como un paso obligatorio y estratégico, en los procesos de auditoría fiscal y certificación completa que llevamos a cabo periódicamente.
Su socio comercial estratégico para sus procesos en el mercado turco
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Obligaciones de documentación: normalización de los informes
El Ministerio de Hacienda exige a las empresas con un volumen significativo de operaciones comerciales con partes vinculadas (sociedades del grupo) que preparen informes conforme a estándares internacionales. Estas obligaciones de documentación, cada vez más estrictas, se agrupan en tres apartados principales:
- Informe general (Master File): Es el informe de nivel macro que resume la estructura organizativa global del grupo multinacional, sus actividades comerciales, su cadena de suministro y sus políticas generales de precios de transferencia.
- Informe Anual de Precios de Transferencia (Local File): Es el informe básico de documentación que detalla las operaciones intragrupo locales y que la empresa está obligadaa preparar cada año hasta el plazo de presentación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades en Turquía y a presentar en el momento de una inspección.
- Informe país por país (CbCR): Es un informe especial que las empresas multinacionales cuyos ingresos consolidados del grupo superan un determinado umbral global (límite actual: 750 millones de euros) presentan por vía electrónica al Ministerio de Hacienda, con información sobre los ingresos, los beneficios y los impuestos pagados en cada país en el que operan.
Métodos de plena competencia y comparación
Para demostrar que una operación con sus sociedades vinculadas se ajusta a las condiciones de mercado, se utilizan métodos científicos establecidos por la OCDE. Elegir, según el sector de su empresa y la naturaleza de la operación, el método más adecuadoconstituye la base de su defensa en posibles inspecciones tributarias:
| Nombre del método | Lógica de aplicación | Sector / operación más adecuados |
|---|---|---|
| Método del precio libre comparable (CUP) | Consiste en comparar directamente el precio de la operación vinculada con el precio de mercado de personas independientes en la misma operación o en una similar. | Comercio de productos básicos, compraventa de materias primas y operaciones de endeudamiento financiero (préstamos/intereses). |
| Método del coste incrementado (Cost Plus) | Consiste en determinar el precio añadiendo a los costes de producción o de servicio un margen de beneficio (markup) razonable y acorde con las condiciones de mercado. | Empresas de producción por encargo (fasón), servicios comunes intragrupo o repercusión de costes de centros de I+D. |
| Método del precio de reventa (Resale Price) | Consiste en determinar el precio de compra restando un margen bruto razonable al precio al que el bien adquirido a la sociedad vinculada se vende a un cliente independiente. | Empresas de comercialización, distribuidores y empresas de distribución que compran y venden sin añadir valor. |
| Método del margen neto operacional (TNMM) | Consiste en comparar con valores comparables el margen de beneficio neto que obtiene la operación sobre una base adecuada, como los costes, las ventas o los activos. | Operaciones mixtas, procesos de producción complejos y casos en los que el beneficio bruto no puede calcularse de forma neta. |
Seguridad con sede en Ankara para empresas de capital extranjero
Cuando empresas multinacionales con sede en el extranjero abren en Turquía una sucursal, una oficina de enlace o una filial (véase: constitución de empresas para extranjeros), las operaciones de royalty (cánones de licencia), de repercusión de gastos de gestión y de financiación intragrupo (préstamos) entre la casa matriz y la filial turca son las áreas de riesgo que los inspectores del Ministerio de Hacienda examinan en primer lugar. En Akal CPA, gracias a nuestra proximidad a las instituciones normativas de Ankara y a nuestra visión global, estructuramos sus estrategias de asesoramiento y planificación fiscal conforme a las directrices más recientes de la OCDE. Al tiempo que hacemos defendibles en el ámbito internacional las políticas de precios de su empresa, la transparencia de sus estados financieros
Preguntas frecuentes
Es una obligación legal que los contribuyentes inscritos en la Oficina de Grandes Contribuyentes preparen y conserven cada año, hasta el plazo de presentación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades (finales de abril), un Informe Anual de Precios de Transferencia sobre sus operaciones con partes vinculadas tanto nacionales como extranjeras; y que todos los demás contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades lo hagan respecto de las operaciones comerciales de volumen significativo realizadas con partes vinculadas en el extranjero (incluidas las partes vinculadas situadas en zonas francas).
Abarca a los propios socios de las sociedades, a las personas físicas u otras entidades con las que las sociedades o sus socios estén relacionados, y a las sociedades con las que estén vinculadas directa o indirectamente en cuanto a su gestión, control o capital, o que se encuentren bajo su influencia. En resumen, las filiales de un holding, otras sociedades propiedad de miembros del consejo de administración o las empresas con las que exista un vínculo de participación directa del 10 % o superior se consideran «partes vinculadas» a efectos de las leyes tributarias.
No, no puede. Cuando las sociedades obtienen financiación de sus propios socios o de sociedades del grupo, la operación debe considerarse como si se hubiera realizado en condiciones de mercado. Debe calcularse un interés acorde con los tipos de interés de préstamos comparables vigentes en el mercado y emitirse la correspondiente factura. Prestar sin intereses o aplicar intereses muy por debajo o por encima de las condiciones de mercado se considera una distribución encubierta de beneficios mediante precios de transferencia y da lugar a una sanción por pérdida de recaudación (vergi ziyaı).
Es un acuerdo legal mediante el cual las sociedades fijan por adelantado, por un período de hasta 3 años y de mutuo acuerdo con el Ministerio de Hacienda y Finanzas (Administración Tributaria, GİB), el método de precios de transferencia que aplicarán en sus operaciones comerciales con partes vinculadas. Las sociedades que firman este acuerdo, mientras respeten el método y las condiciones acordados, no quedan expuestas a inspecciones tributarias ni a sanciones por dichas operaciones y obtienen plena seguridad jurídica en materia fiscal.
Si el formulario de precios de transferencia se cumplimenta de forma incompleta o errónea en la declaración, o si los documentos Local File o Master File no se presentan cuando el Ministerio de Hacienda los solicita, se imponen sanciones por irregularidad e irregularidad especial. Y lo que es más importante: si ha preparado el informe en plazo y de forma completa, la sanción por pérdida de recaudación que se imponga ante una eventual regularización tributaria se aplica con una reducción del 50 %. La inexistencia del informe supone la pérdida de este enorme derecho legal a una reducción del 50 %.
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