Позвольте нам позвонить вам
Трансфертное ценообразование: налоговая защищённость и прозрачность внутригрупповых операций
В условиях интегрированной мировой экономики объём коммерческих операций между холдингами и транснациональными компаниями растёт с каждым днём. В этой сложной сети ценообразование по операциям между взаимозависимыми компаниями — с товарами, услугами, нематериальными правами и заимствованиями — трансфертное ценообразование составляет основу законодательства. Согласно турецкому налоговому праву и стандартам ОЭСР, внутригрупповые операции по закону должны соответствовать рыночным условиям (сопоставимым сделкам). Мы, Akal CPA с головным офисом в Анкаре, анализируем коммерческие отношения компаний с местным и иностранным капиталом с взаимозависимыми сторонами по принципу «ноль ошибок» и защищаем ваш бизнес надёжной правовой бронёй от возможных претензий Министерства финансов о “скрытом распределении прибыли”.
Принцип «вытянутой руки» (Arm’s Length Principle)
Сердцем трансфертного ценообразования является принцип «вытянутой руки», который требует, чтобы цена, применяемая при купле-продаже товаров или услуг между взаимозависимыми лицами, была равна цене в сделках между независимыми лицами, не связанными такими отношениями. Если ваша компания продаёт товары своей дочерней компании значительно ниже рыночной цены или приобретает услуги/лицензии по цене значительно выше рыночной, налоговая база компании считается размытой. Такие рискованные внутригрупповые операции общих бухгалтерских услуг с момента их отражения в ваших учётных записях проверяются нашими специалистами, сопоставляются с национальными и международными рыночными аналогами, и потенциальные налоговые риски устраняются в источнике.
Скрытое распределение прибыли и серьёзные налоговые санкции
Согласно статье 13 Закона о налоге на прибыль организаций, операции по ценам, определённым с нарушением принципа «вытянутой руки», считаются “скрытым распределением прибыли посредством трансфертного ценообразования”. Если это выявляется налоговыми инспекторами, компаниям начисляются значительные штрафы за недоимку и пени за просрочку , а также дополнительно требуется уплата налога у источника с суммы, считающейся распределённой прибылью. Чтобы защитить вас от таких тяжёлых санкций, способных серьёзно подорвать баланс вашей компании, мы в регулярно проводимые нами налоговый аудит и полное подтверждение отчетности процессы интегрируем анализ рисков трансфертного ценообразования как обязательный и стратегический шаг.
Ваш стратегический бизнес-партнер для ваших процессов на турецком рынке
Для безупречного соблюдения законодательства об иностранных инвестициях и требований отчетности по МСФО воспользуйтесь операционными возможностями Akal CPA в Анкаре.
Обязанности по документированию: стандартизация отчётности
Министерство финансов требует от компаний со значительным объёмом коммерческих операций с взаимозависимыми лицами (компаниями группы) подготовки отчётности по международным стандартам. Эти всё более ужесточающиеся обязанности по документированию сводятся к трём основным блокам:
- Мастер-файл (Master File): Отчёт макроуровня, описывающий глобальную организационную структуру транснациональной группы компаний, её коммерческую деятельность, цепочку поставок и общую политику трансфертного ценообразования.
- Годовой отчёт о трансфертном ценообразовании (Local File): Основной документационный отчёт, детализирующий местные внутригрупповые операции, который компания обязанаежегодно готовить к сроку подачи декларации по налогу на прибыль в Турции и представлять при проверке.
- Страновая отчётность (CbCR): Специальный отчёт, который транснациональные компании с консолидированной выручкой группы выше определённого глобального порога (текущий лимит — 750 миллионов евро) представляют в Министерство финансов в электронном виде, с данными о выручке, прибыли и уплаченных налогах по каждой стране присутствия.
