Saltar enlaces

Ankara / Turquía

Póngase en contacto con nosotros
+90 532 357 96 62
Akal CPA

Transfer Fiyatlandırması

Póngase en contacto con nosotros

+90 312 425 75 60

Permítanos llamarle

    Contabilidad e informes financieros

    Transfer Fiyatlandırması

    Guía jurídica completa para inversores extranjeros y empresarios locales

    Transfer Fiyatlandırması: Grup İçi İşlemlerde Vergisel Güvence ve Şeffaflık

    Küresel ekonominin entegre yapısı içinde, holdingler ve çok uluslu şirketler arasındaki ticari işlemler her geçen gün artmaktadır. Bu karmaşık ağda, ilişkili şirketler arasındaki mal, hizmet, gayrimaddi hak ve borçlanma işlemlerinin fiyatlandırılması, precios de transferencia mevzuatının temelini oluşturur. Türk vergi hukuku ve OECD standartlarına göre, grup içi işlemlerin piyasa koşullarına (emsallere) uygun olması yasal bir zorunluluktur. Ankara merkezli Akal CPA olarak, yerli ve yabancı sermayeli şirketlerin ilişkili taraflarla olan ticari ilişkilerini con el principio de error cero analiz ediyor, işletmenizi Maliye Bakanlığı’nın olası “örtülü kazanç dağıtımı” eleştirilerine karşı aşılmaz bir yasal zırhla koruyoruz.

    Emsallere Uygunluk İlkesi (Arm’s Length Principle)

    Transfer fiyatlandırmasının kalbi olan emsallere uygunluk ilkesi, ilişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım satımında uygulanan fiyatın, aralarında böyle bir ilişki bulunmayan bağımsız kişilerle yapılacak işlemlerdeki fiyata eşit olmasını emreder. Eğer şirketiniz, kendi iştirakine piyasa fiyatının çok altında mal satar veya çok üzerinde bir bedelle hizmet/lisans alırsa, kurumun vergi matrahı aşındırılmış kabul edilir. Bu riskli grup içi işlemler, servicios generales de contabilidad kayıtlarınıza girdiği andan itibaren uzmanlarımızca taranarak ulusal ve uluslararası piyasa emsalleriyle karşılaştırılır ve potansiyel vergi riskleri kaynağında çözülür.

    Örtülü Kazanç Dağıtımı ve Ağır Vergi Cezaları

    Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 13. maddesi uyarınca, emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak belirlenen fiyatlar üzerinden yapılan işlemler “transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı” sayılır. Bu durumun vergi müfettişlerince tespit edilmesi halinde, şirketlere yüksek tutarlarda vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi kesilmekte, ayrıca dağıtılmış sayılan kâr payı üzerinden ek stopaj vergileri talep edilmektedir. Şirketinizin mali bilançosunu temelden sarsabilecek bu tür ağır yaptırımlardan korunmak için, periyodik olarak yürüttüğümüz auditoría fiscal y certificación completa süreçlerine transfer fiyatlandırması risk analizlerini de zorunlu ve stratejik bir adım olarak entegre ediyoruz.

    Su socio comercial estratégico para sus procesos en el mercado turco

    Para un cumplimiento impecable de la legislación relativa a los inversores extranjeros y los procesos de elaboración de informes con arreglo a las NIIF, póngase en contacto con la potencia operativa de Akal CPA en Ankara.

    Belgelendirme Yükümlülükleri: Raporlama Standardizasyonu

    Maliye Bakanlığı, ilişkili kişilerle (grup şirketleriyle) ticari işlemleri hacimli olan firmalardan uluslararası standartlarda raporlamalar hazırlamalarını talep etmektedir. Giderek katılaşan bu belgelendirme yükümlülükleri üç ana başlıkta toplanır:

    • Genel Rapor (Master File): Çok uluslu şirketler grubunun global organizasyon yapısını, ticari faaliyetlerini, tedarik zincirini ve genel transfer fiyatlandırması politikalarını özetleyen makro düzeydeki rapordur.
    • Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu (Local File): Şirketin Türkiye’deki kurumlar vergisi beyannamesi verilme süresine kadar her yıl hazırlaması ve denetim anında ibraz etmesi zorunlu olan, yerel grup içi işlemleri detaylandıran temel belgelendirme raporudur.
    • Ülke Bazında Raporlama (CbCR): Konsolide grup geliri belirli bir global eşiği (mevcut sınır 750 Milyon Euro) aşan çok uluslu şirketlerin, faaliyet gösterdikleri her ülke için elde ettikleri gelir, kâr ve ödenen vergi bilgilerini Maliye Bakanlığı’na elektronik ortamda sunduğu özel bir rapordur.