Методы определения рыночных цен и их сравнение
Чтобы доказать соответствие операции с взаимозависимыми компаниями рыночным условиям, используются научные методы, установленные ОЭСР. Для отрасли вашей компании и характера операции выбор наиболее подходящего методасоставляет основу вашей защиты при возможных налоговых проверках:
| Название метода | Логика применения | Наиболее подходящая отрасль / операция |
|---|---|---|
| Метод сопоставимых неконтролируемых цен (CUP) | Прямое сравнение цены контролируемой операции с рыночной ценой независимых лиц в такой же или аналогичной операции. | Торговля сырьевыми товарами, купля-продажа сырья и финансовые заимствования (кредиты/проценты). |
| Метод «затраты плюс» (Cost Plus) | Определение цены путём добавления к производственным затратам или затратам на услуги разумной и соответствующей рыночным условиям наценки (markup) . | Компании, работающие на давальческом сырье, внутригрупповые общие услуги или перевыставление расходов центров НИОКР. |
| Метод цены перепродажи (Resale Price) | Определение цены покупки путём вычета из цены, по которой товар, приобретённый у взаимозависимой компании, продаётся независимому покупателю, разумной валовой маржи . | Маркетинговые, дистрибьюторские и торговые компании, осуществляющие перепродажу без создания добавленной стоимости. |
| Метод сопоставимой рентабельности (TNMM) | Сравнение с рыночными аналогами чистой маржи , полученной по операции относительно соответствующей базы, такой как затраты, продажи или активы. | Смешанные операции, сложные производственные процессы и случаи, когда валовую прибыль невозможно точно определить. |
Защищённость компаний с иностранным капиталом с опорой на Анкару
Когда транснациональные компании с иностранной штаб-квартирой открывают в Турции филиал, представительство или дочернюю компанию (см.: учреждение компании для иностранцев), операции между головным офисом и турецкой дочерней компанией — роялти (лицензионные платежи), перевыставление управленческих расходов и внутригрупповое финансирование (кредиты) — являются рискованными областями, которые инспекторы Министерства финансов проверяют в первую очередь. Мы, Akal CPA, благодаря близости к нормотворческим ведомствам в Анкаре и глобальному видению, налогового консультирования и планирования выстраиваем ваши стратегии в соответствии с актуальными руководствами ОЭСР. Делая ценовую политику вашей компании обоснованной на международной арене, мы обеспечиваем прозрачность ваших финансовых отчётов
Часто задаваемые вопросы
Налогоплательщики, состоящие на учёте в Управлении налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, — по внутренним и внешним операциям с взаимозависимыми лицами; все прочие плательщики налога на прибыль организаций — по значительным коммерческим операциям с иностранными взаимозависимыми лицами (включая взаимозависимых лиц в свободных экономических зонах) обязаны по закону ежегодно к сроку подачи декларации по налогу на прибыль (конец апреля) готовить и хранить Годовой отчёт о трансфертном ценообразовании.
Понятие охватывает собственных участников компании, физических лиц или иные организации, с которыми связаны компания или её участники, а также компании, с которыми они прямо или косвенно связаны по управлению, контролю или капиталу либо которые находятся под их влиянием. Проще говоря, дочерние компании холдинга, другие компании, принадлежащие членам совета директоров, или фирмы с прямым участием в капитале 10% и более считаются для целей налогового законодательства «взаимозависимыми лицами».
Нет, не может. Когда компания получает заём (финансирование) от своих участников или компаний группы, такая операция должна рассматриваться так, как если бы она была совершена на рыночных условиях. Должны быть начислены проценты, соответствующие рыночным ставкам по сопоставимым кредитам, и выставлен счёт. Предоставление беспроцентного займа или применение процентной ставки значительно ниже/выше рыночной считается скрытым распределением прибыли посредством трансфертного ценообразования и влечёт штраф за недоимку.
Это юридическое соглашение, по которому компания заранее, по взаимному согласию с Министерством казначейства и финансов (Налоговой администрацией, GİB), фиксирует на срок до 3 лет метод трансфертного ценообразования, применяемый в коммерческих операциях с взаимозависимыми лицами. Компании, подписавшие такое соглашение, пока соблюдают согласованный метод и условия, не подвергаются налоговым проверкам или штрафам по этим операциям и получают полную налоговую определённость.
Если форма по трансфертному ценообразованию в декларации заполнена неполно или с ошибками либо документы Local File или Master File не представлены по запросу Министерства финансов, налагаются штрафы за нарушение порядка и особые штрафы за нарушение порядка. Ещё важнее то, что если вы подготовили отчёт своевременно и в полном объёме, штраф за недоимку, начисляемый при возможной налоговой претензии, применяется со скидкой 50%. Отсутствие отчёта означает утрату этого весомого законного права на снижение на 50%.
Turkish 
English 
German 
Spanish 
Russian 
French