    Emsallere Uygunluk Yöntemleri ve Karşılaştırma

    İlişkili şirketlerinizle yaptığınız bir işlemin piyasa şartlarına uygun olup olmadığını kanıtlamak için OECD tarafından belirlenmiş bilimsel yöntemler kullanılır. Şirketinizin sektörüne ve işlemin niteliğine en uygun yöntemin seçilmesi, olası vergi incelemelerinde savunmanızın temelini oluşturur:

    Yöntem AdıUygulanma MantığıEn Uygun Olduğu Sektör / İşlem
    Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi (CUP)İlişkili işleme ait fiyatın, bağımsız kişilerin aynı veya benzer işlemdeki piyasa fiyatı ile doğrudan karşılaştırılmasıdır.Emtia ticareti, hammadde alım-satımı ve finansal borçlanma (kredi/faiz) işlemleri.
    Maliyet Artı Yöntemi (Cost Plus)Üretim veya hizmet maliyetlerine, makul ve piyasa şartlarına uygun bir kâr marjı (markup) eklenerek fiyatın bulunmasıdır.Fason üretim yapan şirketler, grup içi ortak hizmet veya AR-GE merkezi yansıtmaları.
    Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi (Resale Price)İlişkili şirketten alınan malın, bağımsız bir müşteriye satıldığı fiyattan makul bir brüt kâr marjı düşülerek alış fiyatının bulunmasıdır.Pazarlama, distribütörlük ve katma değer yaratmadan al-sat yapan dağıtım şirketleri.
    İşlemsel Net Marj Yöntemi (TNMM)İşlemin, maliyet, satışlar veya varlıklar gibi uygun bir baz üzerinden elde ettiği net kâr marjının emsallerle karşılaştırılmasıdır.Karışık işlemler, karmaşık üretim süreçleri ve brüt kârın net hesaplanamadığı durumlar.

    Yabancı Sermayeli Firmalarda Ankara Merkezli Güvence

    Yabancı merkezli çok uluslu şirketlerin Türkiye’de şube, irtibat ofisi veya iştirak açması durumunda (Bkz: constitución de empresas para extranjeros), ana merkezle Türkiye iştiraki arasındaki royalty (lisans bedeli), yönetim gideri yansıtması ve grup içi fonlama (kredi) işlemleri, Maliye Bakanlığı müfettişlerinin ilk incelediği riskli alanlardır. Akal CPA olarak, Ankara’daki mevzuat yapıcı kurumlara olan yakınlığımız ve global vizyonumuzla, asesoramiento y planificación fiscal stratejilerinizi en güncel OECD rehberlerine göre yapılandırıyoruz. Şirketinizin fiyatlandırma politikalarını uluslararası arenada savunulabilir hale getirirken, finansal tablolarınızdaki şeffaflığı

    Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı'na kayıtlı mükelleflerin hem yurtiçi hem de yurtdışı ilişkili kişi işlemleri; diğer tüm kurumlar vergisi mükelleflerinin ise (serbest bölgelerde bulunan ilişkili kişiler de dahil olmak üzere) yurtdışı ilişkili kişilerle gerçekleştirdikleri hacimli ticari işlemler için her yıl kurumlar vergisi beyanname süresine kadar (Nisan sonu) Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu hazırlaması ve muhafaza etmesi yasal bir zorunluluktur.

    Kurumların kendi ortaklarını, kurumların veya ortaklarının ilgili bulunduğu gerçek kişi veya diğer kurumları, idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak bağlı bulunduğu ya da nüfuzu altında bulundurduğu şirketleri kapsar. Kısacası; holdingin alt şirketleri, yönetim kurulu üyelerinin sahip olduğu diğer şirketler veya doğrudan %10 ve üzeri ortaklık bağı bulunan firmalar vergi kanunları nezdinde "ilişkili kişi" sayılır.

    Hayır, alamaz. Şirketler kendi ortaklarından veya grup şirketlerinden borç para (finansman) kullandığında, bu işlem piyasa koşullarında gerçekleşmiş gibi kabul edilmelidir. Piyasada geçerli olan emsal kredi faiz oranlarına uygun bir faiz hesaplanmalı ve faturası kesilmelidir. Faizsiz borç vermek veya piyasa şartlarının çok altında/üstünde faiz uygulamak, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı sayılır ve vergi ziyaı cezasına neden olur.

    Şirketlerin, ilişkili kişilerle yapacağı ticari işlemlerde uygulayacağı transfer fiyatlandırması yöntemini, önceden Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) ile karşılıklı mutabakata vararak 3 yıla kadar sabitlediği yasal bir anlaşmadır. Bu anlaşmayı imzalayan şirketler, anlaşılan yönteme ve şartlara uydukları sürece, o işlemlerden dolayı vergi incelemesine veya cezaya maruz kalmazlar; tam bir vergisel kesinlik sağlarlar.

    Transfer fiyatlandırması formunun beyannamede eksik veya hatalı doldurulması, Local File veya Master File belgelerinin Maliye Bakanlığı tarafından istendiğinde ibraz edilmemesi durumunda Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük cezaları kesilir. Daha da önemlisi, eğer raporu süresinde ve eksiksiz hazırlamışsanız, olası bir vergi eleştirisinde kesilecek olan vergi ziyaı cezası %50 oranında indirimli olarak uygulanır. Raporun hiç olmaması, bu %50'lik devasa yasal indirim hakkının kaybedilmesi anlamına gelir.

    Como Akal CPA, utilizamos cookies para ofrecerle una mejor experiencia en nuestro sitio web, analizar el tráfico del sitio y personalizar nuestros servicios. Para más información K.V.K.K. y Política de privacidad con Política de cookies Puede consultar nuestras páginas.